会计基础要记住的东西.doc

第一章 1、会计是以货币为主要计量单位（不是唯一：还可以用实物和劳动计量），运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计拥有一系列专门方法 三种方法：A核算方法（又分为：7种设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告）、B监督方法、C检查方法。3、会计的本质是管理活动；所以会计人员是管理人员；是间接管理。4、会计的职能：注意问法A基本职能包括会计核算和会计监督B最基本职能：会计核算C职能：会计核算和预测经济前景、参与经济决策、进行经济控制、评价经济业绩职能。会计核算：确认（该不该记账）计量（计多少）和报告（给报表使用者）会计监督，是指会计在核算过程中，对经济活动的合法性（买枪、毒品行么）、合理性（一碗牛肉面8000元）进行审查。三、会计对象是1、会计核算和监督的内容、2、货币表现的经济活动、3资金运动签订合同不是会计对象-因为没有资金的流动，只有真正履行合同才能产生资金运动。 聘任总经理是经济活动，但不是会计核算的对象，因为不能给总经理标价100万资金运动过程：资金投入-资金运用-资金退出； 注意一项活动是哪个过程。【注意】 购买材料、支付职工工资、支付相关费用不是资金退出企业，是资金运用【注意】企业按规定提取盈余公积不是资金退出企业。资金退出包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。会计核算的具体内容：注意具体包括哪些东西。1、款项、有价证券包括的内容：款项及有价证券是流动性最强的资产2、财物是具有实物形态的经济资源。注意：固定资产是为了生产经营、出租等目的持有的。如果是为了出售为目的，则不能归为固定资产。3、注意：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。包括：实收资本、资本公积。借入的资金不是资本，是负债。收入、费用为日常活动产生的。 非日常活动产生：利得、损失。期间费用和成本：甲作为生产企业，为生产产品而消耗的资源就是成本，这些资源可以归到某个特定的产品中；企业除了生产还会消耗资源如支付房租、支付广告费等，不能归于产品，而和期间联系，这就是期间费用。第二节 会计基本假设一、会计基本假设1、会计主体：中国石油获得一个大合同，你核算不？ 这就是会计主体假设，也就是那些属于企业经济业务，哪些不是。 只要需要核算就能成为会计主体，可以是一个企业，也可以是若干企业组成的集团公司，还可以是一个企业的分部；v 法律主体必然是一个会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。判断2、持续经营：例子：夫妻结婚时就想着第二天就离婚？不是，虽然有可能离婚。这就是持续经营。按当前规模和状态持续经营下去，不会停业、也不会大规模消减业务。现行会计处理方法、原则都是建立在持续经营假设上。 3、会计分期：你们大学四年是不是只有最后才进行评价一次？不是，在每个学期都要评价，这就是会计分期。v 有了会计分期才出现了本期、非本期。才有了权责发生制、收付实现制，进而在处理方法上运用预收、预付、应收、应付。v 4、货币计量：1、会计核算应（参考，但是不必须）以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的会计报告应（必须）折算成人民币。境外的中国企业，向国内报送的财务会计报告，应（必须）折算成人民币反映。v 二、会计基础 重要权责发生制 A作为业务员，和乙公司签订了合同，2月份给乙公司发货，但是乙公司直到5月份才给钱;A在3月份辞职，B接收；这笔业务是A、B完成的？-A,这就是权责发生制；核心是根据经济业务关系的实际发生（不等于实际支付）期间来确认收入和费用。v 典型例子（1）已发货但尚未收到的销售款：作为当期的收入（2）预收销售款：不作为当期的收入（3）应该本期支付的利息、租金等本期未支付：作为当期的费用（4）预付下期利息、租金：不作为当期的费用收付实现制：实际收到款项时，才作为收入；实际支付款项才作为支出【补充】典型例子（1）已发货但尚未收到的销售款：不作为当期的收入（2）预收销售款：作为当期的收入（3）应该本期支付的利息、租金等本期未支付：不作为当期的费用（4）预付下期利息、租金：作为当期的费用第三节 会计信息质量要求包括8个方面，对每一方面文字描述的关键字段要熟记v 一、可靠性（真实性）二、相关性：有用；比如东莞市长被追问扫黄和经济转型 回应：嘿嘿；这相关吗三、可理解性四、可比性：与自己可比-纵向可比；与他人可比-横向可比五、（经济）实质重于（法律）形式比如融资租赁：例子：A公司买入房子后，将它租给B70年；房产在法律上属于A公司，但是实际使用是B公司；在会计上认为B公司拥有这房产；v 六、重要性v 今天有人问你，你大学中干了什么，你说：我睡觉、吃饭。行么，这些次要的事情，就不要讲了。v 七、谨慎性v 不应高估（多计、抬高）资产或收益、不应低估（少计、压低）负债或费用，也不得计提秘密准备。v （八）及时性v 不得提前或延后第二章 会计要素与会计科目会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化,是对资金运动的第二次划分。时点数：有一个人，中奖500万，他在中奖前有这500万没有-时点数。时期数：有一个人，工资每秒0.5元，行吗？ 只能说每月2000元。 资产、负债、所有者权益（静态要素）反映企业财务状况，组成资产负债表. 收入、费用、利润（动态要素）反映企业经营成果的，组成利润表。 （一）资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 。 -不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。-拥有或控制-；未来交易或者事项，不能作为资产确认。 包括：流动资产一年内变现。包括：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 注意：A买房子，B是开发商；2009年A将80万给B；2012年B将房子给A, -对A来说2009年给B钱的时候就是-预付款项，是资产，A有权向B要房子。 非流动性资产：流动资产以外的其他资产 。一年以上的资产。 包括：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。 固定资产：注意持有目的不同，资产可能有不同分类。 固定资产为生产商品、提供劳务、出租或者经营而持有的。 注意：如果出售那么就是流动资产中的存货，例如：4S店的宝马车。无形资产：没有实物形态，比如如果你想出版哈利波特，是要给作者钱的，这就是著作权，为无形资产。 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权。 多选（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务-未来的经济事项不能确认为负债。过去的-例如，6月份，企业拟于3个月后购入设备一台，设备价款10万元，6月份不能将应付的10万元作为企业负债。注意：1年期到期的长期借款是流动负债。 注意：A买房子，B是开发商；2009年A将80万给B；2012年B将房子给A, -对B来说2009年B收取钱的时候就是-预收款项，是负债，B有义务给A房子。（三）所有者权益例子：有人征婚，第一句话，有房子200平，价值200万；第二句话，向银行贷款198万。如只有第一句话，考虑；第二句话，免谈。-200-198=2万就是所有者权益 所有者权益的金额取决于资产、负债的金额 包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 某公司由甲、乙分别出资10万元设立（实收资本共计20万元），每年挣100万，假设丙出资10万元，想享有与甲、乙相同的权利（甲、乙同意吗？）不同意； 假设丙出资100万；10万-实收资本. 90万纳入资本公积。（四）收入日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。不包括为第三方或客户代收的款项，如企业代收的消费税等。比如我让你替我到南京收2000元，收到后，你认为是你的收入，合适吗收入日常活动利得非日常活动产生。利得包括两部分：1、计入利润。包括处置固定资产和无形资产等非流动资产、非货币性资产交换、债务重组、政府补助、盘盈、盘亏、接受捐赠与捐赠支出、非常损失、罚款等。用营业外收入核算。2、计入所有者权益。用“资本公积其他资本公积”科目核算，常见的业务有可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益、被投资方除净损益外的其他权益变动时投资方按应享有的份额而增加或减少的资本公积。（五） 费用日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负担增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才予以确认。 比如：医疗事故发生，一定要进行赔偿，但是在法院没有判决下来时，就不能当做费用，因为这时流出额不能够可靠计量。营业成本和期间费用（包括：管理费用、财务费用、销售费用。）（六） 利润二、会计要素的计量（一）历史成本：也就是买价（二）重置成本：比如说，学校领导突然发现学校莫名多了一栋房子，诶有入账，这房子的价格就按照重新买它的价格。一般适用于固定资产盘盈的计量（三）可变现净值比如生产手机的厂商，半成品价格是3000元；加工成还需要花费300元，销售还需200元的销售费用。产成品价格为3100那么半成品的价格在账上只能为3000-300-200=2500，而不是3000元。通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。（四）现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。（五）公允价值 适用于：交易性金融资产、可供出售的金融资产。 第二节 会计科目 例如有人资产两千万。另一人也是资产两千万；他们资产一个是十辆汽车，另一是北京的房产，价值是否相同？所以要进一步将资产细分，这就是会计科目。按其所归属的会计要素不同，分为：资产类科目（资产要素）、负债类科目（负债要素）、所有者权益类科目（所有者权益要素，利润类要素）、成本类科目（费用要素-车间里发生的费用）、损益类科目（收入、费用类要素-车间外发生的费用）五大类。（二）按详细程度及其统驭关系不同1、总分类科目（总账科目、一级科目）对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息会计科目P27“常用会计科目表”列示的都是【总分类科目】2、明细分类科目例如：别人欠你50万，这就是总分类科目；50万是谁欠的？张三40万，李四10万-明细分类科目注意：书中27页科目的 具体名称和属于哪类。第三章 会计等式与复式记账 特别重要（一）1资产权益 2.“资产负债所有者权益”（二）收入费用利润通过书上的例子理解，会计恒等式复式记账法：包括：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。目前只采用借贷记账法。账户的：左方称为借方，右方称为贷方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于科目的性质及结构。 注意：借、贷都没有含义。就像金星不是金子星球。资产+成本=负债+所有者权益+收入式子左边：借方表示增加，贷方表示减少式子右边：借方表示减少，贷方表示增加多结合例子进行理解，这是会计的基础，只有牢牢记住，没有办法。记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额（不是相同的金额）进行登记。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。简单会计分录：一借一贷；也就是一个借方总账、一个贷方总账。复合会计分录：“一借多贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，以及“多借多贷”会计分录书写的格式一般是借方科目在上，贷方科目在下；借和贷要分行书写，并且文字与金额的数字应错开写-这样就不会看错行。 (六) 借贷记账法的试算平衡资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。【提示】如果试算后发现并不平衡，则意味着记账过程存在错误。下列情况下试算平衡，但是账务做错了漏记； 重记； 记错有关账户；颠倒了记账方向；（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记经济业务发生后，一方面在有关的总分类科目进行总括登记，另一方面在所属的明细分类科目进行详细登记。要求：（依据相同）、（方向相同）、（期间相同）、（金额相等）第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付一、 款项：包括库存现金（存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金；放在销售部门的现金不属于）、银行存款、其他货币资金-银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款二、交易性金融资产：也就是你认为 “房子”价格上涨，于是买“房子”，然后准备 最近出售“房子”套现。 例子中的“房子”改为“证券”就是交易性金融资产。例子一：购买 交易性金融资产时，支付的价款分为三个部分：1、债券（股票）中含有的利息（股金）2、债券的本金3、给中介机构的佣金。为什么给中介机构佣金，是因为要进行投资，也就是说给中介机构佣金相当于投资亏损，-计入投资收益 科目中-因为没有投资亏损科目，投资亏损在投资收益科目的借表示。 债券在2010年1.1发行，利率为12%，期限为5年；本金和利息都是到期一次支付；A在2010年1.1以1000元买，B在2010年以1