盈余公积..ppt

所有者权益业务 盈余公积形成业务盈余公积使用业务未分配利润业务 一般企业接受资产投资业务股份有限公司发行股票业务实收资本减少业务 资本 股本 溢价业务其他资本公积业务资本公积转增资本业务 学习情境 留存收益与实收资本和资本公积的根本区别 留存收益的构成 留存收益 盈余公积 未分配利润 来源于投资者投入 或是企业非日常经营活动所形成的利得和损失 是企业生产经营的结果 来源于企业日常经营活动所实现的净利润 学习情境留存收益业务的核算 知识准备 一 盈余公积 一 盈余公积概述 盈余公积 概念 盈余公积是企业按规定从净利润中提取的资本积累 构成 法定盈余公积 任意盈余公积 按照法律规定从净利润 补亏后的 中提取的盈余公积 股份有限公司和有限责任公司应按照净利润的10 提取 计提的累计额已达到企业注册资本的50 以上时 可不再提取 用途 非公司制企业也可以按照超过净利润的10 的比例提取 主要是公司制企业可根据股东大会或类似机构的决议从净利润中提取 其提取比例由企业自行决定 弥补亏损 转增资本 留存收益不得少于注册资本25 学习情境留存收益的核算 二 盈余公积的核算 盈余公积 提取的各项盈余公积的数额 用于补亏 转增资本以及派送新股等的数额 余额 反映企业的盈余公积 明细科目 法定盈余公积 任意盈余公积 学习情境留存收益的核算 会计处理 1 盈余公积增加的核算 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 净利润 提取比例 学习情境留存收益的核算 例题 长江实业公司2007年的税后利润23000000元 根据 中华人民共和国公司法 规定 按10 提取法定盈余公积 同时按公司章程规定 按5 提取任意盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积2300000 提取任意盈余公积1150000贷 盈余公积 法定盈余公积2300000 任意盈余公积1150000 2 盈余公积使用或减少的核算 亏损 用以后年度实现的税前利润弥补 弥补期不得超过五年 弥补期内仍不足弥补的 税后利润弥补 用盈余公积弥补 用税后利润仍不足弥补的 学习情境留存收益的核算 1 补亏 经股东大会批准 长江实业股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损 当年弥补亏损的数额为300000元 假定不考虑其他因素 学习情境留存收益的核算 借 盈余公积300000贷 利润分配 盈余公积补亏300000 2 转增资本 学习情境留存收益的核算 例题 经股东大会批准将500000元盈余公积转增资本 其中甲 乙 丙出资比例分别是40 20 40 借 盈余公积500000贷 实收资本 甲200000 乙100000 丙200000 3 发放现金股利或利润 学习情境留存收益的核算 借 盈余公积贷 应付股利 二 未分配利润 1 未分配利润的概念 利润分配是企业根据有关规定和投资者的决议 对企业当年可供分配的利润进行的分配 可供分配利润 本年净利润 上年初未分配利润 或 年初未弥补亏损 其他转入等 可供投资者分配利润 可供分配利润 提取的法定盈余公积 1 提取任意盈余公积 2 应付股利 按下列顺序进行分配 未分配利润 或未弥补亏损 学习情境留存收益的核算 未分配利润核算流程图 本年利润 利润分配 未分配利润 应付股利 利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 提取任意盈余公积 盈余公积 年末余额 未分配利润 利润分配 应付现金股利 未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配 2 未分配利润的核算 期末 企业应将损益类科目的期末余额转入 本年利润 科目 期末结转后 本年利润 科目的贷方余额为企业当年实现的净利润 如为借方余额即为当年发生的净亏损 科目设置 本年利润 利润分配 未分配利润 学习情境留存收益的核算 未分配利润的来源 利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 提取任意盈余公积 利润分配 应付现金股利 提取盈余公积 企业应于每年末从净利润中按规定比例计提法定盈余公积 经股东大会或类似机构决议 计提任意盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公中生代 学习情境留存收益的核算 2 未分配利润的去向 向投资者分配现金股利 企业按股东大会或类似机构决议 宣告向投资者分配现金股利时 借 利润分配 应付现金股利贷 应付股利 学习情境留存收益的核算 每年终了 企业应将 利润分配 科目所属各其他明细科目的余额 即各项利润分配的去向 转入 利润分配 未分配利润 科目 结转后 利润分配 未分配利润 科目的余额在贷方 为企业累计未分配利润 如余额在借方 即为累计未弥补亏损 借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 学习情境留存收益的核算 结转利润分配各明细账余额 任务1 典型任务举例 学习情境留存收益的核算 2008年 万盛有限责任公司经股东大会批准 用以前年度提取的任意盈余公积弥补亏损200000元 任务1 典型任务举例 学习情境留存收益的核算 任务分析 万盛公司应根据股东大会决议文件等 按补亏金额借方登记 盈余公积 任意盈余公积 贷方登记 利润分配 盈余公积补亏 借 盈余公积 任意盈余公积200000贷 利润分配 盈余公积补亏200000 任务2 学习情境留存收益的核算 万盛公司2009年实现净利润3700000元 经股东大会批准 按净利润的10 和5 提取法定盈余公积和任意盈余公积 向投资者分配利润2000000元 典型任务举例 任务2 学习情境留存收益的核算 任务分析 对于2009年实现的净利润 应先结转净利润 再根据股东大会决议等原始凭证 按提取的法定盈余公积金额借方登记 利润分配 提取法定盈余公积 按提取的任意盈余公积金额 借方登记 利润分配 提取任意盈余公积 贷方按相应金额分别登记 盈余公积 法定盈余公积 和 盈余公积 任意盈余公积 同时 对于向投资者分配的利润 应借记 利润分配 应付现金股利 贷记 应付股利 典型任务举例 1 净利润结转时 借 本年利润3700000贷 利润分配 未分配利润3700000 学习情境留存收益的核算 2 按规定提取盈余公积 宣告发放现金股利时 借 利润分配 提取法定盈余公积370000 提取任意盈余公积185000贷 盈余公积 法定盈余公积370000 任意盈余公积185000 借 利润分配 应付现金股利2000000贷 应付股利2000000 学习情境留存收益的核算 3 结转本年 利润分配 其他明细科目时 借 利润分配 未分配利润2555000贷 利润分配 提取法定盈余公积370000 提取任意盈余公积18