不良资产经营处置审计办法.doc

编号：00-12002-30版号：A中国长城资产管理公司CHINA GREAT WALL ASSET MANAGEMENT CORPORATION不良资产经营处置审计办法编制白秀丽谢文竹日期2012年8月22日审核李天应日期2012年11月2日批准郑万春日期2012年11月28日2012年11月28日发布 2012年11月28日实施修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人 不良资产经营处置审计办法编号：00-12002-30版号：A页码：第 8 页 共8页1 目的指导公司不良资产经营处置审计工作，提高不良资产经营处置审计的质量和效率，促进公司不良资产收购、管理、经营和处置业务规范、高效发展。2 适用范围适用于对公司和办事处两级监察审计部对政策性接收及商业化批量收购金融企业不良资产处置审计的管理；受托处置资产可参照本办法执行，委托协议另有约定的，从其约定。3 术语和定义1）不良资产经营处置审计：是指监察审计部门对政策性接收和商业化收购的金融企业批量不良资产在收购、管理、经营和处置各环节的真实性、合规性、效益性等进行审查和监督的活动，主要包括办事处开展的常规审计（终结项目跟进审计），以及总部和办事处对处置重点环节、重点处置项目等开展的专项审计等。2）商业化收购不良资产：是根据市场原则批量收购金融企业出让的债权、物权、股权等不良资产，并对收购的不良资产进行管理、经营和处置，最终实现现金回收。不包括以获取固定收益为目的的债权收购重组和金融企业资产包结构性交易等业务。4 被审计单位应提供的资料1)能够反映资产处置项目收购、管理、经营和处置全过程的档案资料、系统记录、财务账簿等。2)被审计单位权限内制定的相关制度。3)评估、拍卖、律师、审计等费用在当地的收费标准及相关文件。4)历次内、外部检查及整改情况资料；被审计单位自查及整改情况资料。5)审计要求提供的其他相关资料。5 审计重点内容5.1资产处置内部控制体系5.1.1 业务制度建设情况是否建立了资产收购、管理、经营和处置等业务环节的管理规范、操作规程和业务指南等较为完善的制度体系；相关制度是否符合财政部、银监会及其他监管部门关于资产收购、管理、经营和处置的相关规定，是否遵循内部控制原则和体现风险管理要求，管理和处置流程是否规范、合理、具体和可操作。5.1.2 相关机构及岗位设置情况有关资产收购、处置等业务审议决策机构是否健全；执行部门及其岗位设置是否职责清晰、分工合理、权责明确，是否符合内部牵制原则，达到评处分离、审处分离和集体审查等要求；对资产处置的重要环节是否建立并执行了双人临岗、双人负责制度；是否建立并执行了资产处置回避制度；是否建立了资产处置监督部门，定期或不定期对部门、岗位尽职情况和制度执行情况进行检查、监督和评价；是否建立并实施了责任追究制度。5.1.3 风险管理及信息反馈情况是否建立或明确了风险管理部门，并对资产收购、管理、经营和处置中的风险因素进行识别、分析和评价；对合同、票据、有价单证、印章等重要凭据和印鉴的管理，是否按照专人负责、印证分管、相互制约、合规审批、严格登记的原则建立了管理制度；重要空白凭证和资料的传递是否有严格的交接规定；前台使用重要空白凭证是否符合规定；资产处置收回凭证是否建立领用登记簿及销号制度；回收资金及重大业务费用管理情况；是否编制了资产处置规划或年度处置计划，并据此选择项目和安排工作进度；是否建立或明确了资产处置档案管理部门，制定并执行了档案管理制度；相关管理部门是否按要求定期分析和报告资产存量和处置情况等。5.2资产收购5.2.1政策性接收审计重点接收范围、接收条件、接收依据、接收程序的合规性；接收资料的完整性，如资料缺失，有无剥离银行的书面说明等。5.2.2商业化收购审计重点收购范围、资金来源的合规性；立项申请的审批流程及权限合规性、报告内容完整性、报备程序完备性等；收购的尽职调查、评估定价的范围、内容、方式、程序等的合规性、完整性和合理性；收购方案的内容完整性，能否充分阐述收购依据、定价过程、预期收益、风险及控制措施等关键要素；方案审批流程及权限的合规性；方案实施的一致性；资料交接的完整性、有效性，公告内容的合规性，资金清算的及时性、准确性；资料归档的及时性、完整性等。5.3资产管理5.3.1债权管理审计重点债权凭证、资料的完整性、规范性和有效性；日常走访及尽职调查情况；债权诉讼时效及法定期间的维护情况，对于收购前已超过法定期间的债权项目及其它瑕疵的补救情况；担保期内向保证人主张权利的情况；抵押担保和质押担保效力的落实情况；重大债权项目管理情况；在企业改制过程中，依法落实公司债权和相应担保的情况；债权管理期间发生诉讼、法院裁定（调节和执行）、企业破产受偿、计划内破产等事件的处理情况；债权资产管理台账系统维护情况等。5.3.2股权管理审计重点股权日常管理部门及责任人履行股权管理职责情况；对外派董事、监事及其他高管人员的推荐、管理及其在派驻企业的履职情况；董事、监事参加派驻企业董事会、监事会时贯彻公司（办事处）决策意志的表决和发表意见情况；股权分红资金的管理情况；股权投资企业重大事项决策情况；股权资产管理台账系统维护情况等。5.3.3实物资产管理审计重点实物资产日常管理部门及责任人履行物权管理责任情况；实物资产产权过户情况，对接收后仍未办理过户手续资产的管理情况；对已出租实物资产的管理情况；实物资产有无自用或被他人无偿占用的情况；已出售的实物资产权属证明原件移交情况；实物资产盘点情况；实物资产管理台账系统维护情况等。5.4资产处置5.4.1尽职调查审计重点执行公司有关资产处置尽职调查制度情况，包括调查内容、渠道、具体做法以及调查质量是否符合要求，广度和深度是否能够充分、全面地反映资产价值，调查报告是否完整、清晰、真实，相关资料是否完整等。5.4.2营销公告审计重点执行公司有关营销推介、处置公告管理制度情况，包括营销专岗设立、客户库和营销渠道建立、营销过程合规性、营销内容充分性等，以及资产处置公告的合规性，营销推介及处置公告资料的完整性等。5.4.3处置定价审计重点执行公司有关资产定价、外包评估和内部估值等制度情况，包括定价依据、定价方式、评估结果在处置定价中的运用情况，评估立项程序、评估范围确定、评估机构选聘、评估报告审核与备案、评估费用支付情况，以及分析定价和评估资料的完整性等。5.4.4方案制定审计重点执行公司有关处置方案管理要求情况，包括是否实行了项目经理负责制，处置行为和内容是否依法合规，处置方案内容是否真实、完整，偿债能力和法律关系是否陈述清晰，处置方式的选择是否择优，处置时机的分析理由是否严谨、充分，相关佐证资料是否真实、完整且与方案内容一致，以及有无风险防范措施等。 5.4.5审核审批审计重点执行公司资产处置项目审核、审批等有关规定情况，包括审核形式、参加审核人数、发表意见情况、通过票数；审核过程中是否执行了“审处分离”和“回避”原则，执行资产处置审批权限情况，以及审核、审批过程中形成相关文件资料的合规性和完整性。5.4.6方案实施审计重点执行过程及结果与方案的一致性情况；对还款和履约保证措施的跟踪落实情况；变更处置方案的报批或备案情况；处置协议的法律审查情况、协议履约管理情况以及无法继续执行项目的处理情况；方案实施过程遵循公开、公平、公正原则情况；按要求充分披露重要信息、确保投资者知情权情况；现金回收及入账情况；非现金资产登记、办理过户和落实管理措施情况；对买受人有意逃废债、拒不履约的违约责任追究情况，以及执行过程中形成资料的真实性和完整性等。5.4.7不同处置方式的审计重点执行公司有关债权追偿、资产租赁、资产转让（含拍卖、招标、要约邀请竞价、资产交易所转让、协议转让等）、资产重组（含债务减免、以资抵债、资产置换等）、债权转股权、政策性债务减免、破产追偿、委托处置等有关管理制度情况，包括处置方式选择的择优分析情况，处置过程的合规性、“公开、公平、公正”性和效益性，以及与处置方式相关的佐证资料的真实性和完整性等。 5.4.8中介机构选聘及管理的审计重点有关中介机构选聘相关管理制度的建立和执行情况；中介机构备选库的建立、考核和调整情况；中介机构选聘过程中相关风险的防范情况；选聘过程是否遵循三公和择优原则等。5.4.9资产处置账务处理审计重点资产处置账务处理是否合规，处置回收资产入账是否真实、完整和及时，核算是否准确，凭据是否充分等。5.4.10资产处置档案管理审计重点办事处执行公司资产处置档案管理制度情况，包括岗位管理责任制建立情况，管理人员配备和档案库合规情况；档案资料的归集、移交、借阅情况，重要权证的保管情况等。5.4.11反洗钱工作审计重点办事处执行公司反洗钱内控制度情况，包括岗位建立和人员配备情况、客户身份识别情况、客户洗钱风险等级划分情况、大额和可疑交易报告报送情况、反洗钱非现场监管报表报送情况、反洗钱宣传、培训及保密情况等。6 附则资产处置审计