政府与企事业单位会计.doc

（行政单位未实行国库集中支付和政府采购制度 ）1.某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。2012年4月，审计机关对该部门及其所属单位2011年度预算执行情况进行审计，在审计过程中，发现下列情况或事项：（1）该部门因为所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年12月25日。（2）财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500万元，该部门在转拨时调剂200万元用于弥补本级专项经费不足。（3）该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其确认为预算外资金收入。（4）该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼原价为600万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80万元，账面原价为100万元，该部门将差额20万元确认为支出。（5）年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800万元转入结余。要求：分析、判断该部门对各事项的做法或会计处理是否正确？如不正确，请简述正确的会计处理。（事业单位实行国库集中支付和政府采购制度 ）2.甲单位是事业单位，乙单位是与甲单位有财政拨款关系的独立核算单位。甲单位已实行国库集中支付制度。每月财政直接支付400000元，授权支付额100000元。2010年12月份发生业务如下：（1）12月1日，因财务处长已到退休年龄，在单位办公会上，甲单位研究决定调任其他处室负责人李某担任财务处临时负责人，李某未从事过财务工作，但学习能力强，工作认真负责，单位负责人要求李某抓紧熟悉工作，尽快取得会计从业资格，之后再正式任命。（2）12月2日，甲单位从W单位借入现金200000元，借款理由是为了缓解单位经费紧张，半个月后，甲单位又以现金200000元归还W单位。（3）12月6日，甲单位专项项目V进行完工结算，该项目拨入专款600000元，要求该项目专款结余上缴财政。结项后专款支出540000元，专款结余60000元。单位负责人认为该项结余60000元是本单位加强管理、提高资金使作效益创造的结余。要求财务人员将该项结余中的20000元用于V项目工作人员奖励，剩余40000元用于部门办公费用支出。财务部门照此办理。会计处理如下：借：拨入专款 600000 贷：专款支出 600000（4）12月8日，甲单位研究决定，将门面房对外出租。已收取当月租金35000元存入银行。会计处理如下：借：银行存款 35000 贷：专用基金 35000（5）12月10日，在职工福利基金尚有40000000元结余的情况下，在事来支出中列支补充医疗保险600000元。会计处理如下：借：事业支出 600000 贷：专用基金 600000（6）12月13日，将独核算的基建项目中的基建支出1200000元以项目经费的名义在事业支出中列支，并将取得的财政拨款1200000元划转到基建存款户。（7）12月16日，甲单位收到下属乙单位缴来的经营收益170000元，乙单位是与甲单位有财政拨款关系的独立核算单位。会计处理如下：借：银行存款 170000 贷：经营收入 170000要求：请依据相关法律制度分析、判断以上会计事项处理是否正确，为什么？如不正确，请说明正确处理方法。（某行政单位实行国库集中支付 ）3.甲局是某市的行政单位，执行行政单位会计制度。乙服务中心（以下简称乙单位）是甲局的下属事业单位，执行事业单位会计制度。张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位2011年资产管理情况进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑：（1）2011年1月，甲局通过局长办公会形成决议，以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物，为乙单位的银行借款提供担保。（2）2011年3月，乙单位报经甲局批准，以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。（3）2011年6月，甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入20万元，直接支付办公楼维修费用。（4）2011年9月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为10万元。（5）2011年11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局备案，用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。（6）2011年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。乙单位已将账产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至12月31日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。要求：请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理是否正确。如不正确，请说明理由。（某事业单位实行国库集中支付）4.某事业单位M，已实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门批准，M单位的100000元以上的物品和服务采购支出和工资支出实行财政直接支付，100000元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2010年12月份发生业务如下：（1）M单位为开辟财源，经办公会研究决定以一座办公楼向某公司投资，该办公楼账面价值3000000元，双方协议投资价格1900000元，现已收到分派股利80000元。会计处理如下：投资时：借：对外投资 1900000 贷：事业基金投资基金 1900000借：固定基金 3000000 贷：固定资产 3000000收股利时：借：银行存款 80000 贷：其他收入 80000（2）M单位因业务需要融资租入设备一台，已经过财政部门审批备案，协议约定该设备价款1500000元，预计使用寿命5年，租期5年，双方约定M单位每年交纳300000元租金，期满后设备产权归M 单位，预计残值10000元，会计处理如下：融资租入时：借：固定资产 1490000 贷：固定基金 1490000借：事业支出 1500000 贷：其他应付款 1500000每年支付租金时：借：其他应付款 300000 贷：银行存款 300000（3）M单位发放本月工资680000元，收到代理银行开具的工资发放明细表，该明细表列示：划转到个人工资帐户600000元，划转到相关账户的应由职工个人缴纳的住房公积金、医疗保险等代扣项为80000元。会计处理如下：借：事业支出 680000 贷：财政补助收入 600000 其他应付款 80000（4）以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，长期在“其他应付款”科目挂帐。（5）以“会计费”的名义虚开发票，在事业支出中列支37万元，并向财政申请取得财政拨款37万元。（6）M单位因工作急需，要购置办公设备一套，价值220000元，在M单位办公会上，M单位负责人要求财务部门以预算资金安排采购，财务部门提出该项购置计划不在当年预算中，建议改为以自由资金采购，办公会议通过。会后，设备使用部门进行采购，货物到达后，验收交付使用，同时发生运杂费10000元。财务部门开出转账支票支付货款。会计处理如下：借：固定资产 220000 贷：固定基金 220000借：事业支出 230000 贷：银行存款 230000要求：请判断M单位以上业务处理是否正确。5.某事业单位承担甲乙两项课题研究工作。 甲课题发生材料费8000元，乙课题发生材料费7000元。又专门为乙课题购置设备一台，价款50000元。另发生应付津贴20000元，按工时分配，其中甲工时数为240工时，乙工时数为160工时。