论企业财务控制的技巧与方法.doc

论企业财务控制的方法与技巧作者：李达成摘要：随着经济全球化和中国经济快速融入世界经济浪潮中，财务控制成为企业软实力较量的主要因素，对于提高企业的竞争里有着重要的作用，面对我国众多企业我国企业在财务控制方面所面临的问题。诸如：财务控制的制度和机制不够完善，多数企业还没有形成健全的预算机制，财务计划无法有效的实施，财务控制包含太多的行政色彩，没有形成以有效财务控制为理念的财务文化。为了加强财务控制，实现财务战略目标和企业总体战略目标的，进而达到企业财务最大化。本文从定性的方面研究，得出应该采取的方法和技巧：加强整个企业的内部控制建设为财务控制营造良好的环境，建立完善的财务制度和工作流程实现内部的牵制和制衡，实行严格的财务预算并且严格落实，成立专门的监察机构对重大的筹投资计划进行监控和评估，建立高效及时的信息管理信息系统，对财务人员的培训和教育，加强职业道德教育，积极授权，大权紧握。加强对财务风险的控制设计科学而有效的考核方法，落实岗位责任制，做到赏罚分明，全面控制，突出重点。关键字：企业 财务控制 方法技巧With the economic globalization and Chinas rapid economic integration into the world economy, financial control becomes enterprise soft strength are the main factors, to improve the enterprise competition has an important role, in the face of numerous enterprises in China, enterprises of our country in the financial control problems. Such as: financial control system and mechanism is not perfect enough, most enterprise still did not form perfect budget mechanism, financial planning can not be effectively implemented, financial control contains too many administrative color, did not form to the effective financial control is the concept of financial culture. In order to strengthen financial control, financial strategic objectives and the overall strategic objectives of the enterprise, so as to achieve the maximization of corporate finance. This article from the aspects of qualitative research, that should adopt the methods and techniques: strengthening the enterprises internal control construction for financial control to create a good environment, establish a sound financial system and working process of realizing internal checks and balances, strict financial budget and strictly implement, the establishment of special supervision organization on major chip investment program monitoring and evaluation, the establishment of efficient and timely information management information system, the financial personnel training and education, strengthening occupation moral education, positive authorization, power grip. Strengthen the financial risk control of scientific design and effective assessment method, fulfil system of job responsibility, reward and punishment to do, comprehensive control, outstanding key.Keyword： Enterprise Financial control Method and skill一、 财务控制研究的背景以及国内外当前的研究状况随着全球经济一体化的加快，中国社会主义市场经济的不断发展与成熟，企业作为经济体的细胞在经济竞争大潮中的作用愈加重要，一个国家能否在经济中占据优势就要依靠千千万万个充满竞争力的企业单元。加入WTO以后中国的企业审时度势，紧跟科技进步的步伐，迅速融入到了全球经济这个大家庭，在各个方面取得了令人振奋的可喜可贺的成绩，同时我们也清楚的看到，我们的企业内部不足成为制约企业发展的瓶颈。许多知名企业把内部控制建设作为提高企业经营效率和促进企业实现发展战略的出发点和落脚点，其中财务控制又是财务控制是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现。一个企业是否拥有完善的财务控制体系和良好财务控制成果，很大程度决定了公司的财务效率和竞争力，进而成为财务战略和公司整体战略的实现的重要影响因素，所以加强财务控制成为公司的一件紧迫而重要的事情，这需要公司管理层，财务部门和全体财务人员在企业战略和国家相关的法律法规的指引下并借鉴国外企业先进的做法和经验而努力不懈。国外在内控以及财务控制的研究卓有成效，目前形成以内控为重点的财务控制。而国内虽然有郭复初、汤谷良、韩东平等教授借鉴西方经验并结合国内具体情况建立起了财务控制的体制，但仍然存在很多不足，不能更好为企业发展破解内部难题，披荆斩棘。二、 财务控制的概述以及其重要作用和意义（一）财务控制是财务管理的重要组成部分，它是企业在一定的企业目标和财务战略的支持下，由各级财务主体根据相关的财务计划和制度对企业财务活动的各个环节，各个方面进行的监控、评价和衡量以及偏差调节的一种财务管理方法。通常财务控制的作用主要体现在保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性、有效性和提高财务活动的效率以及公司的财务竞争力。财务控制的目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源综合配置效益，根据资本保值和增值的委托责任目标与其他各项绩效考核标准来制定财务控制目标，是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证，所以财务控制将服务于企业的理财目标。当然财务控制的终极目标和企业的目标一致即公司价值最大化。（二）财务控制的基础财务控制不是海市蜃楼，它也是基于一定的基础，需要基本的条件：1. 有力的组织结构保证2. 健全有效的制度保证3. 科学明确的预算目标4. 真实有效的会计信息5. 高效便捷的信息管理系统6. 赏罚分明的奖惩制度（三）财务控制的原则和任何事物的发展一样，财务控制也要遵从一定的原则，财务控制原则是财务控制所应该遵循的行为准则和规范：1. 财务控制系统化2. 财务控制要可控3. 责权利要结合4. 抓大放小，注重细节5. 调节计划，严格执行6. 财务控制应该从人员的内心出发（四）财务管理的意义1.财务控制是实现财务目标和企业目标的重要保障，起着基础性的作用。2.财务控制能够优化财务预算，良好的财务控制能够很好的实施财务预算，反过来财务预算很好的实施也能提高财务控制的效率。3.财务控制能够规范财务行为，净化财务文化，提高财务效率。三、尽管我国在财务控制方面取得一定的成就，但是大部分的企业依然面临很多的问题（一）财务控制的机制和体制不健全不完善目前很多企业虽然已初步建立了财务控制的体制，但是还很不完善，主要表现在：1.财务部门和具体的职能岗位的设置不够科学和符合企业的实际情况，这样造成整个财务控制工作的主体不健全。2.财务工作的制度不全面和行为规范不够具体。3.工作流程不能很好的实现内部牵制和制衡。4.没有一套完整的人员培训和配置计划，使最合适的人员不能安排在最合适的岗位不能做到人尽其才，各展才华。5.科学有效实用的业绩考核制度也是很多企业的软肋，制约企业的前进步伐。6.实时监控的系统建设更加迫在眉睫。7.普遍缺乏重大财务活动决策机制和财务风险预警和控制体系。诸如此类的缺失和不足成为企业健康发展的拦路虎。（二）尚未形成健康的预算机制财务预算使财务控制的重要的手段，也是企业内部控制的主要方法之一，但是目前很多企业未能真正的认识到预算的重要性，即使实行预算只是走形式没有实质性的效果，从预算的编制到预算的实施以及预算的科学调整和对实际结果和预算差异的调节都没有形成一个完整的体系。（三）财务计划成为一纸空文，很难落到实处，收效甚微。有些单位在财务计划方面做的比较好能够根据当前的经济形势和企业的自身实际制定一些比较科学合理的有关成本，费用，以及筹融资计划，但是在实施的过程中却偏离方向。结果效果大打折扣，而且对于这种结果也不进行分析研究，致使财务计划流于形式，很难达预定的效果。（四）财务控制包含太多的行政色彩不断出现的财务丑闻和财务的舞弊几乎都与行政人员人为插足财务活动息息相关，财务人员受制于公司行政领导，使财务控制和财务监督形同虚设。最重要的是财务决策控制过程中缺少制约个人权力的机制，这导致很多决策失误给企业带来很大的风险甚至是失败和损失。事实已经有力的证明许多财务控制失效的案例及其产生的严重后果或法律责任，都可归因于企业和高层尤其是一把手的决策失误。他们往往置身于财务控制之外，没有更有效的机制来约束其决策行为。所以健全机制尤其是重大财务活动决策机制事关企业的生命和发展。让企业的高层在约束机制能决策，将会大大的提高决策的科学性和有效性，降低企业风险。（五）没有形成以有效财务控制为理念的财务文化几乎所有的企业把制度建设奉为建设伟大企业的不二法宝，很少会有企业从员工的内心出发加强财务控制的教育，让员工遵守职业道德，最终形成一种全员普遍遵从的财务控制文化和财务氛。，这种是文化从心底发出的，其无形的影响力是无穷的。譬如大陆的游客和香港的居民在香港从来不会闯红灯，但是来大陆的香港游客却会违反交通规则，这就是文化的力量。四、为了加强财务控制，实现财务战略目标和企业总体的目标进而达到企业财务最大化，应该采取的方法和技巧：（一）加强整个企业的内部控制建设为财务控制营造良好的环境要加强企业的财务控制首先要从内部控制和控制环境入手。(1)建立有效合理的组织机构。有效的组织机构是保证财务控制的基础设施，没有有效的组织机构协调，财务控制就缺失主体。建立科学有效的组织结构必须遵从综合性，适用性，突出关键等原则，确保各个部门能够最大化的服务其他单位，具体的财务职能部门和岗位应遵守不相容岗位分离和相互制衡原则。(2)健全和完善内部控制制度。企业的财务控制的有效实施靠的有效的制度而非行政权利。了解国家的法律法规制定相关的行为规范工作准则(3)建立良好的内控环境。建立有效的财务控制制度还必须有一个良好的内控环境。内部环境对财务控制的影响是致命的，骨子里的。 加强管理者的思想和作风建设，明确各个部门的职能和责任，完善有关人事计划，经营计划，预算计划等。（二）建立完善的财务制度和工作流程实现内部的牵制和制衡在完善的内控制度和内控环境的基础上，就是要建立完善的财务制度和工作流程。首先是建立具体的财务职能岗位，明确各个岗位的职责和权利，各个岗位之间必须有效衔接实现业务的顺利流转。而且不相容的职位要分离，这是财务控制的制度保障。制定财务工作的日常行为规范和业务准则。设置岗位之后还得设计科学有序的工作流程这是保证整个财务工作安全、高效、有序完成的重要因素，在这个环节可以很好的应用批准授权控制，确保经济业务的质量安全。（三）实行严格的财务预算并且严格落实预算控制是财务控制的一个重要方面。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营馆理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。财务预算是预算的一种，企业建立财务预算制度，通过制度来规范财务预算的编制，预算的执行以及预算的评价和调整。使之能够更好的指导企业的财务活动，提高财务效率。最重要的是要有一套监督检查制度，确保企业的财务计划得到有效的实施。对于预算不能落实的要查找原因追究责任，实行专门人员监督检查并对此负责的制度。（四）成立专门的监察机构对重大的筹投资计划进行监控和评估重大的筹投资计划往往关系企业的生死存亡，所以有必要在财务部门下设置重大财务活动控制中心，专门负责此类活动的论证，讨论，甚至拥有技术否决权。董事会等决策机构应当充分考虑它的建议和意见。此部门不但要对某一财务活动的可行性，有效性，收益，风险进行全面的论证，还应该对筹投资的计划的实施实行全程的监控，确保其按照预期的计划进行，并对过程中出现的问题进行评估，找出对策加以解决。只有这样才能保证重大财务活动的安全和有效，有效的控制了重大的财务风险和企业风险。（五）建立高效及时的信息管理系统信息流通的便捷与安全直接关系到财务控制的效果，如同战争中的情报工作有时关乎整个战争的成败一样。财务控制是一个动态的控制过程，要确保财务预算的贯彻落实，就必须对预算的执行情况进行紧密的跟踪监控，及时发现问题，及时拿出解决方案，及时调整执行偏差。为此，就必须建立一个高效及时灵敏的信息管理系统，使上情能够下达下情及时上达。该系统应具备以下特征：1该系统必须一个双向的信。.它不仅能自下而上反馈财务预算的执行情况，也能自上而下传递调整预算偏差的要求，做到上情下达，下情上报。2.它既要求信息传递及时、快捷，更要保证信息在传递过程中的真实，完整，不变质。而且有相对应监察机构和制度对信息质量安全进行负责做到责任明确，保障有力。3.系统信息的传输程序和传输方式必须有规范的标准，明确规定传输路径，环节，以及传输的媒介和信息报告的形式等。（六）对财务人员的培训和教育，加强职业道德教育毫无疑问财务控制的核心在于健全的制度和科学的预算以及有力的落实，但是财务人员的职业道德和专业胜任能力也是财务控制不可忽略的因素，尽管财务控制是在理性经济人的假设之上研究的，但是有一种力量我们也觉不能熟视无睹，那就是对财务人员的内心职业道德的教育和对他们的专业能力力的培训，使每一个财务人员把务工作作为一身的事业来努力奋斗，自觉的遵守相关的法律和法规制度。当每一个人把职业道德买入心底融入血液了，成为生命的一种习惯的时候，那么财务控制的效果将令人满意和欣慰的。其实信仰的力量可以辅助说明职业道德教育对财务人员的重要性。（七）积极授权，大权紧握。不管治国治军还是企业的治理都会涉及到授权的问题，这几乎已已经发展成为一门艺术了，财务控制同样也有授权的问题了，总的原则应该是积极授权，大权在握。具体是指对于日常的制度性的决策各个各个岗位和其人员在有关规定之下，充分的去实施，发挥他们的创造性，提高他们的积极性，从而从根本从根本上提高财无工作的效率和财务控制的成果，为企业的发展贡献力量，但同时对于一些重大问题比如说会计制度的更该，重大的筹资、投资，利润分配，巨大费用的支出等决策须有管理层负责，以保证企业稳定发展。（八）加强对财务风险的控制风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险。在众多风险中财