全县学生营养餐财务培训实务讲解.doc

马山县义教学生营养改善计划财务管理业务培训马山县财政局一、政策依据（一）我县实施农村义务教育学校学生营养改善计划项目的财务管理制度是根据会计法以及国务院办公厅（国办发201154号）和南宁市财政局 教育局（南财文2011312号）等文件精神为依据制定。（二）马山县人民政府办公室关于印发马山县实施农村义务教育学生营养改善计划管理暂行办法的通知（马政办发201247号），该办法制订主要是为了更好地对我县学生营养改善计划项目的顺利实施，办法内容对我县实施学生营养资金的使用、原材料物资的采购、资金报帐、财务管理与监督等方面都作了明确的规定。 二、资金管理(一) 经费核算各乡镇财政所对学生营养改善计划项目资金的核算实行“零户统管”财务管理，收到县级下拨的营养餐补助资金要列入“拨入专款”，会计科目核算，明细科目为“营养计划改善项目资金”。必须实行分帐核算，不能与学校公用经费、寄宿生困难生活补助费、其他补助经费等捆绑核算。乡镇财政所财务处理：借：银行存款*万元；贷：拨入专款*营养改善计划资金 *万元（二）备用金领取根据马办发201247号文件财务管理暂行办法第十条（二）点：各乡镇学校报帐员可到乡镇财政所预借一段时间的营养改善周转资金，用于学生食品采购开支，原则上满足学校10天的食品采购开支额度为限，且一次借款最多不能超过5万元，并严格执行“报旧领新”的管理规定，确保资金营养资金安全。预借时：乡镇财政所财务处理：借：其他应收款*合群初中李同*万元；贷：银行存款*万元（三）资金使用各中小学校对学生人数实行动态管理，必须建立实名制学生信息数据库管理系统，营养改善项目资金应严格按照在校学生实名制人数进行使用和报帐。学校人数变化等原因形成补助资金出现结余的，每月31日前要统计汇总上报县教育局（学生营养改善计划管理办公室）。由县教育局、财政局统筹用于下一学期营养改善计划项目。三、采购管理（一）学校食堂主要负责人、校长、分管副校长、总务主任不得参与原材料物资采购，一般采购必须实行2人采购，（除教学点师资人员配备不足以外）,且采购人员要做到定期(原则上不超过一个月) 轮换;大宗采购要实行多人采购、必要时通过政府招标采购。(附表一) （二）各学校采购员当日采购的原材料经食堂人员过秤验收相符后，学样必须如实填写：（1）“学生营养改善项目当日食品采购和验收明细表” （见附表二）（2）食堂原材料物资入库明细验收单”；（见附表三）(附表一):例小学（初中）物资采购人员定期轮换安排表安排日期采购人员名单(2 人一组) 备 注2012年6月10日 黄志明 李勇 2012年6月20日 苏军 杨文生. 注:每组采购人员不少于2人,按月轮换或定期轮换。（附表二）: 例小学（初中）学生营养改善项目当日食品采购和验收明细表（一式二份）校名（公章）： 日期：2012 年6月10日物资名称单位数量单价（元）金额（元）供货人（签字）采购2人猪肉后腿肉斤5010500（签名）黄志明 李勇草鱼斤504200（签名）黄志明 李勇芥兰斤1001100（签名）黄志明 李勇盐包101515（签名）黄志明 李勇生抽（海天牌）瓶31648（签名）黄志明 李勇花生油（鲁花牌）。（签名）黄志明 李勇采购费用合计金额小写863黄志明 李勇金额大写捌佰陆拾叁元整 验收人（签字）：郑友 学校领导（签字）：王立強（附表三）：例小学（初中）学生营养改善项目食堂原材料物资入库明细验收 校名： 日期：2012 年6月10日物资名称单位数量单价（元）金额（元）供货人采购2人猪肉后腿肉斤5010500（签名）黄志明 李勇草鱼斤504200（签名）黄志明 李勇芥兰斤1001100（签名）黄志明 李勇盐包101515（签名）黄志明 李勇生抽（海天牌）瓶31648（签名）黄志明 李勇花生油（鲁花牌）。（签名）黄志明 李勇合计863保管人(签字):郑友 验收人（签字）：覃志斌 学校领导（签字）：王立強（三）学校每天要对学生营养餐食品采购如实填制 “原材料食品采购日报表”必须在学校大门公示栏张贴当天食品物资采购明细记录信息。(附:表) 例营养改善项目当日食品采购公示一、校名：二、时间： 2012年6月10日三、享受营养改善项目实际学生人数及金额：学生实际人数 元/人 元四、食品采购品种明细及支出情况：物资名称单位数量单价（元）金额（元）供货人采购2人猪肉后腿肉斤5010500草鱼斤504200芥兰斤1001100盐包101515生抽（海天牌）瓶31648花生油（鲁花牌）。合计863五、当日收支情况：收入数： 元 支出数： 元 结余： 元。（四）采购营养餐配料的摊帐方法：各学校采购员必须根据在校学生享受营养餐的实际人数，合理性安排好当日食品采购配料，原则上不主张一次性购买10天以上的营养餐食品配料，按要求当月的支出不能超过学生营养餐每人日3元的标准。 四、报帐管理原始凭证又称单据,是经济业务发生或完成时取得或填制的,是记录经济业务的内容和完成情况,明确经济责任,具有法律效力的书面证明。各学校报帐学生营养改善项目的原始凭证必须是：记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。一是税务部门监制在有效期内的发票；二是财政部门在有效期内的行政事业性、政府性基金票据和收款收据；三是学校统一自制凭证。主要是 “学生营养改善项目当日食品采购和验收明细表”一式二联，一联学校用于登记现金日记帐凭证，另一联送乡镇财政所“零户统管”会计作报帐凭证。原则上300个以下（含300个）学生的学校每个月报帐一次，最长不能超过一个月要报帐，300个以上学生的学校10天报帐一次。原始凭证报帐要求：（一）单位开具的报销凭证，必须盖有单位公章（指业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章等）；（二）个人开具凭据，必须填制人员的签名或盖章并加盖指印；（三）单位自制的凭据，必须有经办部门负责人或指定人员的签名或盖章。（四）学校自制的小学（初中）享受营养改善计划项目实名制学生花名册电子表格必须按年级分班，经经办人、审核人和学校校长签字加盖学校公章。（五）学校在报账前、必须按单位财务相关报账要求，对所有票据进行准确性和完整性、真实性和合法性的审核、整理、汇总，报销凭据流程必须经过：经办人签字验收人签字报帐员（财务人）审核签字学校负责人审批签字乡镇财政所报帐。报帐时：乡镇财政所财务处理：借：专款支出*合群初中学生营养改善计划项目*万元；贷：其他应收款*合群初中李同*万元具体业务操作：由学校报帐员对所有营养餐原始凭证进行汇总，负责填制“马山县义教学生改善计划资金支出报帐汇总表”（附表一），附上的支出凭据：一是“学生营养改善项目当日食品采购和验收明细表” （附表）；二是“小学（初中）享受营养改善计划项目实名制学生花名册”（附表二）一式二联，学生实名制学生花名册要求每个月月末报送一次，一联学校用于存档备案，另一联送乡镇财政所“零户统管”会计作报帐凭证。（附表一）（此表由学校负责填制）：例马山县义教学生营养改善计划资金支出报帐汇总表校名（章）：马山县白山合群初中 报帐日期共计资金支出（元）凭证张数实际享受学生人数标准天数备注2012年6月10日20日7613元35张250310本期采购配料：113元营养改善资金支出数金额小写：7613元35张250310250*3*10天=7500元金额大写：柒仟陆佰壹拾叁元整学校报帐员审核意见：已核。李同 2012、6、20学校领导审批意见：同意报帐王立強 2012、6、20财政所会计审核意见：已核。罗* 2012、6、20财政所领导审批意见：同意报帐。刘* 2012、6、20附表二：例小学（初中）享受营养改善计划项目实名制学生花名册校名（章）： （ 年级） 日期：2012年6月31日序号姓名性别学号出生年月家族住址班级每天补助标准（元）学生签字1刘明男2001年10月白山镇201班32苏美春女2001年6月白山镇201班33李文诗女2001年9月合群村201班34。制表人（签字）：黄玲 复核人（签字）：刘明強 学校领导（签字）：王立強五、设帐管理为规范我县学生营养改善计划项目财务资金管理，准确地反映各学校学生营养改善计划项目资金的使用情况，各学校报帐员根据每日食品采购清单的经济业务活动发生，必须设置现金日记帐和实物出入帐的帐簿建帐、记帐日常管理，准确登记资金收支情况，做到帐实相符、日清月结，同时要定期或不定期与乡镇财政所“零户统管”会计对帐，要做到帐帐相符的一项财务工作。（一）现金日记帐1、由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证或银行付款凭证序时逐笔登记的序时账簿。主要是由学校报帐员根据与乡镇财政所预借的学生营养餐备用金、学校采购员对“学生营养改善项目当日食品采购和验收明细表”的原始凭证进行记帐。记帐方法采用：借贷记帐法，现金日记帐的“借方”表示增加数，“贷方”表示减少数。2、学校报帐员与乡镇财政所预借和提现学生营养餐备用金记入现金日记帐的“借方”；支付当日食品采购和验收明细表金额记入现金日记帐的“贷方”。每日末“借方”和“贷方”收支相抵金额记入“余额”。 借方余额表示有现金库存结余。具体业务操作：（附表）例 现金日记帐2012年凭证编号摘要对方科目支票借 方贷 方借或贷余 额月日种类号数十万仟百十元角分万仟百十元角分万仟百十元角分65预借￥2000000借200000065采购100000借190000066采购100000借1800000610本日合计￥20000001900000借￥100000631本月累计￥20000001900000借￥100000（二）实物出入帐1、是由学校报帐员每天根据采购员“食堂原材料物资入库明细验收单”（附表一）和“食堂物资存储出库明细表”（附表二） 经采购人、食堂保管人、验收人、学校领导审核无误签字后，按财务管理规定，对食品原材料实际出入库数进行登记的帐簿。（附表三）。附表一：例 小学（初中）学生营养改善项目食堂原材料物资入库明细验收 校名： 入库时间：2012 年6月10日物资名称单位数量单价（元）金额（元）供货人采购2人备注猪肉后腿肉斤5010500黄志明 李勇草鱼斤504200黄志明 李勇芥兰斤1001100黄志明 李勇盐包101515黄志明 李勇生抽（海天牌）瓶31648黄志明 李勇花生油（鲁花牌）。黄志明 李勇合计863保管人 (签字):郑友验收人（签字）：覃志斌 学校领导（签字）：王立強附表二：例 小学（初中）学生营养改善项目食堂物资存储出库明细表校名： 出库时间：2012 年6月10日物资名称单位数量单价（元）金额（元）供货人采购 2人备 注猪肉后腿肉斤5010500黄志明 李勇草鱼斤504200黄志明 李勇芥兰斤101100黄志明 李勇盐包2153黄志明 李勇结余：8包生抽（海天牌）瓶11616黄志明 李勇结余：2瓶花生油（鲁花牌）。黄志明 李勇合计819保管人（签字）：郑友验收人（签字）：覃志斌 学校领导（签字）：王立強附表三：例 实物出入帐 品名；数量：日期单据编号摘要收入数量支出数量结存数量经手人签章年月日2012610猪肉后腿收入及支出50500李*2012610草鱼收入及支出50500王*2012610芥兰10010002012610盐10282012610生抽3122、学校报帐员每日对“食堂原材料物资入库明细验收单”原始凭证的收入发生额进行逐笔登记入实物出入帐帐簿的“收入数量”；对“原材料物资存储出库明细表”原始凭证支出发生额逐笔记入实物出入帐的“支出数量”。每日“收入数量“和“支出数量”收支相抵后记入“结存数量”，结存数量表示有余额。六、财务监督各学校必须成立营养餐清算小组，清算小组由成员由学校班子成员、教师代表2名和学生家长代表2人共同组成，月末对学校当月的营养改善计划资金开支集中清算，并在核算清单签署意见后逐一签名，必须在学校大门公示栏张贴，接受社会团体和群众的监督。附表：例义教学生营养改善计划项目财务公示现将我校 2012年6月1日至2012年6月30日实施营养改善计划项目财务开支情况公示如下：1、在校学生数人，享受学生数人，本月开餐学生数人。2、本月开餐天数天。3、本月开餐