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XX集团有限公司 财务管理制度 WI-JC-21-01/A.1 第一章 财务管理制度第一节 资金管理规定1目的资金管理是财金资源部的重要工作职能之一,为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，保障公司的合法权益，特制定本规定。2范围2.1XX集团公司所有资金管理均按本制度执行2.2本制度所称资金包括集团及所属分公司库存现金、银行存款及有价证券。3.职责权限3.1集团设立财金资源部，负责集团公司的财务营运管理,财金资源部下设结算中心，在财务经理领导下，办理总部及事业部、分公司的结算、贷款、外汇调剂和核算工作。 3.2结算中心具有管理和服务的双重职能。与事业部、分公司的财务部门在资金管理工作中是监督与被监督，管理与接受管理的关系。 3.3财金资源部负责本制度的拟定和执行,审计室负责本制度的督导,公司总裁负责本制度的审批核准.4.资金管理制度41资金管理要求411财金资源部对集团公司的资金实行统一管理、统一调配，实行内部资金结算管理。东莞地区各事业部不单独开设银行存款帐户，由财金资源部统一开设银行存款帐户进行管理，各事业部收取的现金统一由总部出纳办理，通过银行往来的业务需按要求存入指定银行存款户。各驻外分公司单独开设存款帐户自行管理，财金资源部定期派人检查。412各分公司需要增加资本性支出都必须向集团总部上报资金使用计划，按相关审批手续办理，各业务单位月末根据本单位的营销计划及上月的资金节余情况，向集团财金资源部上报月度资金计划(或滚动资金计划)，资金调拔由财务经理审核，经权限人审批后办理。对计划外特殊支出，必须先审批再办理付款手续。413所有现金和银行存款的收、支必须由出纳人员专人办理，其他人员不得经办，主管会计或财务主任负责现金收支的审核，出纳人员请假，可由财务主任指定一人代理，但需办理相应的交接手续。414货币资金的收支业务必须立即入帐，不得拖延。一切货币资金的收入都要及时入帐，各业务单位禁止设立小金库。415出纳员每天下班前要清点现金，并与帐面余额核对相符。如有必要，可由财务主任指派的会计人员监点，各财务主任要对现金实有情况不定期进行抽查盘点。416空白支票、空白收据与印鉴要分开保管，空白支票由出纳保管，票据盖章由财务主任（主管）执行。财务主任在盖印鉴时需对每张收付凭证的付款审批手续是否齐备审核并在付款凭单上注明结算方式,空白收据管理按财务制度执行。417由出纳人员办理银行基本帐户、支出帐户提取现金的手续，对资金安全负责；有库存现金的单位，应每年定期按库存现金额度向保险公司投保现金保险。418集团公司的库存现金不得超过10万元，各分公司每日库存现金不得超过3万元，超出限额部分必须及时送存银行，不得私挪乱借，不得用白条抵库;根据集团财务经理签批的用款安排，各分公司银行存款超过20万元以上部分应立即汇往总部财务。419银行存款余额调节表每月由会计人员编制，出纳员不得负责登记除现金银行存款日记帐以外的帐簿,不得担任稽核、档案保管工作。会计人员不得代替出纳员登记现金、银行日记帐。4110财务经理或财务主任应定期或不定期组织会计人员对库存现金、票据盘查，帐实不符应责成改正，并视情节轻重予以处罚。4111重要的票据和单证（如支票、收据）误填作废，应加盖“作废”印章，由责任人连同存根一起保管备查。4112任何人不得出租和出借公司银行帐户，不得隐藏资金公款私存。42付款管理421各类业务支出必须取得或填制原始凭证，按审批权限要求，经有效签字后方可付款。422出纳付款后即时在单据正面加盖“转讫”或“付讫”章，才能交接给会计人员作为收付凭证入帐，防止重复付款。423经权限人员审批的报销单证需支付现金的，由会计人员复核并填制付款凭证，经收款人签名，财务主任或经理审核后，出纳方可支付。超过10000元以上的对外费用原则上签发支票,对公单位支付尽量采用转帐、汇兑结算方式。43收款管理431业务人员和经办人员按有关销售单证及合同情况填开缴款单，客户凭缴款单到出纳室交款。不允许业务人员或其他人员代收代付货款。432出纳人员凭业务或经办人员开具的缴款单收款，在收款过程中对客户交来的现金要认真清点并鉴别真伪，保证所收款项与缴款单一致，收款完毕后出纳人员在缴款单上签名，并即时在原始单证上加盖收讫章。现金缴款单与公司收据作为收款凭证一同交会计入帐, 433收到客户的支票由出纳人员填写，原则上出纳人员应于收取支票的当日送存银行入帐，如为远期票据应妥善保管每周以书面报表形式向财务经理汇报。434任何收入都应集中在财务部门办理，除出纳人员外任何部门均不能私自开具收据凭证和以白条收款，如有特殊情况，请示事业部总经理和财务经理办理，否则，一经发现视同贪污。5 借款及担保管理51集团内各事业部、分公司应在每年年初根据集团下达的经营计划指标编制资金预算，报财金资源部。结算中心严格控制各单位结算资金额度，对结算资金出赤字的单位要求其贷款并及时计算收取贷款利息。严格控制各事业部、分公司内部贷款规模。 52凡集团内借款，由各事业部、分公司财务主任提出申请，经事业部总经理和财务经理审核，报集团公司总裁审批。5.3公司向金融机构的贷款统一由集团公司财金资源部办理,贷款的额度由财务经理申请,财务总监核定后报集团公司总裁批准.5.4担保的审批。集团向银行贷款需要抵押、担保时，要经董事长审批,由财金资源部办理具体贷款手续。6监督与检查61财金资源部以资金的安全性、效益性、流动性为目的，定期开展对集团总部、分公司的资金监督检查工作。611定期检查总部、分公司的现金库存状况。612定期检查分公司财务的结算情况。613定期检查分公司银行存款对帐单、余额调节表。614定期检查总部、分公司的票据印鉴保管情况615定期对分公司的资金支出情况进行抽查。62各分公司必须在每周五下班前向管理会计书面报告本周银行存款、现金余额统计表，管理会计汇总后在周六报财务经理、财务总监。第二节 应收账款管理制度1 目的：为确保公司的营业利益，加强财务管理的监督控制职能，减少因管理不到位给公司造成的损失，特制定本制度。2 范围：本集团公司国内各业务单位所产生的应收账款管理，均依照本制度处理。3 职责权限31财金资源部负责本制度的制订、修改、废止，集团总裁负责本制度的批准实施。32财务部销售会计负责对应收账款的核算、监督，业务人员负责应收账款的催收工作，业务部门负责人负责对出货审核、应收账款控制工作。4销售政策：41销售部门最迟应于合同规定收款日起60天内收回合同期外的货款，超过此期限者，财务部要将其未收款项详细列表，并由业务部门负责人指定专人跟进收款，同时扣减出货担保人的担保额度，收回后再行补记担保人的额度。但政府机关、公共事业及民营大企业等有其内部付款程序者，应依其规定。42 销售部门应从源头重视应收账款的产生，合同签约时，涉及送货到工地付款、留有工程尾款、罚款条约等情况之一，必须事先由事业部、分公司总经理(助理)或销售经理(助理)签字审批，并加盖合同专用章后生效。违规签约，将追究相关人员的责任。43通过应收账款的管理成本、机会成本、坏账损失和短缺成本的比例变化关系，测算应收款的持有水平，各业务单位的应收账款持有水平须控制在年度经营计划规定的范围之内。45产生的销货退回，应于退货日起10天内将收据及原发票一并取回，送交会计人员办理销帐手续，销售时已开具发票，退货时发票无法取回时，应向客户索取其主管税务机关开具的“退货和折扣折让证明单”，应收账款发生折让时，应办理相关的折让手续，书面报事业部、分公司总经理或授权人审批后交财务入账，作“销售折扣与折让”处理。46建立内部信用体系，确定担保人员与担保额度：单位总经理；副总经理；销售经理；销售助理；分部主任；主任级业务员；主管级业务员可选作出货担保人。担保额度可根据以上级别人员的信用程度与承担能力进行确定，原则上：单位总经理、副总经理不得超过200万元；销售经理、销售助理不得超过100万元；分部主任不得超过10万元；主任级业务员不得超过2万元；主管级业务员不得超过1万元。5销售环节控制51所有石材产品出货必须严格执行合同中约定的发货批次与付款方式：511约定款到发货的合同，销售货款未到达集团公司账户，在无领导签字担保或担保额度已满的情况下，财务应拒绝签字、盖出货章；512约定货到付款的合同，由销售部门订单签订人专门负责跟进，货到工地办好签收，及时向客户收取货款，上批货款没到账，发出下批货物时，在无领导签字担保或担保额度已满的情况下，财务应拒绝签字、盖出货章；513约定款货两清的合同，发出最后一批货物时，销售人员不得申请内部担保，原则上要求款货两清，确因客户一方暂时出现的不可抗拒的原因，未能及时办理付款， 客户须出示付款承诺书(见附件1)，由有担保额度的领导出具担保，方可发出货物。514约定工程完工后，留有部份工程尾款作为质量保证金的合同，原则上，工程尾款在正常报价的前提下，不得超过10%，有工程尾款的合同，最后一批货物的发出，销售人员不得申请任何担保，必须按合同约定结清除工程尾款外的货款。52所有石材产品出货必须严格按照集团相关出货程序办理出货手续，业务人员、审核人员、财务人员、生产系统员工等，如果因为落单、出货、审核、仓储、运输等工作失职产生应收账款，将追究相关人员的责任。53严格落实业务员不直接收取客户现金、现金支票的规定。原则上，除公司出纳外，其它人不得收取现金和现金支票，特殊情况可由事业部、分公司总经理同财务经理协调处理。若金额不超过1000元的,可由财务主任视具体情况处理。一经发现违规行为，对相关责任人从重处罚，直至辞退。54所有石材产品出货审核及签收规定：541业务出货票需有相关业务主管及财务人员签字，并加盖财务出货章后方可办理出货手续。542出货票原则上不得涂改，如有涂改须由业务审核人员在涂改处签认，出货票左上角的TO后面必须填写与公司签订合同的单位名称，否则财务将拒绝签字及盖出货章。财务盖章后的出货票因特殊原因货物未发出的，业务人员需及时书面通知财务调账。543货物因质量问题退回的，业务人员需填写退货申请表，重新出货时需在出货票上注明退货重出。544石材产品出货待客户验收后须取得客户的签字，财务部需将出货票及客户签收表一并分客户归档。业务人员对客户委托司机到公司取货的,应要求司机出具客户签章的书面委托。545财务人员应认真负责，按公司规定审核出货、及时进行账务处理，并跟进货款的收回；未按规定认真审核出货的，按公司规定进行处罚。55完善现有应收账款的相关资料保管，销售部门应对客户的相关业务资料整理归档，包括合同、资信调查资料、加工图纸、各类分析资料等，财务部门应对客户的相关销售收款资料整理归档包括销售合同、出货票、货物签收单、付款承诺书、对账单、欠款催收单、往来明细账等。6实行内部担保制度：61内部担保是根据客户信用等级，由客户提出申请及付款承诺(信函、传真、Email、电话、口头请求)，集团公司主管销售领导、事业部(分公司)高层领导，对无款发货做出的一种内部担保(见附件2)。62明确担保义务与责任：销售大板、荒料及其他材料，原则上不允许产生应收账款；工程销售，在合同内产生的应收账款，由合同规定审签人全额担保，出货时不再出保；对合同外产生的应收账款，由有担保额度的担保人出示担保，担保人必须填写担保书(见附件2)，担保人出保后对应收账款的追收承担相应责任。货款到账后，可以冲减累计担保额。63作好担保额度的统计，财务部门必须有专人对担保额度的使用情况作好统计与分析，随时提示各位担保人的额度使用情况，财务人员应确保各位担保人的担保额度不超过规定的额度范围。64集团公司的特殊关系工程，在货款未到账户前出货，必须由集团领导、事业部、分公司总经理(助理)或销售经理(助理)签字方可出货。由经办业务人员负责追收应收账款或办理赠送等相关手续。7应收账款清理核对和坏账准备制度：71 销售部门建立应收账款表格化管理制度，定期编制应收账款追缴情况周报表，并报财务主任审核后使用。此表应明确责任人；应收款金额；担保人；账龄分析；区分合同内与合同外；联系电话、地址及联系人；原因分析与计划收回期。72形成对账制度，对分批交货、分批付款，工程运作时间长的合同，特别是有应收账款的单位，月末业务人员需与财务核对各客户的出货及欠款情况，工程结束时，业务人员应先与财务核对清楚客户付款及欠款情况，再与客户对账结清工程余款，将两方签字认可的对账单交财务备案。721每月结账前财务应对应收账款进行清(理)查，对清查中发现的问题应及时进行处理。722年中及年终决算前应对债权债务往来账款进行全面清理，年末将预收货款借方余额转入应收账款核算。723财金资源部及审计室将定期对各分公司及事业部的往来情况进行抽查，抽查中如发现长期挂账而未处理的往来账款，将视具体情况，对责任人进行相应处理。724业务人员离职时需将所负责的客户的账目交接清楚，结清账款；未完工的工程须与客户核对，并取得客户的确认。73计提坏账准备的方法确定为应收账款余额百分比法，公司暂定比例为3%，对于存在证据证明无法全部收回的应收款项，无论其账龄长短，应分项对其全部或部分计提坏账准备。74确定坏账损失的标准：741因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项。742债务人逾期三年未履行偿还义务，且有明显特征表明无法收回。8建立应收账款具体考核措施：81产生合同期外应收账款的工程，在欠款未到账前，暂停业务员该工程提成。若该业务员合同期外应收账款累计数额巨大（超过20万元），暂停该业务员所有提成。出现合同内应收账款的工程，该工程提成至多发至50-70%82业务人员因个人担保发生应收账款，由业务人员负责追收。逾期仍没有收回，直接记入担保人个人账款。一律不考虑质量、工期等因素。83合同期外欠款在3个月以上仍没有收回，并转到销售办公室或监事会追收的，按欠款额的8-30%标准扣罚业务员提成，不再补发。84凡是产生应收账款的工程，相关业务人员须每周六详细填报应收账款追缴表，上报销售办公室，由办公室每周六汇总上报事业部、分公司总经理(助理)、销售经理(助理)和各业务分部主任。缺一次对相关报告人罚款100元。85事业部与分部经理签订应收账款追缴“军令状”，年终对分部主任实行奖惩方案。86各分公司、事业部的财务主管（主任）对本单位的往来账款负主要清查责任。87各分公司、事业部应收账款的考核，依据集团批准的经营计划及利润考核办法执行。附件一. 担保书XX有限公司： 由于本人跟进的 客户提出的多种原因，现须无款发货(出货票为NO： )，根据客户所在公司的信用程度及公司实力，本人愿意担保货款(RMB： 元)，保证于 年 月 日之前将此货款不附带任何条件,全额收回。恳请公司将此批货物先发给客户，如在限期之内没能收回，由我个人承担全部责任。 申保业务员(签字)： 担保人 (签字)： 担保时间： 年 月 日 附件二. 付款承诺书XX有限公司： 我公司目前因办理付款手续等原因，暂时没有将此批货款(RMB： 元)付给贵公司，恳请贵公司将此批货物(出货票为NO： )先发给我公司，我公司承诺：在 年 月 日之前将此批货款无任何条件地付给贵公司。 申明：经我公司签字或盖章确认后回传的此份付款承诺书与双方的购销合同一样，同时生效。 承诺公司(盖章)： 承诺人 (签字)： 联络方式： 承诺时间： 年 月 日第三节 问题账款管理办法1 目的：为妥善处理问题帐款，争取时效，维护公司的权益，特制定本办法2 范围：集团各业务单位在生产经营过程中形成的无法如期收回帐款的管理均适用本办法。3 权限：本办法由财金资源部制订、修改，由集团公司总裁批准实施。4 管理办法：41本办法所称问题帐款，系指本公司业务人员于销货过程中发生部分货款、工程尾款未能如期收回或收取无法承兑的商业汇票，而形成的应收帐项。42因销货而发生的应收帐款，发票开具后，按合同规定逾三个月尚未收回，亦未按公司规定办理销货退回者，视同问题帐款，政府工程和特殊情况除外。43问题帐款发生后，直接跟进此业务的业务人员应于3天内，据实填妥问题帐款报告书（附件），并附有关证据、资料、发票复印件，依序呈请相关权限人审签意见，报审计和法律顾问协助处理，并送财务备案。431因各种原因造成不能收回所购商品的预付货款余额视同问题帐款管理。432问题帐款审签程序由业务提出申请，销售经理审核，财务会计核实后上报主管销售的副总或相关单位的总经理审批。433报送附件：相关的工程订货合同、出货证明、各种业务往来的电子邮件、传真、工作联络函件、当事人的证词、发票及收货单据等资料。44出现问题帐款后，业务经办人员未按规定期限办理报告，出现坏帐由经办人员负50%的赔偿责任。如因相关资料填写不详、提供不齐，视同未按规定期限报告处理。 45问题帐款处理期间，经办人及部门主管应与审计、法律顾问充分配合，必要时法律顾问可向财务部门借调单证、帐册，财务部门按档案管理规定办理。46审计部及法律顾问协助业务部门处理问题帐款超过60天无结果的，除情况特殊外，由审计部按以下方式签拟赔偿金额或方式。业务人员销售石材应负责收回全部货款，收回的票据不能兑现的，经办人负责赔偿30%；产品遗失或发货后无相关证明材料的，经办人赔偿100%；其他销售收不回帐款的，且已按期交问题帐款报告的，经办人赔偿20%，赔偿款项可交付现金或在业务提成、工资中扣回。5问题帐款转坏帐审批权限及业务处理51单项销售货款在10万元以内、公司个人借款及预付货款在2000元之内的坏帐损失由各事业部、分公司的总经理批准后各单位财务按规定进行账务处理。52单项销售货款在10万元以上20万元以内、公司个人借款及预付货款超过2000元的坏帐损失，要由各业务单位总经理审核后，上报集团总裁批准并报财金资源部备案。 53核销单项坏帐损失在20万元以上50万元以下的，由董事长审批，超过50万元的坏帐交由集团公司董事会批准。54一切坏帐损失原则上冲减本业务单位坏帐准备金，单项金额较大（超过20万元）须冲减上年利润的，经集团总裁认可后，须报董事长批准。55凡上报的呆死账款项，必须查明原因并总结经验教训；对直接责任人按集团有关规定处理。6账款催收管理办法61财务部每月底将有应收账款余额的单位打印出客户往来明细表、催账通知单一并交给业务员，业务员与客户对好账后，按合同收款条件催收欠款，如未能立即收清欠款的，则应取得客户签章的对帐单，交财务备案。62 对账的结果，如发现有下列情况者，除限令业务人员于一周内补正外，并按公司有关规定处理：621私下收款不报或私下积压、挪用所收货款。622退货不报或积压退货。623转售不依规定或转售图利。63 规范应收账款追讨的有效办法：一般情况下，可以使用讲理法、疲劳战法、激将法、软硬兼施法，对个别刁蛮的债务人，公司在实施完上述方法后可选择使用法律武器，维护公司正当利益。 附件： 问题帐款报告书年 月 日基本资料客户名称公司地址电话负责人电话开始往来日期经办人平均每月交易额交易项目问题帐款金额授信额度石材种类经过情况1、发生原因客户倒闭 拖延付款 质量不良 数量不符 客户要求延期付款2、其他说明业务办理经过描述处理意见第四节 存货管理制度1目的：为了加强对存货收、发、存的核算管理，明确各职能部门的责任和管理权限，结合本公司的具体情况和管理要求，制定本管理制度。2范围及权限：存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件，包装物，低值易耗品，在产品，半成品，产成品，商品等。矿山石材存货的管理从其规定。财金资源部负责本制度的制订、修改、废止，集团总裁负责本制度的批准实施。3存货的入账价值构成:31购入存货的入账价值：311购货价格指购入存货发票上包列的货款金额；312运杂费包括运输费、装卸费、保险费；313运输途中的合理损耗；314入库前包装费用及加工、整理、挑选费用；315购入存货时发生的流转税金；可作抵扣的增值税原则上不计入存货入帐价值。32自制存货的入账价值：321自制工具、自制修理用备件成本包括：自制过程中耗用的原材料、工资及其它费用，用计划价格核算的还应包括材料成本差异。322产成品成本包括制造过程中发生的直接材料、直接人工、制造费用及应分摊的材料成本差异。323企业为生产产品而发生的各项间接费用应按生产工时、机器工时分配计入成本。33委托外单位加工的存货入账价值包括实际耗用的原材料实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费，但应扣除变卖的余料金额，发生的流转税金可抵扣的原则上不计入存货价值。34投资者投入的存货价值为投资合同、协议确认的价值或评估确认价值。35盘盈的存货按相同或类似存货的重置成本入帐。4存货的核算方法：41原材料、自制半成品采用计划价格核算，材料成本差异按材料类别进行核算与结转： 差异率的计算公式为：材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月发生的材料成本差异)/(本月耗用材料计划成本+月末结存材料计划成本)42委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法，低值易耗品采用一次性摊销法进行核算。43年末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的年末成本高于其可变现净值的差额在存货跌价准备金中进行核算。(估价的方式按公司文件执行) 44由集团公司财金资源部每季组织相关人员确定主要材料的计划价或内部结转价，各业务单位执行统一的内部结转价。5存货的收发领退管理51材料物资入库511材料采购原则上要求取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部门批准后，方可采购。512材料到厂后，由质检人员进行质量检查并出具质检报告，仓库管理员对合格物料根据订购合同点货验收，并填制材料入库单附质检报告交仓库负责人审签。入库单一式三联，送财务部一联需附检验报告。会计人员根据有关凭证审核发票的合法性，数量价格是否与合同相符，按付款条件办理付款申请手续。对超储备，超计划采购，由仓库管理人员把关，会计人员有权拒绝付款。513材料验收中，如有质量、型号规格不符应拒绝入库，通知采购办理退货。如数量不符，材料破损等情况应查明原因，及时书面通知采购部门处理，财务部门应按实际验收情况办理付款手续。514对发票未到的货物，月末应估价入库。次月初红字冲销估价金额额，待发票收到时再按规定程序办理入库手续。515车间退回的小料，应由车间填制退料单，由仓库保管员验收签字，交财务部门进行账务处理。如属石材荒料，退库时应由质检人员检验符合规格尺寸后方可办理退料。516因生产计划变更，车间已领、未用的材料，由领用部门填制“材料退库单”，退回库房，由仓管员验收入库，财务部门据此进行账务处理。517在途材料由采购部门经办人根据外来凭证(银行结算凭证、供货单位的发票、托收票据、运杂费等单据)与采购计划，采购合同核对无误后，由采购部门负责签字，送财务部门建立在途材料备查簿。待货物收到后，再办理验收入库手续。518委托外单位加工材料入库，由仓储部填写入库单，经与委托加工协议、合同核对无误后，由质检员检验签字，仓管员办理入库手续，财务部门按协议，合同和验收入库手续办理付款申请及账务处理。不得将委托加工材料未办入库手续直接投入生产环节。52材料物资领用521各部门根据生产计划按需要编制领料计划单。522部门领料员凭经部门领导审签后的领料计划单向仓储部门申请领料。523仓库管理员按领料计划填制领料单(含日期，名称，规格，数量，单价，用途)，打印并审查领料单是否填写清楚，印章齐全，不得私自涂改领料单，对无主管领导签字的领料计划单和“白条”领料，不得发料。524要坚持按领料计划单限额发料，不得随意克扣，超发或改变规格品种。525领料人员要把好质量关，对于质量不合格的物料应拒绝接收，并及时向有关部门或领导报告，如有不报，日后由于存货质量导致的损失将追究领料人员和物料验收人员的责任。526领料单一式三份,其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。527月终未用的材料要办理假退料手续，以便正确核算成本、费用。53产成品的管理：531 产成品入库由生间车间填制“产成品装箱单”，经质检员检验盖章，包装车间负责人签字后，仓管员办理验收入库，财务人员据此进行账务处理。532销售产品时由仓库根据财务审核签字、印章齐全的出货票办理发货手续。533发生销售退回由业务人员出具经事业部（分公司）总经理审签的书面退货报告，交财务、仓库各一份，由仓管员点货验收，到财务部门办理退货结算手续。如属当月开具发票的应收回发票联和抵扣联作废处理，否则由客户提供其主管税务部门开具的“销售退回和折扣折让证明单”，由财务部门按税务机关规定开具红字发票。534仓库保管员必须依据财务部门审核认可的票据办理发货，并定期与财务部门对账，做到账账，账实相符，不得以“白条”抵库。6存货的抽查与盘存：61公司确定存货的实物数量采用永续盘存制。62公司的存货每半年度必须进行一次全面盘点清查，保证帐实相符。63仓库管理人员应定期编号、整理好收发单证，登录材料进销存帐，财务人员应定期检查仓库的进销存帐务记录。64存货盘点按盘点制度执行。65存货盘点中发现销毁损及报废物料时，应书面向事业部领导汇报，按权限由相关领导审批，接到上级批准核销毁损及报废物资的文件后，及时处理，文件单独保管。财务部门按审批文件及时登记入账，冲减当期损益。66报废，毁损的物资核销后要进行变价处理的，收支均须通过出纳办理，不得作为小金库处理。7存货评估71评估目的：为了真实地体现企业存货的现值，如实地反映各单位的真实利润，每年年终，按集团规定的利润考核办法，对各单位的存货做出客观、公正的评估。72评估办法：参照集团内部文件规定的存货评估办法。73评估处理：存货评估净损失在考核经营年度内，用存货跌价损失准备金核算，冲减当期利润。第五节 固定资产管理制度1目的：为加强固定资产的保管及使用管理，提高其使用效率,保证资产的安全完整,结合公司的实际情况，特制定本制度。2范围及权限：本制度适用于XX集团及各业务单位，制度中所称固定资产包括房屋建筑物、机械设备、运输设备、仪表工具、办公设施、办公家具等。财金资源部负责本制度的制订、修改、废止，集团总裁负责本制度的批准实施。3标准：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的房屋建筑物、生产机器、生产器具、生产设备、运输工具等。耐用年限在二年以上，单位价值2000元以上的非生产性设备、工具器具，作固定资产管理。4职责权限：固定资产实行集团统一处置、调配，各业务单位、分公司财务部门负责资产核算、管理，并责成各使用单位妥善保管。财金资源部负责本制度的起草修订，集团公司总裁负责本制度的审核批准。5固定资产折旧51计算折旧的使用年限511房屋、建筑物为25年512机器设备、生产设备、生产器具等为8年513运输设备、小汽车、仪表工具、办公家具、办公设防施、中央空调等为5年514办公自动化设施、电子设备等为2年52不提折旧的固定资产： 521已提足折旧继续使用的固定资产 522经营租入的固定资产 523未提足折旧提前报废的固定资产； 524长期封存(超6个月以上)的固定资产；525已全额计提减值准备的固定资产。53折旧方法：固定资产采用直线法计提折旧，生产用固定资产也可选择采用工作量法。折旧方法一经选用，在一个会计年度内不得随意变更。54固定资产估计净残值率为5%，办公自动化设施不预计残值。6固定资产的添置61各事业部、分公司应根据集团已审批的年度经营计划，添置固定资产，若于计划外需要添置固定资产，则应专项报告说明购置的用途、必要性、经济效益分析并报事业部总经理审批，单项资产额度超过20万以上的要报集团总裁（或常务副总）审批。62固定资产的请购由使用部门填写固定资产添置申请单，先送动力部、业务单位财务部，经查核无法调配时，再按集团权责规定呈核，经批准后交采购人员实施采购或建造。“固定资产添置申请单”应填中（英）文名称、产地、规格型号、性能、质量等级、单价、运费、造价总额（按预算批准数）等项目，未经批准擅自购置或新建的不予列为固定资产并追究相关人员责任。63由动力部确认可以自制的设备，应与制造部门根据市场价格和预计成本进行议价，填写制造生产单，并按议定价格计固定资产原值并转帐。64请购的固定资产到厂或自制完工，由使用单位会同动力部或相关权威部门验收，并填写固定资产验收单，送财务部门编号，固定资产目录由各单位财务部编印，新购固定资产由各单位财务部编号，并与固定资产明细帐对应。65支付固定资产购置款必须附固定资产验收单，未办验收入库单的不允许支付货款，预付款由各单位财务人员向经办人追回相关固定资产验收单证作冲帐处理。66凡经验收合格及财务编妥号的固定资产，由使用单位在不易脱落、擦掉的位置以喷字或其他方式将编号印记于固定资产上67固定资产于添置验收后，责任管理部应即填写“固定资产验收单”一式四联，送会计部门一份；使用部门一份；责任管理部门留存一份。各单位财务部门应及时与责任管理部门核对“固定资产登记卡”的记载事项，如有缺漏事项应即时补正。68调拔、受赠资产处理；固定资产因其他外部单位拨入、捐增而取得者，应填明价格，按拔出单位原价入帐。如原价无法查得或根本无原价者，应由责任管理部门与财务部门一道根据市场价格进行估价。69各部门负责人为固定资产第一责任人，负责保管本部门固定资产备查簿和验收单（第三联），并在验收单背面记载资产的增减及调拔，此单随实物流转，随时与财金资源部的固定资产卡片核对一致。7固定资产实物管理及核算：71设备动力部负责管理生产机械、生产设备，未设动力部的由生产部负责。72生产厂房、建筑物、运输设备等由各业务单位的经理办公室管理。73生产单位使用仪表工具、生产器具等由生产部统一管理，并责任到人，非生产单位使用的工具、器具由使用部门管理。74总部的办公家具、办公自动化设施、小汽车等由总裁办负责管理，事业部、分公司由经理办负责管理。75各使用单位按管理制度办理申购、调拔、报废审批手续，正确操作使用固定资产，并保管好固定资产卡片。76固定资产评定验收、日常维护保养由固定资产使用部门会同相关部门办理，并保证实物的安全完整。电脑等办公自动化设备的维护保养统一由电脑室负责。 77各责任单位应设立固定资产备查簿登记所管固定资产的增减变动情况，每月30日前向本单位财务部报送固定资产变动情况表，与财务帐核对，做到帐实、帐帐相符。78各业务单位财务部门负责固定资产的价值管理，进行会计核算，登记总帐、明细帐及固定资产电脑卡片，配合归口管理部门组织清理、盘点工作，固定资产的入帐价值按企业财务制度确定。79财务部除在总帐中设置科目核算外，应同时设置固定资产明细帐和固定资产卡片，记录固定资产购入的价值、使用单位、购入日期、编号等资料。8固定资产的修理、改良、调拔和处置81固定资产的修理分为大修理和中小修理两种，固定资的中小修理属经常性维护修理，发生的费用计入当期费用；大修理是更换固定资产的主要部件和全部翻拆，发生的费用大，由动力部申请并说明原因和方案，生产部经理审核后办理，发生的大修费用可计入长期待摊，在两年内摊完。82固定资产改良是对固定资产改、扩建或增加功能配件，其发生的支出属资本性支出计入固定资产原值，并对固定资产的折旧情况进行适当调整。83固定资产在集团内部业务单位间相互调拨，应由调出保管单位填写“固定资产转移单”，一式四联，交财务部门审核后，由调出单位总经理批准后执行，固定资产转移单一联交调出财务部门办理转帐手续；一联交调出管理部门做减少处理；一联交调入财务做增加处理；一联随货同行交调入管理部门。84出租或外借处理：固定资产经权限批准人批准出租或外借的，管理部门应会同会计部门根据协议或合同，确定租金、运杂费，归还期限、资产状况、附属设备等明细内容，并按本制度8.3条规定办理。85损毁的处理：固定资产因损毁需报废处理时，应由归口管理部门提出报废的书面报告，说明资产的相关情况、报废原因、估计残值、处理意见，由生产经理、财务主任现场查看确认后审签，然后报总经理审批。由使用部门填写“固定资产减损单”一式四联送管理部门、会计各一联。会计部门做减少固定资产处理，同时按规定列入损益。管理部门作减少台帐处理，并相应调整编号，另一联随货同行作门卫放行用。并将实物送交仓库变卖残值。86、长期不用或不适用的设备以及生产任务不足造成六个月以上的停用设备，主管部门应专项报告报总经理批准，进行就地封存，并将有关报告交财务备案。9固定资产清理91固定资产的使用单位，每季度必须盘点一次，由各固定资产的管理部门知会财务部门后进行,并在指定时间内将盘点结果反馈给财务部门。92固定资产应一年两次全面盘点清查，清查工作由公司财务部门会同相关部门按盘点制度执行。93盘点后要填制“固定资产清查汇总表”交相关盘点参与人及总经理审签，并按盘点结果对帐实不符的情况编固定资产盘点盈亏表，书面报告清查情况，提出处理意见报总经理审批后，一份交财务部门；一份交管理部门备查。管理部门对盘盈或盘亏要专案叙述原因，明确责任，财务部门按规定程序报批并进行帐务处理。第二章 会计核算制度第一节 会计核算基础与要求1目的：为适应本公司外向型经济发展,充分体现会计信息的可检验性,特制定本规定。2适用范围：21会计科目的运用及帐户的设置，按企业会计制度执行，不得任意更改或自行设置一级科目。22企业因业务需要新增一级科目时,须报集团公司财务经理批准，明细科目原则上按会计科目使用及摘要要求设置。各业务单位不得随意改变、打乱集团规定的会计编码和会计科目。23本规定适用集团公司及所属业务单位。本公司采用电算化系统进行会计处理， 3会计核算组织程序31会计核算凭证一般采用记帐凭证（或收、付、转凭证）模式。32会计人员根据审核后的原始凭证填制记帐凭证，录入电算化系统。33由会计主管或指定专人对记帐凭证及所附原始凭证进行审核，保证录入数据、科目及填制的会计分录符合规定。34根据审核后的记帐凭证更新系统数据，定期过帐并审核相关科目明细帐。月末由财务主管确认全部经济业务录入系统后，进入结帐程序，采用UFO报表模式编制财务报表。35出纳人员根据原始收付款凭证登记现金、银行日记帐，定期与现金、银行总分类帐核对；4记帐规则：41会计记帐应以审核过的原始凭证为依据。按会计核算要求进行转帐时，由会计人员编写转帐说明作为记帐依据；帐务调整应由会计人员编写调帐说明并经相关领导审核后方进行帐务处理；计提摊销应附相关的明细表；其他记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。42每张记帐凭证必须由制单、经办、复核、会计主管分别签名，不得省略。43记帐凭证及帐簿的会计科目以及子、细目需用全称，不得随意简化或使用代号。44编制会计分录时，相关科目要有对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。45每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分的简略，要包括时间、经办人、部门及经济业务事项等要素，以保证第三者能通过查阅会计凭证和明细帐清楚业务内容。46记帐凭证的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补、涂改，并将空行或空页划销，同时对原始凭证的修改应明确规定。47记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证，更正时应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。48记帐后未结帐前，发现记帐的凭证有错误，应在审核人员的监督下进行反记帐操作进行系统数据更正；或用红字冲销后重新填制正确的分录。49报出会计报表后发现差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐，并作调帐说明，指出原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。410红字冲帐除用于更正的错误外，还可用于下列事项：经济业务完成后，发生退回、退出及计算错误；帐户的借方或贷方需保持一个方向（如为费用冲帐，统一在借方反映）。411编制会计报表前，必须进行系统试算，以确定在系统中的总帐和明细帐记裁齐全。5结帐规定51结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的。52在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务全部编好会计凭证并录入财务系统。53在结帐前除处理好当月实际发生的经济业务外，应检查本期转帐业务是否齐全，包括以调整帐簿记录、如待摊费用、预提费用，计提折旧、工资，摊销无形资产、开办费、低值易耗品，在处理以上业务时，应编制相关明细表作为记帐附件。54在全部业务登记入帐的基础上，审核凭证，模拟记帐，并由相关会计人员详细对比每个科目前后两个月的明细帐，如无问题予以办理系统结帐并出会计报表。6对帐是为保证帐证、帐帐、帐实相符61帐证相符指各种会计帐簿记录与会计凭证核对，这种核对主要是在日常编制会计凭证、记帐过程中进行，月终全面检查，发现帐证不符，就应回过头来重新调整，以保证帐证相符。62帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与明细帐余额核对，现金、银行二级帐与日记帐核对，内部往来帐与关联单位核对，一般情况下，帐帐核对后才能结帐。63帐实核对包括盘点现金、核对银行存款对帐单及编制余额调节表，各种财产物资明细帐与尖有数核对，上述核每月结帐前均要进行；各种往来帐款明细帐应打印对帐单与对方核对。 第二节 公司主要会计政策1公司执行企业会计准则、企业会计制度及其补充规定，并结合事业部运行规则。2会计期间：公司会计年度采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止，月度会计分期按自然月计，会计结帐不得推迟和提前。3记账本位币：以人民币为记账本位币。4记账基础和计价原则：公司以权责发生制为记账基础，各项财产以取得时的实际成本作为计价原则。5外币业务核算方法： 公司会计年度内涉及外币的经济业务，按年初固定汇率折合记账本位币记账,如年内国家宏观调控，汇率变动较大，报董事会批准后可在变动月份进行重新核定汇率。外币余额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，作为汇兑损益列入财务费用。6现金等价物的确定标准：公司将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资确定为现金等价物。7、坏账核算方法：71坏账损失的核算采用备抵法。公司坏账准备对期末应收账款余额的3%计提。关联公司应收帐款不计提坏帐准备.其他应收款、预付帐款暂不计提坏帐准备。72当存在证据证明无法收回的应收款项，无论其账龄长短，公司可以对其全部或部分计提坏账准备。8坏账的确认标准为：81债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回；82逾期3年未履行清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。83经确认为坏帐的往来款项，公司仍保留对债权的追索权。9存货核算方法91公司存货包括原材料、辅助材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、在产品、商品和产成品等。92公司存货在取得时，按实际成本入账；实行永续盘存制；领用和发出时，包装物、低值易耗品采用一次摊销法，其他各类存货采用加权平均法核算。93公司对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。公司于每年年度终了，对存货进行全面清查，按以下方式确认其可变现净值：凡库存的荒料、光板及毛板存放时间满一年，一律按近期的市场成本的90%计价，满二年则按70%计价，满三年则按20%计价。凡业务退货的工程板及自行加工的规格板按近期的市场采购成本的50%计价。用于生产的辅料视质量、用途按市场价进行估定。为保证各