税法与纳税会计作业一.doc

税法与纳税会计作业一 共100分要求：选择题和判断题，题中的答案要给出理由，依据，如单选1题如下。第1章 1、 单项选择题（每题1分共5分）1、 下列各项中，属于税法法律关系权利客体的是（ C ）P2A、 纳税人B、 税率C、 课税对象D、 纳税义务解析：权利客体，即税法法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。又称课税对象。例如，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系客体就是财产，流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。2、 下列税收法律中，属于税收程序法的是（ B ）P4A、 中华人民共和国所得税法B、 中华人民共和国税收征收管理法C、 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D、 中华人民共和国房产税暂行条例解析: 中华人民共和国所得税法属于税收实体法, 中华人民共和国税收征收管理法属于税收程序法.3、 根据规定，有权制定税收行政法规的是（ B ）P6A、 全国人民代表大会及其常务委员会B、 国务院C、 财政部D、 国家税务总局解析:经全国人民代表大会及其常务委员会授权,国务院有制定税法实施细则,增减税目和调整税率的权利.全国性税种可由国务院以条例或暂行条例的形式发布.4、 下列各项中，按课税对象的性质分类的税种有（ A ）P4A、 所得税B、 直接税C、 地方税D、 从量税解析：企业所得税，个人所得税都是对所得额课税。5、 下列各项中，属于土地增值税税率形式的是（ D ）P3A、 全额累进税率B、 定额税率C、 超额累进税率D、 超率累进税率解析：目前采用超率累进税率的是土地增值税。2、 多选题（每题1分共8分）1、 下列各项中，可以成为税法法律关系权利主体的有（ ABCD ）P1,2A、 税务部门B、 在我国境内所有的外国企业C、 海关部门D、 在我国境内所有的外籍个人解析：权利主体，即税法法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税法法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关，海关和财政机关。另一方面是履行纳税义务的人。包括法人，自然人和其他组织。在华的外国企业，组织，外籍人，无国外籍人，以及虽然在华没有机构或场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织等。均属于纳税义务的人。2、 下列各项中，属于纳税主体权利（力）的有( )A、 请求延期纳税B、 按期办理纳税申报C、 委托税务代理D、 申请行政复议前缴纳税款、滞纳金3、 下列各项中，属于流转税的有( )A、 增值税B、 消费税C、 营业税D、 所得税4、 在我国现行的下列税种中，属于财产行为税类的是（ ）A、 房产税B、 印花税C、 车船税D、 消费税5、 某大型超市在209年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ ）A、 增值税B、 房产税C、印花税D、车船税6、 按照税收管理和使用权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税，下列各项中，属于共享收入的税种是（ ）A、 增值税B、 消费税C、 营业税D、 土地增值税7、 下列税种中，属于地方税的有（ ）A、 增值税B、 房产税C、 车船税D、 土地增值税8、 税收实体法由多种要素构成，下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（ ）A、 纳税担保人B、 纳税义务人C、 征税人D、 税务代理人第2章 一、单选题（每题1分共4分）1、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同的类型，目前，我国实行的增值税属于（ A ）。A、消费型增值税B、收入型增值税C、生产型增值税D、实耗型增值税2、 下列各项中，属于增值税兼营行为的有（ ）。A、 汽车制造厂销售自产汽车，并提供租赁车库服务。B、 饭店提供客房、餐饮服务，并设独立的柜台外销自制的食品。C、 空调厂销售空调，并提供安装服务D、 电脑公司销售自产电脑，并提供运输服务。3、 根据增值税暂行条例的规定，如果采取预售款的方式销售货物，则增值税纳税义务的发生时间是（ ）。A、 销售方收到第一笔货款的当天B、 销售方收到剩余货款的当天C、 销售方发出货物的当天D、 购买方收到货物的当天4、 根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ ）。A、 向消费者个人销售应税货物B、 向小规模纳税人转让专利权C、 向一般纳税人销售房地产D、 向一般纳税人销售应税货物2、 多选题（每题1分共9分）1、 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ).A、 提供通信服务B、 提供金融服务C、 提供加工服务D、 提供旅游服务2、 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，视同销售行为，需要计算增值税的有（ ）。A、 销售代销货物B、 将货物交付他人代销C、 将自产货物分配给股东D、 将自产货物用于集体福利3、 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。A、 将自产的货物用于投资B、 将自产的货物分配给股东C、 将自产货物用于集体福利D、 将自建的厂房对外投资4、根据增值税暂行条例的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（ ）。A、 用于个人消费B、 用于投资C、 用于集体福利D、 用于建造厂房5、 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。A、 邮政部门销售集邮商品B、 邮票厂印制邮票C、 银行销售金银D、 商场销售金银饰品6、 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。A、 销售机器设备B、 邮政部门发行报刊C、 进口货物D、 银行销售金银业务7、 根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（ ）。A、 银行销售金银业务B、 邮政部门发行报刊C、 商店销售集邮商品D、 纳税人从事金融期货业务8、 根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ ）。A、 纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价且合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额，B、 纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额。C、 纳税人采用以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款后的销售额为计税销售额。D、 纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。9、 下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有（ ）。A、 用于生产不超过行业损失率的不合格产品的购进货物。B、 用于因管理不善而被偷盗的半成品的购进货物C、 用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D、 用于集体福利的购进货物3、 判断题（每题1分共4分）1、 增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送给他人，不征收增值税。 （）P17解析：属于征税范围的特殊行为中规定，单位的下列行为视同销售货物，第（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。应征增值税。2、 增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算各自的销售额，那么应税劳务和非应税劳务一并征收增值税。 （ ）P26 3、 汽车制造厂既销售自产汽车，又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务 （ ）4、纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。 ( )四、业务题（1、2、724、28、31、32、35、36共25小题，每题2分共50分；36每题5分共20，合计70分。）1、某商场为增值税一般纳税人，206年7月，该商场采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时收回10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入22 400元。已知每台冰箱市场零售价为2 340元。要求：计算此项业务的增值税销售额。解析：增值税销售额=含税销售额（1税率）10台 2340（117%）1020 000（元）2、 某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物。206年9月，该企业购进动力燃料一批，支付增值税进项税额30万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准备划分，故未分开核算。9月，该企业销售应税货物取得不含增值税销售额400万元，销售免费税货物取得销售额200万元。要求：计算该企业9月可以抵扣的进项税额。3、 某公司为增值税一般纳税人。206年8月初，该公司增值税进项税额余额为零。8月，该公司发生以下经济业务：（1） 外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票,注明的货款为40万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明的运费金额为1万元。（2） 外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3） 销售家具一批，取得销售额（含增值税)93.6万元。要求：计算该公司8月的增值税应纳税额。4、华山汽车公司为增值税一般纳税人。206年7月初，该公司增值税进项税额余额为零。7月，该公司发生以下经济业务：（1）7月2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票，注明的增值税税额为18.7万元。（2）7月10日，外购一台机械设备，全部价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票，注明的增值税税额为3.4万元。（3）7月15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票，注明的增值税税额为51万元。（4）7月19日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。7月31日，购车方尚未将该批小汽车提走。（5）7月23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款为300万元。华山汽车公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。7月31日，华山汽车公司尚未收到该批车款。 华山汽车公司财会部门依据上述资料，计算出7月应纳增值税税额为：应纳增值税税额=760.5（1+17%）17%-（18.7+3.4+51）=37.4（万元）要求：指出华山汽车公司财会部门计算的7月应纳增值税税额的错误之处，并计算正确的应纳增值税税额。5、东方家具公司为增值税一般纳税人。206年2月初，该公司增值税进项税额余额为零。增值税税率为17%。2月该公司发生以下经济业务：（1） 外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格为8万元，已纳关税为1万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司2月增值税销项税额，并列出计算过程。 （3）计算该公司2月增值税进项税额，并列出计算过程。 （4）计算该公司2月应纳增值税税额，并列出计算过程。6、 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用增值税税率为17%。增值税以一个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，增值税专用发票通过防卫税控系统开具。207年7月5日，该公司申报缴纳6月增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元（已抵扣）。在查明原因之前，该公司交40万元作为待处理财产损溢入账。（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的货物运输业增值税专用发票一张，金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。（4）6月25日，销售电动工具一批另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。（5）6月底计算应纳增值税时，将207年2月取得的一张防卫税控系统开具的增值税专用发票，作为6月底可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为207年1月25日。要求：不考虑其他税收因素，根据增值税法律制度的有关规定，回答下列问题：（1） 该公司上述（1）（5）项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。（2） 计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。7、 某商店为小规模纳税人，206年6月，该商店发生如下业务：（1） 销售服装取得含增值税销售额2392元，开具了普通发票。（2） 购进办公用品一批，支付货款13 500元，取得增值税普通发票。（3） 当月销售办公用品取得的含税销售额为8 525元，开具了普通发票；销售给一般纳税人仪器2台，取得的不含税销售额为38 500元，增值税税款为1 155元，增值税专用发票已由税务局代开。要求：计算该商店6月的增值税应纳税额。8、 某食品加工企业为小规模纳税人。2月，该企业取得销售收入16 960元。该企业直接从农户购入价值6 400元的农产品，支付运输费600元，并于当月支付人员工资3 460元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。9、 某小型工业企业为小规模纳税人。3月，该企业取得销售收入8.48万元；购进原材料一批，支付货款2.12万元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。10、 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人。206年3月，该企业的有关经营业务如下：（1） 购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，外购货物予抵扣的进项税额34万元通过认证。（2） 内销货物的不含税销售额为100万元，收款117元存入银行。（3） 出口货物的销售额折合人民币200万元。已知：2月未该企业的留抵税款为3万元，出口货物的征收率为17%，退税率为13%。要求：计算该企业3月应“免、抵、退”的税额。11、206年，某进出口公司购进牛仔布，并委托革厂加工成服装出口，该公司取得增值税专用发票一张，注明价款为10 000元，服装的加工费计税金额为2 000元。已知服装的退税率为17%。要求：计算该公司6月的应退税额。12、206年5月，某公司支付水费22 600元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明的价款为20 000元，增值税税额为2 600元；支付电费58 500元，防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元。增值税专用发票均已通过认证。该公司水电费的80%耗用于生产车间，20%厂部使用。要求：做出相应的会计分录。13、206年5月，某公司购入一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，尚未到税务机关认证通过，增值税专用发票上注明的原料价款为400万元，增值税额这68万元。该公司开出一张3个月到期的商业汇票支付货款，材料已送达并验收入库。6月，增值税专用发票通过认证。要求：做出相应的会计分录。14、206年5月，大明公司购直原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元。取得承运部门开具的货物运输增值税专用发票一张，金额为1000元，税款为110元，材料已验收入库。货款未付。要求：做出相应的会计分录。15、206年5月，永明公司购进甲材料一批，6月，因上述材料存在质量问题，公司退回部分材料，取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让让明单”，送交销货方，退回价款20 000元、增值税3 400元，已收到对方开出的红字增值税专业用发票。要求：做出相应的会计分录。16、上海鸿飞有限责任公司接受在华公司投资转入的原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明双方确认的价值为120 000元，增值税为20 400元。增值税专用发票已通过认证。该项投资占上海鸿飞有限责任公司20%的股份，上海鸿飞有限责任公司的注册资本为500 000元。要求：做出相应的会计分录。17、205年5月1日，大华公司销售一批材料给红星公司，含税价为117 000元。206年5月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，大华公司同意红星公司用产品抵偿该项应收账款。该产品市价为80 000元，增值税税率为17%，产品成本为70 000元。大华公司为该项债权计提了坏账准备5 000元，假定不考虑其他税费。要求：做出相应的会计分录。18、大明公司外购原材料一批，数量为20吨，取得的专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额这17 000元，款项已付，因自然因素入库前造成非正常损失2吨。要求：做出相应的会计分录。19、大华食品公司于206年5月购进白糖5吨，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明的材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元。增值税专用发票已通过认证。6月，该公司将其中的2吨的糖作为福利发给职工。要求：做出相应的会计分录。20、206年5月，某自行车厂的全部进项税额为50 000元，销售总额为400 000元，其中，自行车销售额为300 000元，供残疾人专用的轮椅销售额为100 000元。要求：做出相应的会计分录。21、206年5月，大明公司由于仓库倒塌毁损产品一批，损失产品账面价值为80 000元。当期总的生产成本为420 000元，其中耗用的外购材料、低值易耗品等的价值为250 000元，外购货物均适用17%的增值税税率。要求：做出相应的会计分录。22、206年5月，永明公司用托收承付结算方式向异地某公司销售货物一批，货款为30 000元，增值税税款为5 100元，取得承运部门开具的货物运输业增值税专用发票一张，金额为2 000元，税款为220元，托收手续已办理完毕。要求：做出相应的会计分录。23、 某公司于206年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1 000万元，分5年于每年年未收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，该设备的成本价为600万元。要求：做出相应的会计分录。24、光华公司于206年5月销售给大明公司一批产品，增值税专用发票上注明的增值税额为60 000元，增值税税额为10 200元，货款已支付，双方均已做账务处理。由于质量原因，双方协商折让30%。6月，光华公司收到大明公司转来的当地主管税务机关开具的索取折让证明单。要求：做出相应的会计分录。，25、北京市五湖电器有限公司于1月1日售出5000件商品，单位价格为500元，单位成本为400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款，6月30日前有权退货。北京五湖电器有限公司根据经验，估计退货率为20%，退回的增值税均取得扣税凭证。要求：做出相应的会计分录。26、华夏公司采用以旧换新方式销售彩电一批，不含增值税售价为380 000元，收回旧彩电的冲减售价为20 000元，增值税税率为17%。要求：做出相应的会计分录。27、 A公司决定以账面价值为9 000元、公允价值为10 000元的甲材料，换入B公司账面价值为11 000元、公允价值为13 000元的乙材料，另支付给B公司补价3 510元，A公司支付运费300元，B公司支付运费500元，AB公司支付的运费均取得普通发票。A、B公司均未对存货计提跌价准备。增值税税率为17%。要求：做出相应的会计分录。28、206年5月，永明公司将不需用的206年以前购置的一台机床对外销售，该机床账面价值为100 000元，已计提折旧5 000元，取得销售收入83 200元，款项以银行存款收讫。要求：做出相应的会计分录。29、北京市五湖电器有限公司委托上海商贸批发公司销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本为60元/件，增值税税率为17%。北京市五湖电器有限公司在收到上海商贸批发公司开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元。上海商贸批发公司实际销售时开具的增值税发票