非财务人员之财务管理(教材).ppt

非財務主管財務報表快易通 主講人 CharlesYangDate June 2007 非財務主管財務報表快易通Agenda 財務部的價值服務架構10M財務會計科目快易通50M損益表編制WorkShop50M LunchBreak 財務報表與公司營運 投資 籌資活動的關聯30M管理報表快易通60M財務名詞簡介如何運用管理報表進行決策與績效評估ROIC Break 如何運用BIW資訊10M管理報表Workshop120M牛刀小試30M 決策Support Control RiskMgmt 日常作業 財務部的價值服務架構 會計作業 財務作業 風險分析及管理 資源管理 經營分析 支援決策 全球資本結構風險營運資金管理信用風險存貨風險匯率及利率風險資產保險 投資人關係管理策略性的銀行選擇會計師管理制定規範機關管理政策規範管理財會資訊管理 競爭者分析獲利分析生產力分析現金流量分析流動性分析資本結構償債能力 營運報表作業 會計 分類 負責項目 職掌功能 財務會計科目快易通資產負債股東權益收入成本費用其他收支 資產負債表 損益表 財務會計科目快易通 投入資金 所有權 例如 Cash 存貨 機器 廠房 應收帳款 變現性 高 例 銀行存款 應收帳款 存貨短期投資 變現性 低 例 土地 廠房 機器設備 辦公設備 無公開市場或市價意圖控制被投資公司投資期間二年以上 例 長期投資 債券長期投資 股票 非實體資產 例 專利權 商譽 例 閒置資產 資產之分類 長期投資之評價區分為下列兩種方式 1 成本法 持有被投資公司有表決權股份小於20 按投資成本評價 2 權益法 持有被投資公司有表決權股份大於20 按比例依被投資公司之帳面價值評價 負債 向外籌措之資金 負債之分類 例 應付帳款 預收貨款 短期借款 例 一年以上長期借款 例 存入保證金 權益 股東權益 投入資本 未實現資本增值或損失 法定公積 未分配盈餘 本期損益 保留盈餘 股本 資本公積 長期投資未實現跌價損失 庫藏股票交易利益 股票發行溢價 普通股 特別股 長期投資未實現跌價損失及備抵跌價損失 以成本法評價之長期投資 如屬公開市場交易之股票 應按成本市價孰低法評價 1 長期投資未實現跌價損失 評價科目 股東權益之減項科目 2 備抵跌價損失 評價科目 長期投資之減項科目 資產 資產負債表 B S 資金用在何處 資金從何處來 負債 股東權益 銷貨收入 NSB NetSalesBillingNUB NetUnitBilling 銷貨成本 COGS 銷售的產品所須花費的生產成本 COGS CostofGoodsSold 何謂製造費用 與生產相關之費用 Top10製造費用 工廠包括那些部門 營業費用 OperatingExpenses 淨銷貨收入NSB NetSalesBilling 銷貨成本COGS CostofGoodsSold 銷貨毛利GPM GrossprofitMargin 銷貨毛利GPM Grossprofitmargin 營業費用 OperatingExpenses 營業淨利 OperatingProfit 營業淨利 OperatingProfit 銷貨毛利GPM GrossprofitMargin 營業外收入 營業外費用 與公司主要營業活動無關之收入及費用 長期投資之評價區分為下列兩種方式 1 成本法 持有被投資公司有表決權股份小於20 按投資成本評價 2 權益法 持有被投資公司有表決權股份大於20 按比例依被投資公司之帳面價值評價 NRE NoneRecurringExpense向客戶收取的技術報酬金 如果客戶另外開發票 則會book在OI 若含在出貨的ASP上 則會Book在NSB 營業額 資產負債表 損益表 關係 財務報表與公司營運 投資 籌資活動的關聯 稅後純益 所得稅 現金 股東 資產負債表 供應商 應付帳款 設備 製成品 在製品 原料 存貨 員工 政府 研究費用 管理費用 銷售費用 生產成本 顧客 損益表 應收帳款 費用 銷貨收入 盈餘分配 員工分紅對資產負債表的影響 銷貨600 銷貨成本 400 營業毛利200 營業費用 50 營業淨利150營業外收支 25 稅前淨利125 稅 25 本期淨利 100 IncomeStatement BalanceSheet 負債 流動負債應付帳款400 股東權益 股本300保留盈餘法定盈餘公積本期累計200負債 股東權益1 000 1090 盈餘分配 盈餘分配前 B S 資產 流動資產現金150應收帳款150存貨100固定資產600資產總計1 000 每股盈餘 EPS 3 33 每股盈餘 EPS 3 33 100 300 10 BalanceSheet 負債 流動負債應付帳款400 股東權益 股本300保留盈餘法定盈餘公積10本期累計200負債 股東權益1 000 90 資產 流動資產現金150應收帳款150存貨100固定資產600資產總計1 000 盈餘分配盈餘分配後 盈餘 當期 轉增資 股票股利100 股本的組成 300 90 390 原有股本300加本次盈餘轉增資股本90 包含員工股票分紅 390 0 1 假設只分配當期可分配盈餘 2 前期累計盈餘必須為正數 否則當期所賺的錢需先彌補虧損後 才可分配盈餘 3 當期盈餘除彌補第2點之累積虧損外 尚須依法提列10 法定盈餘公積後 才可分配盈餘 4 當期盈餘不一定要分配 也不一定要將盈餘全部分配 但未分配的盈餘需課徵10 未分配盈餘稅 BalanceSheet 負債 流動負債應付帳款400 股東權益 股本300保留盈餘法定盈餘公積10本期累計200負債 股東權益1 000 90 資產 流動資產現金150應收帳款150存貨100固定資產600資產總計1 000 股本的組成 300 45 345 原有股本300加本次盈餘轉增資股本45 包含員工股票分紅 345 45 盈餘分配盈餘分配後 盈餘 當期 轉增資 股票股利50 現金股利50 105 員工分紅必須在年底前發放 否則變成保留盈餘 必須課徵10 未分配盈餘稅 955 955 現金的組成 150 45 105 原有現金150減本次發放現金股利45 0 1 假設只分配當期可分配盈餘 2 前期累計盈餘必須為正數 否則當期所賺的錢需先彌補虧損後 才可分配盈餘 3 當期盈餘除彌補第2點之累積虧損外 尚須依法提列10 法定盈餘公積後 才可分配盈餘 4 當期盈餘不一定要分配 也不一定要將盈餘全部分配 但未分配的盈餘需課徵10 未分配盈餘稅 BalanceSheet 負債 流動負債應付帳款400 股東權益 股本300保留盈餘法定盈餘公積10本期累計200負債 股東權益1 000 90 資產 流動資產現金150應收帳款150存貨100固定資產600資產總計1 000 0 60 盈餘分配盈餘分配後 盈餘 當期 轉增資 現金股利100 員工分紅必須在年底前發放 否則變成保留盈餘 必須課徵10 未分配盈餘稅 910 910 現金的組成 150 90 60 原有現金150減本次發放現金股利90 1 假設只分配當期可分配盈餘 2 前期累計盈餘必須為正數 否則當期所賺的錢需先彌補虧損後 才可分配盈餘 3 當期盈餘除彌補第2點之累積虧損外 尚須依法提列10 法定盈餘公積後 才可分配盈餘 4 當期盈餘不一定要分配 也不一定要將盈餘全部分配 但未分配的盈餘需課徵10 未分配盈餘稅 管理報表快易通 財務名詞簡介如何運用管理報表進行決策與績效評估 ROIC 財務名詞簡介 FinancialStructure CurrentRatio 1DebtServiceRatio 1 5InterestCoverageRatio 1 25LeverageRatio 1 33 FormulaCurrentRatio 流動資產 流動負債 DebtServiceRatio 稅前利益 利息費用 折舊及攤提 利息費用 長期負債一年內到期部分 InterestCoverageRatio 稅前利益 利息費用 利息費用 LeverageRatio 負債總額 股東權益總額 OperationPerformance 杜邦圖1 ROA HOWTOIMPROVEROA 杜邦圖2 ROE 股東權益報酬率ROEPBT Equity 股東權益Equity 淨利PBT 業外收入O I 業外支出O E 營業利潤O P Profit 投資 匯兌收入Gainoninvestment exchange 利息收入Interestincome 營業毛利G P M 營業費用O P EXP 研發R D 行銷MKT 行政ADM 銷貨淨額N S B 銷貨成本C O G S 直接材料M TL 直接人工D L 製造費用Overhead 投資 匯兌損失Lossoninvestment exchange 利息支出Interestexpense 銷貨總額TotalSales 銷貨退回R M A 股本CommonStock 資本公積Capitalreserves 保留盈餘Retainedearnings 總資產TotalAssets 負債Liability 流動負債CurrentLiability 長期負債LongtermLiability 短期借款Shorttermloans 應付帳款A P 本期損益Netincome loss 流動資產 Current Assets 長期投資 LongtermInvestment 固定資產 F ixed A ssets 現金 CASH 應收帳款A R 存貨 INVENTORY 土地 建築物 Land Building 短期投資 Short termInvestment 機器 模具 Machine Tooling HOWTOIMPROVEROE OperationEfficiency Inventory AccountsReceivable MgmtLoss AccountsPayable CCCDays 存貨 原物料 在製品 製成品 存貨 INV 之種類 主材料之存貨金額 在製中的成品 半成品之成本金額 製成品 包括半成品以加工完畢可出售者 或商品之進貨成本價 其他 應收滯退品 應付待退品 借出 入 材料等 存貨週轉天數 InventoryTurnOverDays 資金 商品 原物料 加工 成品 銷售 資金 週轉天數 Formula 當月存貨餘額 當月銷貨收入 30天 2天 1天 1天 ExcessInventory 貨品購入3個月以上 未曾有領料 發料 出貨而固定未動用者稱之 InventoryReserve 針對ExcessInventory依閒置時間長短而提列適當的準備者 會影響存貨價值 使存貨價值降低 InventoryReservePolicy 應付帳款 因賒購商品 原料 物料 及勞務而發生之負債 應付帳款週轉天數 Formula 當月應付帳款餘額 當月銷貨收入 30天 應付帳款之種類 月結DueDate計算方式 PaymentTermMonthlyCutDate 25th 驗收日 ERP設定G LDate 每月五日 次月四日DueDate起算日 次月五日起算paymentterm最後驗收日為25th 需會計人工控制ex 在3 26 4 25驗收 且會計在4 5 5 4入帳 則5 5起算DueDate 應付帳款之計算 Vendor交貨於2 5Liteon倉庫驗收於2 8Liteon會計入帳於2 8 三單 驗收單 發票 PO 1 Answer Cut2 25th起算自3 5th 90天 payday6 3 但公司每個月付兩次14 28 所以在最近的付款日6 14付款 實際付款天數 129天2 AnswerCut2 25th起算自3 5th 30天 payday4 3 但公司每個月付兩次14 28 所以在最近的付款日4 14付款 實際付款天數 68天 Liteon付款條件為Cut25th baseliine5th pay14 28 交易條件為OA90天付款日為何 付款天數 天交易條件為OA30天付款日為何 付款天數 天 付款天數計算練習 應收帳款 因出售商品或勞務而發生之對顧客的貨幣請求權 又稱應收客款 應收帳款週轉天數 Formula 當月應收帳款餘額 當月銷貨收入 30天 AROverdue 應收帳款未在期間內收到之金額 BadDebtsReserve 該如何提列壞帳 ARReservePolicy 帳齡分析法 A RAging Reserve Overdue 已超過原先和客戶訂定的收款期限 CCCDays CCCDays A PDays InventoryDays A RDaysCashFlow A P Inventory A R 重點小百科 若負項天數越多 表示所需要準備的資金更多 如何提高CCCDays RiskManagement Risk1 OpenP O R M Avg 2mthrollingFCSTNSBKPI 1 備料狀況 Risk2 WIP F G In Transit JIT Avg 2mthrollingFCSTNSBKPI 1 準 成品存貨狀況 營運資金狀況 Risk3 AP ARKPI 1 ManagementLoss 因管理上的疏失而產生之非正常性的損失 ManagementLoss QualityIssue InventoryLoss Delivery LawSuit 目的 檢視如何避免管理上所產生之疏失 以將資訊立即提供給各BU提出解決之方案 PeopleProductivity 基薪 退休金 加班費 年終獎金 勞健保 員工福利 保險費 員工對企業之貢獻力評估與企業附加價值之衡量 PeopleProductivity 四項指標 所有的分子成長 NSB PBT 必須大於分母 Headcount Payroll 成長 我們需要當分子經理人而非分母經理人 如何運用管理報表進行決策與績效評估 PayrollContributionHeadcountAnalysisMaterialCostAnalysis PayrollContribution BU BNSB較去年同期衰退5 但Payroll卻較去年同期增加7 顯示其每一Payroll所貢獻的NSB較去年衰退 BU CNSB較去年同期大幅成長38 但Payroll僅較去年同期增加3 顯示其每一Payroll所頁獻的NSB較去年大幅成長 PayrollContribution 29 53 87 41 PayrollContribution HeadcountPerNSBContribution 每HC的NSB貢獻自Jan80K下滑至Feb60K 須注意是否會持續下降 NSB HC再度下滑 應事先做好產能規劃 HeadcountPerPBTContribution 每一個HC所貢獻的PBT持續下滑 HC自Mar即大幅攀升 PBT卻自Jun才開始上升 公司的MTLCost巳逐漸有上升的趨勢 必須嚴格Control 因為公司若一個月NSB20E 則1 的MTLCost將影響損益20 MaterialCostTrendReport MaterialCost Deviation 影響materialCost的主要因素 匯率例 AP與Act的採購匯率波動較大 數量例 AP與Act的數量差距 單位材料成本例