第七章练习及参考答案.doc

第七章 所有者权益练习一 学路公司2011年10月份注册成立，当月发生有关业务如下：1.接银行通知，甲、乙公司各投资现金1500万元。2.接受丙单位投入生产材料一批，原账面价值为750万元，投资协议价值为800万元，增值税专用发票注明的进项税额为13600元.3.接受丁单位投入的不需安装固定资产，原账面价值为150万元，已提折旧 70万元，投资协议确定的价值为98万元。4. 一年后，A公司与原上述投资者达成协议以现金180万元投入企业，投资协议中约定的份额为150万元。5.接受某外商依协议以20万美元投资，收款日汇率$1=￥6.35。【要求】根据上述业务，编制有关分录。答：1.借：银行存款 30 000 000 贷：实收资本甲公司 15 000 000 乙公司 15 000 0002.借：原材料 8 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：实收资本丙单位 8 013 6003.借：固定资产 980 000 贷：实收资本丁单位 980 0004.借：库存现金 1 800 000 贷：实收资本A公司 1 500 000 资本公积 300 0005.借：银行存款美元户 1 270 000 贷:实收资本某外商 1 270 000练习二 1伟华公司2010年1月1日创立，投资人甲投入货币资金20万元；投资人乙投入一台设备价值40万元；投资人丙投入货币资金15万元,投入一项商标权价值25万。 22011年投资人丁计划向上述伟华公司投资，经议定丁投入货币资金40万元，可以取得30万元的股权份额，2008年6月1日公司收到这笔资金。 3光华公司2010年所得税后利润为2000万元，按规定提取10%的盈余公积，按股东大会的决议提取30%的任意盈余公积。4光华公司为筹措资金，扩大经营规模，发行股票。股票面值100万元。溢价发行。发行价格400万元。公司收到了全部筹资款项。【要求】根据上述经济业务编制相应的会计分录。答：1.借：银行存款 350 000 固定资产 400 000 无形资产 250 000 贷：实收资本甲 200 000 乙 400 000 丙 400 0002.借：银行存款 400 000 贷：实收资本 300 000 资本公积资本溢价 100 0003.借：利润分配提取盈余公积 8 000 000 贷：盈余公积法定盈余公积 2 000 000 任意盈余公积 6 000 0004借：银行存款 4 000 000 贷：股本 1 000 000 资本公积股本溢价 3 000 000练习三华宇公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B两位股东于2010年12月31日共同出资设立,注册资本1800万元。出资协议规定，A、B两位股东的出资比例分别为40%、60%。有关资料如下： （1）2010年12月31日资产负债表摘要如下： 华宇公司所有者权益（单位：万元） 2011年12月31日 实收资本 1800 所有者权益合计 1800 （2） 2011年华宇公司实现净利润500万元，提取盈余公积30%，决定分配现金股利200万元，计划在2012年2月10日支付。（3） 2011年12月31日，吸收C股东加入本公司，将华宇公司注册资本由原1800万元增到2000万元。C股东以银行存款190万元、固定资产30万元出资，占增资后注册资本10%的股份。2011年12月31日，有关的法律手续已经办妥。【要求】（1）编制甲公司2011年决定提取盈余公积和分配现金股利的会计分录，（“应付股利”账户要求写出明细账户）。（2）计算甲公司2011年12月31日吸收C股东出资时产生的资本公积。（3）编制甲公司2011年12月31日收到C股东出资的会计分录。（4）计算甲公司2011年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（5）编制20011年12月31日资产负债表所有者权益部分摘要。答：（1）借：利润分配提取盈余公积 1 500 000 贷：盈余公积 1 500 000借：利润分配应付现金股利 2 000 000 贷：应付股利A股东(40%) 800 000 B股东(60%) 1 200 000（2）甲公司2011年12月31日吸收C股东出资时产生的资本公积=（190+30）-2000*10%=20万元（3）借：银行存款 1 900 000 固定资产 300 000 贷：实收资本 2 000 000 资本公积 200 000（4）A股东持股比例=1800*40%/2000=36%；B股东持股比例=1800*60%/2000=54%；C股东持股比例：10%。（5） 华宇公司所有者权益（单位：万元） 2011年12月31日 实收资本 2000 资本公积 20 盈余公积 150未分配利润(500-150-200) 150 所有者权益合计 2320练习四2011年末，某公司所有者权益结构如下：股本28000万，1元/股，资本公积18600万，盈余公积6180万，未分配利润9700万。2012年3月份，公司董事会宣布：每股分配0.1元的现金股利，同时按照10送3配3的比例增发股票。配股价为5.36元/股。【要求】（1）计算分配现金股利以后的所有者权益者总额。（2）计算增发股票以后的所有者权益者总额。答：（1）分配现金股利以后的所有者权益者总额=原所有者权益者总额-分配的现金股利=（28000+18600+6180+9700）-28000*0.1=62480-2800=59680万元；（2）增发股票以后的所有者权益者总额=59680+28000*30%*5.36=104704万元练习五某公司年终利润分配前的有关资料如下表：上年未分配利润1000万元本年税后利润2000万元股本(500万股，每股1元)500万元资本公积100万元盈余公积400万元所有者权益合计4000万元每股市价40元该公司决定：本年按规定比例10%提取盈余公积，发放股票股利10%(即股东每持10股可得1股)，并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股01元。假设：股票每股市价与每股账面价值成正比例关系。【要求】（1）计算利润分配后的未分配利润、盈余公积、资本公积、流通股数（2）预计每股市价答：（1）；盈余公积=400+2000*10%=600股数=500*（1+10%）=550万股，股本=550万元分派现金股利=550*0.1=55万元，利润分配后的未分配利润=1000+2000-200-55-50=2695合计净资产550+100+600+2695=3945未分配利润：2695万元；盈余公积：600万元；资本公积：100万元流通股数：550万股（2）原每股净资产4000/500=8市净率(每股股价与每股净资产的比率)=40/8=5现每股净资产3945/550=7.17现每股市价7.17*5=35.86每股市价：35.86元新手上路红霞旅社的故事之七红霞万里-参考答案首先计算红霞旅社当月实现的利润额：（1）零星入住游客，全月实现客房收入18860 元，全部收到现金；10000 元送存银行。借：现金 18860，贷：客房营业收入18860；借：银行存款 10000，贷：现金10000（2）收到县旅行社的转帐支票，支付上月所欠房费4800 元，尚有2400 元没有收回。借：银行存款 4800，贷：应收账款-县旅行社4800（3）零售小挂件240 个，每个售价28 元，合计收到现金6720（24028）。借：现金 6720，贷：商品销售收入6720（4）外贸公司陈经理订购的挂件已经交货200 个，按批发价每件25 元结算，销售收入5000（20025），冲销上月的预收账款。借：预收账款-外贸公司5000，贷：商品销售收入5000（5）县旅行社导游带来的小型旅游团队，房费6900 元尚未收到。借：应收账款-县旅行社6900，贷：客房营业收入6900；（6）用现金支付姐姐上月工资和加班费合计2200 元。借：应付职工薪酬 2200，贷：现金：2200（7）用银行存款支付上月水电费520 元和营业税1550 元、增值税980 元。借：应付账款 520，应交税费-营业税1550；应交税费-增值税980，贷：银行存款3050（8）用现金支付采购430 个挂件的价款8667 元。借：存货-挂件8667，贷：现金8667（9）用银行存款支付会计师事务所代理记账费用1000 元。借：管理费用 1000，贷：银行存款1000（10）用现金支付两名服务员当月工资2000 元，加班费400 元，支付司机工资和出车补贴2000 元。借：营业费用 4400，贷：应付职工薪酬4400借：应付职工薪酬4400，贷：现金4400（11）用银行存款偿还上月赊购洗涤用品款800 元。借：应付账款800，贷：银行存款800（12）姐姐的工资2000 元，尚未支付。借：管理费用 2000，贷：应付职工薪酬2000（13）姐姐预借差旅费2000 元，用现金支付。借：其他应收款-林小红2000，贷：现金2000（14）根据电表和水表的显示，当月发生水电费510 元，尚未支付。借：营业费用 510，贷：应付账款-水电公司510（15）当月应该交纳营业税1620 元，增值税1020 元，尚未交纳。借：营业税金及附加 1620，贷：应交税费-营业税1620，借：客房营业收入 1020，贷：应交税费-增值税1020（16）用银行存款支付从下月开始到年底共四个月的旅游杂志费360 元。借：预付账款-报刊费360，贷：银行存款360（17）预付网站设计费订金500 元，用银行存款支付。借：预付账款-网站公司500，贷：银行存款500（18）当月消耗办公用品60 元；月末盘点，洗涤剂尚有90 元的库存，当月消耗洗涤用品460 元（550-90）。借：管理费用 60，贷：存货-办公用品60，借：营业费用 460，贷：存货-洗涤用品460（19）销售挂件共计440 个，结转销售成本；按加权平均计算每个销售成本20.15 元(1005+8667）/（50+430）合计8866 元借：销售成本 8866，贷：存货-挂件8866（20）用现金支付汽油费2260 元。借：经营费用 2260，贷：现金2260（21）本月末面包车行使里程3655 公里，按工作量法提取折旧731 元（0.2 元/公里）。借：经营费用 731 贷：累计折旧-汽车731（22）其他折旧、摊销、房租、布草消耗、保险等费用与上月相同。借：营业费用4125；贷：累计折旧-房屋625，累计折旧-家具250；累计折旧-电器700；累计折旧-小型设备：500；应付账款-大伯1000；长期待摊费用-装修费800；长期待摊费用-布草150，预付账款-保险费100。（23）计算机和打印机等办公设备采用直线法折旧，预计可以使用5 年，每月折旧费用200元（12000/60）。借：管理费用 200；贷：累计折旧-办公设备200，（24）本月负担买车贷款利息150 元。借：财务费用 150，贷：应付利息150（25）用银行存款向大伯父支付6-8 月三个月的房租共计3000 元。借：应付账款-大伯3000，贷：银行存款3000（26）大伯父房屋作价36 万元，按照30 万元记录大伯父的投资，差额记入资本公积。借：固定资产-房屋360000，贷：实收资本-大伯300000，资本公积-股本溢价60000（27）结转本月实现的全部收入。借：客房营业收入 24740；商品销售收入11720，贷：本年利润36460（28）结转本月发生的全部费用。借：本年利润26382，贷：营业费用12486，营业税金及附加1620，管理费用3260，商品销售成本8866；财务费用150。8 月实现盈利10078 元（36460-26382），加上7 月末未分配利润20358 元，月末未分配利润合计30436 元。红霞旅社8月31日资产负债表资产负债和所有者权益现金1141.00负债银行存款68145.00短期借款100000.00应收账款-县旅行社9300.00应付账款-水电公司510.00其他应收款-林小红2000.00应付账款-大伯0.00预付账款-预付保险费950.00应付账款-批发公司0.00预付账款-预付报刊费360.00预收账款-外贸公司0.00预付账款-网站公司500.00应付职工薪酬2000.00存货-布草800.00应交税费-营业税1620.00存货-办公用品280.00应交税费-增值税1020.00存货-洗涤用品90.00应付利息375.00存货-挂件806.00负债合计105525.00固定资产-房屋（净值）656250.00固定资产-家具（净值）28500.00所有者权益固定资产-电器（净值）37800.00实收资本800000.00固定资产-小型设备（净值）9000.00资本公积金60000.00固定资产-汽车（净值）118739.00未分配利润30436.00固定资产-办公设备(净值)11800.00所有者权益合计890436.00长期待摊费用-装修43200.00长期待摊费用-布草6300.00资产合计 ￥ 995,961.00 负债和所有者权益合计 ￥ 995,961.00 红霞旅社8月份利润表一、营业收入36460.00 减：营业成本8866.00 营业税金及附加1620.00 销售费用12486.00 管理费用3260.00 财务费用150.00二、营业利润10078.00 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额10078.00 减：所得税费用四、净利润10078.00通过梳理8月份的业务记录，将7、8两个月的收入和费汇总编制了一张对比分析表，可以找到“收入增加而利润下降”的症结所在。利润表项目8月份7月份差额变动比率主营业务收入2474025590-850-3.32%商品销售收入117206440528081.99%收