审计·单元测试·第十二章.doc

第十二章 审计工作底稿一、单项选择题1.注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于()。A.被审计单位B.会计师事务所C.注册会计师个人D.预期使用者2.注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是()。A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征3.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是()。A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在4.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的。注册会计师实施的以下工作中不恰当的是()。A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据5.审计工作底稿的归档期限是()。A.审计报告日后30天B.审计报告日后60天C.审计业务约定书后60天D.审计业务中止后90天6.以下对审计档案的理解中不恰当的是()。A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年二、多项选择题1.以下关于审计工作底稿的归档和保存的说法不正确的是()。A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论D.审计工作底稿的归档期限是签约后60天内2.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在()。A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B.提高审计工作的质量C.提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D.便于对审计结论进行有效复核和评价3.审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着重要作用，下列对编制审计工作底稿的目的陈述中恰当的有()。A.审计工作底稿是形成审计报告的基础B.审计工作底稿可用于会计师事务所质量控制复核C.审计工作底稿可用于监管会计师事务所对审计准则的遵循情况D.审计工作底稿可作为注册会计师涉诉时向法庭提供的证明其按照审计准则的规定执行了审计工作的证据4.注册会计师在决定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑得因素中恰当的有()。A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础5.为了明确审计工作底稿的编制者和复核者的责任，每一张审计工作底稿需要对此进行记录，下列关于审计工作底稿标题中应记录的编制者和复核者的描述中恰当的有()。A.执行人完成该项审计工作的日期B.执行人、执行日期C.复核人完成工作日期D.复核人、复核日期6.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括()。A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计证据是否充分和适当D.就重大事项得出的结论三、简答题审计工作底稿归档之后需要变动的情形有哪些？注册会计师应当怎样记录变动的情况？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。2.【答案】D【解析】选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。3.【答案】C【解析】纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。4.【答案】A【解析】选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。5.【答案】B【解析】审计工作底稿的归档期是审计报告日后60天内或审计工作中止后60天内。6.【答案】D【解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】选项A不正确，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改；选项B不正确，注册会计师不仅要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响，还要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由；选项D不正确，审计工作底稿的归档期限是审计报告后60天内或者审计业务中止后的60天内。2.【答案】AC【解析】审计工作底稿能够提供充分、适当的记录作为审计报告的基础，同时提供证据明其按照审计准则的规定执行了审计工作。3.【答案】ABCD【解析】以上四个选项从不同层面说明了审计工作底稿的作用。4.【答案】ACD【解析】选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。5.【答案】BD【解析】“编制者”需要在审计工作底稿“标题”要素中记录执行人及完成审计工作日期，“复核者”在审计工作底稿“标题”要素中需要记录复核人、复核日期。6.【答案】ABD【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。选项C是审计工作底稿的表现形式，不是审计工作底稿表现的内容。三、简答题【答案】(1)注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：其一是注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；其二是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。(2)变动审计工作底稿时的记录要求在完成