第四章会计凭证.doc

会计凭证课题名称：原始凭证基础知识 课时：课时教学目的： 1、知识与技能：了解会计凭证的用途和分类，理解并掌握原始凭证应该具备的基本内容2、过程与方法：案例教学3、情感、态度、价值观：通过对原始凭证的直接观察，培养学生对知识的探究愿望和能力教材重、难点分析：原始凭证的基本内容教学方法设计：案例教学教学过程：【引入新课】生活中的每一天，我们都可能会同原始凭证打交道，乘坐飞机、火车、的士、公交车可以拿到一张飞机票、火车票、的士票、公交车票，到超市去购物可以拿到一张发票，到银行存取款可以拿到一张回单，订阅报刊杂志可以拿到一份收据，缴纳学费会收到一张学费收据这些票据都可以称作原始凭证，都可能作为会计核算的原始依据。【新课】会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。日常生活中的会计凭证：发票、收据、飞机票、火车票、的士票、公交车票、银行回单等。比如飞机票、车票、银行回单会计凭证的种类：一次原始凭证累计原始凭证记账凭证：按适用内容不同分按填制手续和方法不同分外来原始凭证自制原始凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证转账凭证原始凭证按来源分按照会计凭证的填制程序和用途的不同分类比如收料单、领料单按来源分按来源分原始凭证按来源分原始凭证比如限额领料单汇总原始凭证比如发料凭证汇总表付款凭证（一）原始凭证概念：原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。会计法规定：企业的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构，会计人员必须及时审核并据以填制记账凭证。课堂训练：判断下列单据是否属于原始凭证购货合同请购单对账单提示：根据原始凭证的概念来判断基本内容： 名称及编号 填制日期 接受单位名称和个人姓名 经济业务的内容 计量单位、单价、数量、金额 填制单位名称或填制人姓名 经办人或负责人的签名或盖章名称及编号填制日期接受单位名称和个人姓名经济业务的内容计量单位、单价、数量、金额（大小写）填制单位名称或填制人姓名经办人或负责人的签名或盖章原始凭证的填制要求：真实可靠、填制及时、内容完整、填写清楚用蓝、黑墨水，用钢笔或水性笔书写，文字清楚、工整金额数字不连写，空白金额行划斜线注销，合计前加“￥” 大小写金额一致，不得涂改、刮擦、挖补介绍几种重要的原始凭证 第一联 存根联普通发票（一式三联） 第二联 发票联 第三联 记账联 第一联 抵扣联增值税专用发票（包括基本联次和附加联次，基本联次共三联） 第二联 发票联 第三联 记账联【课后练习】搜集生活中的原始凭证，并进行归类，说明各种不同的原始凭证应该包含的具体内容第二次课：课题名称：原始凭证的填制 课时：课时教学目的： 1、知识与技能：了解普通发票、增值税专用发票、收据、支票、进账单、差旅费报销单的基本内容，掌握这几种原始凭证的填制方法2、过程与方法：案例教学3、情感、态度、价值观：通过实际操作，强化对知识的理解和记忆教材重、难点分析：几种主要原始凭证的填制要点教学方法设计：案例教学教学过程：【引入新课】在日常生活和今后的会计课程学习中，我们使用最多的原始凭证有普通发票、增值税专用发票、收据、支票、进账单、差旅费报销单，本次课我们一一介绍这几种原始凭证的填制方法。希望同学们能通过实际操作，熟练掌握这些原始凭证的填制。【新课】（一）收据分为收费收据和往来收据收费收据是国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，收取行政事业性收费和征收政府性基金时，向被收取单位和个人开具的收款凭证。往来收据是指国家机关、企事业单位、社会团体等各种经济组织之间的不具有营业性质且需偿还的资金往来的收付凭证。其格式无强制性要求，任何组织、单位和个人均可印制。填制要求：开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或者收据专用章。【范例】12009年10月15日，财务部出纳员刘英收到武汉新天地公司交来的转账支票一张（支票号码XII004362），支票金额注明为10 000元，给对方开具收据。（二）发票发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。包括普通发票、服务发票、增值税专用发票。普通发票：购买有形商品时所得到的通常是国税发票。服务发票：购买的是无形的服务时得到的通常是地税发票。增值税专用发票：不仅是企事业单位、行政部门或个人经济交往中的重要商事凭证，同时也是销货方纳税和购货方抵扣税款的合法证明和依据，包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联,其中：第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最终去向是由购货单位交给税务机关进行抵扣；第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联最终去向是购货单位作为购买物品的原始凭证入账；第三联记账联，是销货方的记账凭证，此联最终去向是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。【课堂练习】22009年10月15日，武汉钢铁厂向中华机械股份有限公司销售生铁380吨，单价5 740元，开具增值税专用发票。双方基本信息如下：武汉钢铁厂 中华机械股份有限公司地址：武汉市大桥南路53号 地址：武汉市中北路30号电话：02786645120 电话：02784405217开户银行：中国银行大桥分行 开户银行：中国银行中北路分行账号：17321506 账号：15506675税号：522728352584682 税号：321055678003321开票人：张乐 法人代表：周锦龙（三）支票支票填写的必要项目有：出票日期、收款人、金额、用途及出票人（也称签发人）开户行和账号。支票必须加盖出票人的财务专用章和法人印章才可以使用。填写要求：1、支票一律记名，必须注明收款人的名称，收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。2、支票的付款期限为10天，签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票，不能签发空头支票，也不能透支。3、支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辩不清。4、如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。5、支票签发后，将支票从存根联与正联之间的骑缝线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。【课堂练习】32009年10月15日，中华机械股份有限公司针对上述业务开出转账支票一张用于支付货款。（四）进账单单位将转账支票送存开户银行，或现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作收入传票。转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写记账单，其缺点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到收款人的开户行并填写进账单，其优点是入账时间短。备注：付款人采用电汇、信汇等方式支付款项时，由银行直接出具进账单，收款方据以入账。【课堂练习】42009年10月15日，武汉钢铁厂收到中华机械有限公司开具的转账支票一张，填制进账单到银行进账。（五）差旅费报销单【课堂练习】52009年10月20日，采购员张大卫持住宿发票一张（300元）、火车票两张（10月4日武汉襄樊95元，10月7日襄樊武汉95元，共计190元）、汽车票四张（60元）报销差旅费，企业规定出差期间按每天30元给予伙食补助（出差时间共4天），填写差旅费报销单。（原预借500元）第三次课：课题名称：原始凭证的审核 课时：课时教学目的： 1、知识与技能：针对上次课的实训结果，同座互相审核对方填制的原始凭证，掌握这几种原始凭证的审核方法2、过程与方法：案例教学3、情感、态度、价值观：通过实际操作，强化对知识的理解和记忆教材重、难点分析：原始凭证的审核要点教学方法设计：案例教学教学过程：【引入新课】审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。【新课】原始凭证的审核要求符合合法性、真实性、完整性、正确性的要求，其审核的主要内容包括原始凭证的内容、签章、金额、联次等方面。1 审核原始凭证的内容是否完整：各要素是否齐全2 审核凭证签章是否齐全规定：从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3 审核凭证金额：凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4 审核凭证各联：一式几联，各联的笔迹必须相同，不允许套写。【教学方法】针对上次课填制的原始凭证逐一进行点评同座之间根据教师的点评互相审核对方的原始凭证第四次课：课题名称：记账凭证 课时： 课时教学目的： 1、知识与技能：了解记账凭证的作用和内容，掌握记账凭证的编制方法2、过程与方法：案例教学3、情感、态度、价值观：通过实际操作，强化对知识的理解和记忆教材重、难点分析：记账凭证的填制要点教学方法设计：案例教学教学过程：【引入新课】企业收到的原始凭证审核无误后，可以根据原始凭证填制记账凭证，这是登记账簿的依据。【新课】记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文书。记账凭证与原始凭证的不同：记账凭证是内部填写的，是登账的依据 记账凭证上必须有会计分录记账凭证包括通用记账凭证和收、付、转凭证记账凭证的填制要点：1 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。2 填制记账凭证时，应当对记张凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记张凭证的，可以采用分数编号法编号。3 记张凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。5 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。6 记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。【课堂练习】以上次课填制并审核无误的原始凭证为依据填制记账凭证。第1笔业务不用处理根据2、3、4原始凭证分别站在武汉钢铁厂和中华机械股份有限公司的立场进行账务处理。武汉钢铁厂账务： 根据增值税专用发票记账联、银行进账单回单中华机械股份有限公司账务：根据增值税专用发票发票联、转账支票存根联第5笔业务根据差旅费报销单进行账务处理第五次课：课题名称：原始凭证及记账凭证填制课堂练习注：训练资料见附页（共7张14页），要求编制科目汇总表 课时： 课时教学目的：通过综合实训，充分认识各类原始凭证载明的经济业务内容，系统掌握会计凭证的填制方法第六次课：课题名称：记账凭证的装订 课时： 课时教学目的： 1、知识与技能：了解记账凭证装订的意义和作用，掌握记账凭证装订的方法2、过程与方法：实践教学3、情感、态度、价值观：通过实际操作，体验会计工作的成就感教材重、难点分析：记账凭证装订方法教学方法设计：实践教学教学过程：【引入】会计凭证是企业、行政事业单位经济活动的见证和重要的历史资料，作为会计档案的重要组成部分，必须妥善加以保护和管理。当期完成会计凭证的各项工作后，会计人员应将各种会计凭证加以汇总、整理，按记账凭证的编号顺序，连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，折叠一致，排列整齐，并加具封面、封底，装订成册，加盖封签。【新课】会计凭证装订前的整理工作：l 分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；l 按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数；l 摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）。对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅，保持数字完整；l 整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；l 记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。会计凭证装订时的要求：l 将全部凭证以左上角为准对齐，加具封面，封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等；l 在左上角正面放一块长宽各约9公分的正方形牛皮纸，将牛