廉租房、公租房、棚户区税费减免.doc

一、公共租赁住房项目收费减免文件依据：2010年7月30日关于印发合肥市开发区和工业园区公共租赁住房管理暂行办法的通知（合政办201037号）：有效期3年。1、公共租赁住房建设按照经济适用住房建设有关规定，免收城市基础设施配套费等各种行政事业性收费和政府性基金（见附表）。公共租赁住房水、电、气等公用事业建设和收费标准，参照居住类房屋标准执行。2、开发区、工业园区内企业利用自有土地投资建设的公共租赁住房，免收城市基础设施配套费等各种行政事业性收费和政府性基金（见附表），产权属企业所有，只租不售。租金标准不高于同区域同类住房市场租金，由企业自行核定。附表：合肥市公共租赁住房建设项目免收行政事业性收费和政府性基金一览表序号收费项目收费单位收费标准1城市基础设施配套费市城乡建委免收2人防易地建设费市人防办免收3白蚁预防费 市白蚁防治所免收4散装水泥专项资金 市散装水泥办免收5新型墙体材料专项基金市墙改办免收6新菜地开发建设基金 市国土资源局免收二、廉租住房收费减免文件依据：2008年1月1日合肥市廉租住房保障暂行办法（合政2007134号）第十一条：廉租住房建设免收各种行政事业性收费和政府性基金（见附表）。 附表合肥市廉租住房建设免收行政事业性收费和政府性基金统计表 序号收费项目收费单位收费标准1城市基础设施配套费市建委免收2拆迁管理费市拆迁办免收3人防易地建设费市人防办免收4白蚁预防费市白蚁防治所免收5城市排水设施有偿使用费市建委免收6工程质量监督费市建委免收7工程定额测定费市建委免收8散装水泥专项资金市散装水泥办免收9新型墙体材料专项基金市墙改办免收10新菜地开发建设基金市国土资源局免收三、廉租住房和公租房建设税收优惠政策（一）对廉租住房相应的税收优惠规定：财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税200824号）1、免征营业税、房产税对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。但值得注意的是，要享受免征营业税、房产税的优惠，必须同时符合以下条件：（1）主体：限于廉租住房经营管理单位，这些单位为县级以上人民政府主办或确定的单位。（2）行为：限于按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房。廉租住房经营管理单位若同时存在符合条件的出租行为与不符合条件的出租行为，应分开核算，并就符合条件的出租行为取得的租金收入申请减免营业税、房产税，就不符合条件的出租行为取得的租金收入按规定交纳营业税、房产税。2、免征土地使用税（1）对廉租住房建设用地免征土地使用税。（2）廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。（3）开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。3、免征土地增值税企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。4、免征印花税（1）对廉租住房经营管理单位与廉租住房相关的印花税予以免征。（2）廉租住房承租人涉及的印花税予以免征。（3）开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。5、免征契税或者减半征收契税（1）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房经营管理单位房源的，免征契税。（2）对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。6、企业所得税：企事业单位、社会团体以及其他组织于2008年1月1日前捐赠住房作为廉租住房的，按中华人民共和国企业所得税暂行条例（国务院令第137号）、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法有关公益性捐赠政策执行；2008年1月1日后捐赠的，按中华人民共和国企业所得税法有关公益性捐赠政策执行。7、文件生效日期：文件规定廉租住房相关的新的优惠政策自2007年8月1日起执行，文件对外公布时间晚于文件生效执行时间，原已按规定已征税款，允许在以后应缴税款中抵减。（二）对公共租赁住房建设相应的税收优惠规定：财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知（财税201088号）1、公租房经营管理单位建造公租房的涉税优惠（1）免征土地使用税如果公租房经营管理单位采取建造公租房方式，则对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。如果在其他住房项目中配套建设公租房，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。（2）免征印花税对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。如果在其他住房项目中配套建设公租房，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。2、公租房经营管理单位购买住房作为公租房的涉税优惠如果公租房经营管理单位采取购买住房作为公租房方式，则对购买的住房，免征契税、印花税。3、公租房经营管理单位经营期间的涉税优惠（1）免征营业税、房产税对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。但是公租房租金收入与其他住房经营收入应单独核算，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。这里提醒企业注意，所有的税收优惠项目收入核算都应该与其他应税项目分开核算，否则不能享受相应的税收优惠。（2）免征印花税对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。4、企事业单位、社会团体以及其他组织转让、捐赠住房的税收优惠（1）转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（2）捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。5、注意税收优惠期限财税201088号文明确规定，政策自发文之日起执行，执行期限暂定三年，政策到期后将根据公租房建设和运营情况对有关内容加以完善。也就是说此政策税收优惠期为2010年9月27日至2013年9月27日。四、棚户区改造（一）对棚户区改造相应的税收优惠规定：关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知（财税201042号）1、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。2、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。3、对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。4、个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。5、个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。6、本通知所称棚户区是指国有土地上集中连片建设的，简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域；棚户区改造是指列入省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被拆迁人签订的拆迁安置协议中明确用于安置被拆迁人的住房。7、本通知自2010年1月1日起执行。（二）税费优惠政策：关于推进城市和国有工矿棚户区改造工作的指导意见（建保2009295号）对城市和国有工矿棚户区改造项目，免征城市基础设施配套费等各种行政事业性收费和政府性基金。城市和国有工矿棚户区改造安置住房建设和通过收购筹集安置房源的，执行经济适用住房的税收优惠政策。电力、通讯、市政公用事业等企业要对城市和国有工矿棚户区改造给予支持，新建安置小区有线电视和供水、供电、供气、供热、排水、通讯、道路等市政公用设施，由各相关单位出资配套建设，并适当减免入网、管网增容等经营性收费。（三）税费优惠政策：关于切实落实相关财政政策积极推进城市和国有工矿棚户区改造工作的通知（财综20108号） 建保2009295号文件已明确规定了支持棚户区改造的税费优惠政策，各级财政部门要认真贯彻执行，确保各项税费优惠政策落实到位。1、切实免收各项收费基金优惠政策。按照国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见（国发200724号）和建保2009295号文件规定，棚户区改造免收各项行政事业性收费和政府性基金。其中，免收的全国性行政事业性收费包括防空地下室易地建设费、白蚁防治费等项目；免收的全国性政府性基金包括城市基础设施配套费、散装水泥专项资金、新型墙体材料专项基金、城市教育附加费、地方教育附加、城镇公用事业附加等项目。在此基础上，省级财政部门要公布免收本地区出台的涉及