关于消费税、增值税、营业税的习题.doc

营业税案例分析案例一：位于某县城的建筑安装公司2009年8月发生以下业务：（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；（5）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。案例二：某旅游开发有限公司2009年8月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税。案例三：某房地产开发公司2009年发生如下业务：（1）开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本为6000万元（核定的成本利润率为15%）。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入2500万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元；（2）该公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水电暖气费共计110万元；（3）该公司下设非独立核算的汽车队取得营运收入200万元，联运收入300万元。其中，支付给其他单位的承运费150万元。要求：计算该公司当月应纳营业税额。案例四：某运输公司是小规模纳税人，年月份取得全部收入万元，具体如下：（）国内运输收入万元，支付联运企业运费万元；（）北京至美国货运收入万元，在境外转运，支付境外企业运费万元；（）在境外接受运至北京的运单，取得收入万元；（）销售货物取得支票万元并开具普通发票，并取得运送该批货物的运费收入万元；（）派遣公司司机赴境外提供运输服务，取得收入万元；（）设有非独立核算的搬家公司，取得搬家收入万元。要求：计算该公司当月实际应纳营业税。案例五：某房地产公司年发生如下业务：（）月份招标建房，甲建筑公司中标承建和两项商品房建筑工程，工程价款分别为万元和万元。甲建筑公司将项商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款万元。（）月份，项商品房建筑工程完工，甲乙建筑公司进行工程价款的结算。甲将自建的市场价值为万元的商品房（建筑成本万元）抵顶应付乙建筑公司的工程款，另支付银行存款万元；乙建筑公司将其对外销售，取得销售收入万元。（）月份，项商品房建筑工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行工程价款结算。房地产公司用尚未开发的市场价格为万元的土地（年以出让方式取得，支付的土地出让金为万元），抵顶甲建筑公司的工程款，另支付银行存款万元，其余款项以甲建筑公司在项商品房中为房地产公司建造的部分商品房（建筑安装成本万元）抵顶。（）月份，房地产公司自建商品房平方米，工程成本元/平方米，售价元/平方米。当月销售自建商品房平方米；将平方米无偿赠送给某单位；将平方米向公司投资，占公司的股份。（）月份，为改善办公条件，房地产公司将平方米装修后为公司办公楼，将旧办公楼出售，取得销售收入万元，该办公楼于年购入，购进价格万元。（）月份房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的，取得销售收入万元，销售乙建筑公司建造商品房的，取得销售收入万元。（）月份，该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入万元/月，从月份开始，租期年，根据合同，写字楼由承租方装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金万元。其他相关资料：成本利润率为。要求：根据上述资料，回答下列问题。（）房地产公司全年应纳营业税税额；（）甲建筑公司应纳营业税税额（不包括代缴营业税）；（）乙建筑公司应纳营业税税额。增值税案例分析案例一：某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月份和12月份的生产经营情况如下： （1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元； （2）11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元； （3）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元； （4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元； （5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程； （6）12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业； （7）12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元； （8）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料: 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10；生产销售的小轿车适用消费税率12%；B型小轿车成本利润率8；退税率l3；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算企业11月份应退的增值税；（2）计算企业11月份留抵的增值税； （3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；（4）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；（5）计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；（6）计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额；（7）计算企业l2月B型小轿车销项税额；（8）计算企业l2月应缴纳的增值税。案例二：某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年8月有关经营业务如下：（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款400万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库； （2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱； （3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元； （4）16日销售A牌卷烟350标准箱，每箱不含税售价135万元，款项收讫；将30标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工； （5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元； （6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税17万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税017万元； （7）31日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用093万元）霉烂变质。 其他相关资料：烟丝消费税比例税率为30%；卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；卷烟消费税定额税率：每支0.003元；卷烟的进口关税税率为20%；相关票据已通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；（2）进口卷烟应缴纳的增值税；（3）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；（4）购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额；（5）损失烟丝应转出的进项税额；（6）企业8月份国内销售应缴纳的增值税。案例三：A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年2月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）B公司从A企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。注：本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算A企业200年2月份应缴纳的增值税。（2）计算B公司200年2月份应缴纳的增值税。案例四：某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年第三季度和2009年第一季度分别发生以下几笔购销业务：2008年第三季度：(1)报关离境出口一批玩具，离岸价是50万美元；(2)内销一批货物，销售额是500万元；(3)购进所需原材料等货物，购货额是600万元；2009年第一季度：(1)报关离境出口一批玩具，离岸价是80万美元；(2)内销一批货物，销售额是200万元； (3)购进所需原材料等货物，购货额是600万元；其他相关资料：上述购销货物增值税税率均为17%，退税率为15%；购销额均为不含税购销；美元与人民币汇率1:6.8；该企业办理出口退(免)税适用免、抵、退办法。要求：分别计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税税额。消费税案例分析案例一：某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。案例二：某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行；（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回；（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已入库，开出收购专用发票；（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元，已经销售。注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%。要求：计算该酒厂当月应纳消费税税额。案例三：某酒厂生产粮食酒精、薯类酒精为原料的白酒，同时生产啤酒。年月份的生产销售情况如下：（）外购薯类酒精吨，增值税专用发票注明的单价是元/吨，外购粮食酒精吨增值税专用发票上注明的单价是元/吨；（）外购生产白酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是元；（）外购生产啤酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是元；（）当月用吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒共吨，销售了吨，不含增值税售价为元/吨，用吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒吨，销售了吨，不含增值税售价元/吨；（）当月用剩余的酒精及辅料生产白酒吨，实际生产成本是元/吨，这部分白酒用于抵偿债务，该白酒不含增值税售价为元/吨、元/吨、元/吨；（）当月销售生啤酒吨，增值税专用发票注明的出场单价为元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为元/吨，期限为个月；（）当月销售果啤吨，增值税专用发票上注明的出厂价款为元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为元/吨，期限为个月；（）当月有以往发出到期包装物押金元（生啤）和元（果啤）到期未退。要求：根据上述资料，回答下列问题。（）用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；（）用于抵偿债务的白酒的增值税的销项税；（）当月应纳消费税的合计数；（）当月应纳增值税的合计数。案例四：某卷烟厂年月份发生以下业务：（）从农民手中收购烟叶吨，收购凭证上注明的收购价款是元，按照规定支付了价外补贴和烟叶税，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付烟叶的运费元，并取得运输业发票；（）烟丝厂将吨烟叶加工成吨烟丝，取得加工费元辅料费元（均含增值税），开具增值税专用发票；（）卷烟厂将吨烟丝收回，支付运输公司烟丝的运输费元并取得运输业发票；（）卷烟厂进口生产用设备一台，支付价款折合人民币元，进口运费元，口岸至厂区运费元，设备关税税率；（）购进卷烟用纸，增值税专用发票注明的价款为元，增值税元；（）将吨烟丝和购入卷烟用纸的领用，用于生产卷烟；（）生产卷烟，第一次生产没有税务核定价，将箱卷烟发出，委托商厦代销。该商厦当月销售了箱，提供销售清单，每条零售价元，月末与烟厂平价结算销售款，另按与烟厂结算手续费。要求：根据以上资料，回答下列问题。（）烟厂当期应纳进口增值税；（）烟厂被代收代缴的消费税；（）烟厂当期销售卷烟应纳的消费税；（）烟厂当期应纳增值税。案例五.位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2010年4月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，