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文档简介

方橙影印社-承印第12章 总体审计计划与审计方案1、 测试的种类风险评估程序评价重大错报风险控制测试为获得充分适当的审计程序以支持低水平的控制风险评估结论（针对交易）交易实质性测试确定各类交易的全部六项与交易相关的审计目标是否均已实现分析程序暗示财务报表中可能存在的错报；提供实质性证据余额细节测试满足每一个重大资产负债表账户的所有账户余额相关的审计目标2、 选择将要执行的测试种类表12-2 进一步审计程序和证据类型之间的关系控制测试与实质性测试之间的关系控制测试（分析程序类似）的例外情况只是表明有可能会出现错报；交易实质性测试或余额细节测试中的例外情况则肯定说明存在错报。控制测试和实质性测试可以相互替代。无论从控制风险评估和控制测试中获得的保证水平如何，财务报表审计都需要执行实质性测试程序。（控制PDR）3、 审计方案设计先执行风险评估程序以确定测试重点，再为每种测试设计具体的审计方案。控制测试和交易实质性测试的“四分法”设计审计师在设计余额细节测试时，要预测控制测试、交易实质性测试和实质性分析程序的结果。如果实际结果和预测结果不一致，则需要修正余额细节测试的设计。续表第一阶段：利用对重要性水平、可接受审计风险、固有风险和控制风险进行
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