构建“服务型税务”机制的设想.doc

构建“服务型税务”机制的设想新税收征管法的颁布实施以来，税收服务已逐渐成为税收工作中一个法定的、正常的、重要的组成部分。要提高税收服务的质量，促进税收征管由“管理型税务”向“服务型税务”转变，关键是税务机关要彻底改变过去政府机关那种强调命令、强调指挥、强调管制的思维定势，树立公众本位和社会本位的服务型思想，确立“让纳税人满意”的思维观念，树立“服务型”的管理理念，构建“服务型税务”机制。构建“服务型税务”机制是社会主义市场经济的要求。一、当前税收服务现状及构建“服务型税务”机制所遇到问题（一）政府各部门、税务机关内部存在的问题1政府各部门的信息资源尚未实现共享。由于税务机关与政府其他部门信息不能够充分共享，大大降低了税务部门的工作效率。例如，在税务稽查部门，案件都有检查的时间限制，当需要政府其他部门协助检查时，常常要花费大量时间到工商、海关、银行等单位取证，而回复相关查询资料需要1030个工作日不等，这样不仅大大挤占了实际检查企业帐务的时间，降低了检查质量，而且降低了办公效率。2税务机关内部问题出现在税务稽查和征管之间。一是征管和稽查部门虽已部分实现资源共享，但信息更新较慢，稽查的同志无法及时掌握企业的相关情况。二是征管部门尚未设置专门机构审核企业的报表及发票。部分稽查同志反映在检查企业财务资料时发现已向征管部门申报的增值税申报表填写数据错误，这样就不能将已经申报的报表作为检查的依据，在检查中就要重新核对账簿、凭证。（二）税务机关与纳税人之间存在的问题1纳税人对税收服务的需求尚未成熟。由于在我国的税收征纳关系中，纳税人一直处于相对弱势地位，只知道遵从政府的规定和要求，很少去考虑政府应该提供什么样的服务。因此，目前纳税人对税收服务的要求较低。2税收服务尚未有明确的制度规范，难以得到政府部门有效的监控。税收服务首先需要制度上的规范，这除了纳税人和税务机关共同努力外，还需要立法机关和政府的强力推动。在我国，还切实维护纳税人权益的法律还不够完善。地方党政机关和上级税务机关对地方税务机关的税收工作进行指导、考核、评价时，还没有完全实现从“数量标准”向“质量标准”的转变，政府部门的调控仅仅是对于税收任务完成情况的监控，客观上不利于税收服务的全面开展。3税收服务的供给层次低、不系统、不规范，不能完全满足纳税人的需求。一些税务人员在税收服务认识上存在误区。一是认为完成税收收入就是工作成绩的体现，税收服务质量的高低不是关键。二是认为税收服务与税务管理执法是对立的关系，抓税收服务会影响执法的刚性。三是认为从税收法制到税务管理执法体系尚不健全，全面开展税收服务的条件还不具备。由于这些认识误区的存在，虽然新税收征管法明确了税收服务是税务机关的法定义务，一些机关也制定了公开办税、服务承诺、首问责任等税收服务制度，但缺乏一套科学实用的税收服务规范和办法。有的税务机关打出税收服务的大旗，但没有必要的监督机制来支撑；有的税务机关只是在窗口单位增添服务设施，规范服务用语，把时间和精力放在礼节性服务上，对纳税人反映的政策资讯匮乏、程序手续过繁、办事效率不高等深层次问题却未从根本上解决。4税务机关对于税法宣传力度较小，纳税人对于税法了解较少。一是对于纳税人的平时培训内容过窄，仅仅是对工作方式的学习，例如申报表的填写，税控机的使用等等。二是没有将国家的税收法律、法规系统地讲述给纳税人，纳税人对于税法的了解普遍比较片面。三是税务机关尚未设立专门的税务宣传部门，虽然开通了12366税务咨询、投诉，但宣传力度需要进一步加大，宣传渠道需要进一步拓宽。5税务机关与纳税人缺乏沟通及相互间的理解。例如，2008年，总局在全国范围内组织开展了纳税人满意度调查，我市“国税局实施税务稽查过程中所作的耐心解释和说明”满意率得分只有67.65分，低于全国70.52分的平均水平，这说明税务机关与纳税人的沟通交流不够，我们的税务稽查文明执法工作与纳税人的期待相比、与总局的要求相比还有一定差距。6税收服务的效率低下导致纳税人的遵从成本较高。纳税人的遵从成本是指纳税人（自然人和法人）为遵从既定税法和税务机关要求，在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本（如工作和闲暇选择的扭曲，消费或生产选择的扭曲）以外的费用支出。虽然税务机关现在已经有了CTAIS、金税等征管软件，有了电话报税等多种申报方式，但与发达国家税收服务相比，仍有明显差距7我国现有的税务代理行业发展滞后，不能满足纳税人的需求，落后于经济的发展。一是税务代理主要依靠税务机关的影响力开展工作，公正性难以保证。二是税务代理业务不规范，行业自律性差，缺乏政府部门监督，造成服务质量较低。8国内的会计普遍存在做“假帐”的现象，虽然有会计法，但没有具体的政府机构对其进行统一管理、监督。二、构建以纳税人权利为核心的“服务型税务”机制设想（一）在政府各部门及税务机关内部应做好以下工作1不断完善制度，转变观念，将纳税人合法权利为核心的税法主体性理念上升为国家意志。许多国家都有专门的旨在维护纳税人权益的法案。如美国1988年颁布的纳税人权利法案，澳大利亚1997年颁布的纳税人宪章。我国将税收征管法赋予纳税人享有的权利、规定纳税人应履行的义务，把税务机关的权力和应为纳税人提供的法定服务等内容以行政法规的形式颁布实施，使纳税服务做到“有法可依”。2政府各部门要密切配合，协同治税。一是在与政府各部门以及相关机构之间，建立和完善服务协同网络，确定规范的协同机制。二是深化服务协同内容。应进一步加强与工商、地税、银行、公安、邮局等部门的协同，及时掌握纳税人经营信息，在银行账户管理、税收保全、强制执行、邮寄申报等方面开展更全面、更完善的合作。三是积极融入信息化社会和电子政府建设，加大对相关经济管理和执法部门信息的的交换和采集力度，提高服务协同信息化水平。四是不断改进税务机关内部现有的网络体系，及时更新网络上的信息，实现真正意义上的资源共享。3完善现有的提升税务工作人员整体素质的教育、培训体制，建立对税务工作人员的终身教育制度，加强廉政、德育教育，不断提高税务工作人员的思想道德素质，增强税收服务意识。 4在税务机关内部，建议在基层局设立专门对企业申报表及发票的审核部门，杜绝错误申报。（二）维护纳税人的合法权益，正确处理好税务机关与纳税人的关系1税务机关应与纳税人加强沟通。一是积极听取纳税人的建议和意见，主动了解和分析纳税人在纳税过程中的问题、需求，设身处地的、有针对性的解决纳税人提出的问题。二是组织新注册登记的纳税人开展针对性培训，使服务体系尽快作用于新的纳税人。三是采取定期调查、问卷调查、座谈会、开展评税活动等方式广泛征询社会各界的意见。2应继续加强对纳税人的税法宣传，定期对纳税人进行税法培训，树立依法纳税的观念。一是在税务机关内部设立专职的税法宣传部门。在美国、 澳大利亚、日本等国家，政府设有专职税法宣传机构，用于培养、强化已形成的全民税收意识和习惯，此类做法值得借鉴。除了每年一度的大型税法宣传活动以外，更应注重日常的税法知识传播，同时负责对税宣效果的监督，随时改进工作方法。二是扩充税法宣传的内容，将纳税宣传延伸到文化、教育领域。税收宣传工作不仅要强调“取之于民”，更应该加强对税收“用之于民”的宣传。三是通过多种方式拓宽税法宣传的渠道。在加拿大、日本，政府均设有非营利性的刊物，供纳税人日常参阅，及时掌握税政信息。建议及时将国家发布的税收法律、法规和变动情况进行评价、解释、 辅导、答疑， 设立非营利性刊物，发表一些本地知名人士的意见和看法，让纳税人充分参与到税法宣传中来。同时通过网络、新闻、报刊等媒体进行广泛传播，充分让纳税人了解和及时掌握税收政策。3加快网络电子政务的建设，按照节省、便利的原则减轻纳税人的遵从成本。一是优化现有的CTAIS、金税等征管软件，完善多元化申报方式。二是强化服务平台建设，强调服务的网络化、服务自动化或服务自助化，使税收服务的提供方与接受方适度分开的建设“服务型税务”。三是让部分服务项目由纳税人自行完成。四是应完善立体化资讯渠道，提高资讯传播的及时性和准确性，使税收资讯能真正普及到人们的日常生活中。4税务机关应对国内的会计行业进行统一监管。会计要到企业应聘，首先要取得由税务机关统一印制的“上岗证”，对于做“假帐”的会计，一经发现，吊销其会计资格，终身不得进入会计行业。这样做就类似于美国的会计协会对国内会计的统一管理。5规范税务代理行业，更好的为纳税人服务。一是加强中介机构的渠道作用。二是使中介机构成为税务机关的服务的“中转站”。三是正确处理好税务机关与中介机构的关系，加大对中介机构的监管力度。6鼓励“一线”税务工作人员在税收服务上不断创新。由于“一线”税务工作人员接触纳税人最为频繁，对纳税人的意见、建议也听的很多，但这些工作人员很少有机会把纳税人的想法反映给领导同志。若建立、健全改革创新体制，奖励那些有创新贡献的同志，则会激励大家的工作创新意识，调动大家的智慧，开创工作新局面。7健全税收服务质量考评机制。考评机制的内容除了加强内部监督和内部考评外，还应该以多种方式开展民意测验，取得纳税人对纳税服务效果的回馈。考评的结果应直接与税务人员甚至与税务局领导的业绩直接挂钩。通过多方面的考评可以发现税务机关工作的薄弱环节，为以后工作的改进确定方向和重点。三、新时期税收服务应该以满足纳税人的需求为核心，努力实现以下目标（一）在全社会形成尊重纳税人的价值观，加快纳税文明的进程，促进社会全面发展，在国际上建立文明高效的政府形象。世贸组织对政府职能和政府工作方式提出了更高的标准。借鉴发达国家的通行做法，提高纳税服务的质量是有助于在国际上建立高效、廉洁的政府形象，有助于我国的市场经济地位得到国际承认。（二）在全社会建立共同协税、护税的新体系。在税务机关内部树立为纳税人服务的思想，在政府各部门之间形成为纳税人工作的观念，在全社会营造纳税光荣，共同协税、护税的氛围，有层次、有系统地建立起协税、护税的新体系。（三）切实