中国税制期末复习(重点).doc

中国税制2.1.1.2增值税的类型P28（概念区别题）生产型增值税 不允许扣除任何外购固定资产的已纳税金收入型增值税 在计算纳税人的应纳税额，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所分摊的那部分税金扣除（大致相当于国民收入 最合理）消费型增值税 允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性扣除（我国）2.2增值税的征收范围和纳税人P34-37一般规定：1）销售货物（有形动产 境内销售货物）2）提供加工、修理修配劳务（有偿 不包括聘用员工提供的服务）3）进口货物（是否办理报关进口手续）特殊规定：1）视同销售货物委托代销、代销设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售自产自用对外投资对外分配对外捐赠2）混合销售行为 既涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为3）兼营行为与混合销售区别在于，混合销售行为发生在同一项特定的货物销售行为中一般纳税人：1）从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售，年应征增值税的销售额50万元以上2）从事货物批发或零售，年应征增值税的销售额80万元以上小规模纳税人：1）兼营货物批发零售，年应征增值税额的销售额50万元以下2）其他，年应征增值税的销售额80万元以下3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业2.3增值税的税率、税基及应纳税额的计算税率一般规定1）17%基本税率销售货物或进口货物提供加工、修理修配劳务2）13%低税率粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物3）小规模纳税人适用的征收率 3%4）零税率 适用于出口货物税率特殊规定纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当非别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率的货物或应税劳务，并兼营应当一并征收增值税的非应税劳务，其非应税劳务也应从高适用税率计税销售额基本规定计税销售额特殊规定1） 含税销售额需换算为不含税销售额后再计算应纳税额2） 纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正当理由，或者视同销售销售货物而无销售额者，按下列顺序确定销售额： 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 按组成计税价格确定组成计税价格=成本（1+成本利润率）组成计税价格=成本（1+成本利润率）+消费税税额（同时征收消费税）计税销售额具体规定1） 采取折扣方式销售货物 折扣销售（商业折扣） 同一张发票可扣除 销售折扣（现金折扣） 不允许扣除 销售折让 折让后销售额为计税销售额2） 以旧换新 按新货物同期销售价格确定计税销售额3） 还本销售不得扣除还本支出4） 以物易物以双方各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额销项税额与进项税额当期销项税额=当期（计税）销售额适用税率进项税额的抵扣1） 允许抵扣的进项税额 增值税专用发票上注明的进项税额 从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额2） 几种特殊情况的税款抵扣方法 购进免税农业产品进项税额的抵扣进项税额=买价扣除率（13%） 支付运费进项税额的抵扣进项税额=运输费用金额扣除率（7%） 混合销售和兼营行为进项税额的抵扣3） 不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目4） 兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的确定不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额（当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）增值税应纳税额的计算1）一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额2）小规模纳税人应纳税额=计税销售额征收率3） 进口货物（不能抵扣任何进项税额） 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额（进口货物同时缴纳消费税） 组成计税价格=关税完税价格+关税（不同时缴纳消费税） 应纳税额=组成计税价格适用税率消费税税目税率表（记税目）P60税目一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精三、化妆品四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2其他贵重首饰和珠宝玉石五、鞭炮、焰火六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油七、汽车轮胎八、摩托车1.气缸容量250mm以下2.气缸容量250mm以上九、小汽车1.乘用车2.中轻型商用客车十、高尔夫球及球具十一、高档手表十二、游艇十三、木制一次性筷子十四、实木地板3.3消费税的计税依据和应纳税额的计算P61消费税销售额的确定计税销售额=包含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）（消费税的纳税人同时又是增值税一般纳税人17%；小规模纳税人3%）消费税销售额的具体规定1) 自产自销应税消费品的计税销售额的确定2）自产自用应税消费品的计税销售额的确定组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）3）委托加工应税消费品的计税销售额的确定组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）4）进口应税消费品的计税销售额的确定组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）消费税应纳税额的计算应纳税额=应税消费品的计税销售额比例税率应纳税额=应税消费品的计税数量单位税额应纳税额=应税消费品的销售额消费税比例税率+应税消费品数量消费税单位税额生产者自产自销消费品的应纳税额的计算生产者自产自用消费品的应纳税额的计算委托加工应税消费品的应纳税额的计算进口应税消费品的应纳税额的计算4.2.2营业税的征收范围（九大范围，对应税率）P77营业税九大范围1）交通运输业2）建筑业3）金融保险业4）邮电通信业5）体育文化业6）娱乐业7）服务业8）转让无形资产9）销售不动产特殊规定1）混合销售行为2）兼营行为3）视同发生应税行为4.3.1营业税的税率P791）交通运输业 3%2）建筑业 3%3）金融保险业 5%4）邮电通信业 3%5）体育文化业 3%6）娱乐业 5%-20%7）服务业 5%8）转让无形资产 5%9）销售不动产 5%4.4营业税的计税依据和应纳税额的计算P821）按营业收入全额计算应纳税额=营业收入适用税率2）按营业收入差额计算应纳税额=（营业收入-允许扣除金额）适用税率3）组成计税价格计算组成计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率6.3.1.1进口货物的完税价格（定义）P103进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格6.3.1.3出口货物的完税价格（定义）P104出口货物的完税价格有海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定.7.2.1.2居民企业和非居民企业P1141）居民企业依法在中国境内成立，或者按照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业2）非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业7.4.11企业所得税-应纳税所得额的计算P125基本计算公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前的年度亏损应纳税所得额的确定1） 收入总额的确定2） 不征税收入 财政拨款 行政事业性收费 政府性基金 国务院规定的其他不征税收入3） 免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的鼓起、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入4） 准予扣除的支出项目 成本 费用 税金 损失5） 公益性捐赠支出的扣除年度利润总额12%之内部分准予扣除应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-应减免的税额-允许抵免的税额1）按月/季预缴所得税应纳税额=月（季）应纳税所得额适用税率或 =上年应纳税所得额1/12（或1/4）适用税率2）年终汇算清缴全年应纳所得税额=全年应纳税所得额适用税率-依法减免和抵免的税额多退少补所得税额=全年应纳税所得额-月（季）已预缴所得税额境外已纳税款扣除的计算境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额（来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额）全年应纳税额=境内、境外应纳税所得额适用税率-境外所得税税款扣除额投资所得应纳税额的计算1）境内来源于被投资企业的应纳税所得额=投资企业分回的利息、红利/（1-被投资企业所得税税率）应纳税额=来源于被投资企业的应纳税所得额投资企业适用税率税收扣除额=来源于被投资企业的应纳税所得额被投资企业适用税率应补缴所得税额=应纳所得税税率-税收扣除额简化后：投资企业应补缴所得税额=投资企业的股息红利/（1-被投资企业所得税税率）（投资企业适用税率-被投资企业适用税率）2）境外居民企业境外投资所得税抵免限额=外国企业在境外实际缴纳的所得税额中投资所得应负担的部分具名企业境外投资所得应纳税额=来源于中国境外的投资所得投资企业适用税率-境外投资所得税抵免限额8.2个人所得税的征税对象P1371）工资、薪金所得2）个体工商户的生产、经营所得3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得4）劳务报酬所得5）稿酬所得6）特许权使用费所得7）利息、股息、红利所得8）财产租赁所得9）财产转让所得10）偶然所得11）经国务院财政部门确定的其他所得8.4个人所得税的税率（年终奖金计算，储蓄存款利息免税）1）超额累进税率工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得2）比例税率稿酬 （20%，减征30%）劳务报酬所得 （不超过20000元20%）特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得 （20% 储蓄利息免税）8.5个人所得税的计税依据和应纳税额的计算P144关于捐赠的扣除个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他涉税公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500元或4800元应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-3500元或4800元）适用税率-速算扣除数特殊情况：当月应纳税额=当月境内外工资总额计算的税额1-（当月境外支付工资/当月工资总额）（当月境外工作天数/工作天数）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税所得额=年收入总额-成本、费用及损失应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数本月预缴税额=本月累计应纳税所得额适用税率-速算扣除数-上月累计已预交税额全年应纳税额=全年应纳税所得额适用税率-速算扣除数汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴税额对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算应纳税所得额=年收入总额-350012应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-（3500该年度实际承包月份数）应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数劳务报酬所得应纳税额的计算6） 每次不超过4000元应纳税所得额=每次收入额-800应纳税额=应纳税所得额20%7） 每次收入在4000元以上（20000元以下）应纳税所得额=每次收入额（1-20%）应纳税额=应纳税所得额20%8） 每次收入的应纳税所得额超过20000元的应纳税额=每次收入额（1-20%）适用税率-速算扣除数稿酬所得应纳税额的计算1） 每次不超过4000元应纳税所得额=每次收入额-800应纳税额=应纳税所得额20%（1-30%）2） 每次收入在4000元以上应纳税所得额=每次收入额（1-20%）应纳税额=应纳税所得额20%（1-30%）特许权使用费所得应纳税额的计算1） 每次不超过4000元应纳税所得额=每次收入额-800应纳税额=应纳税所得额20%2） 每次收入在4000元以上应纳税所得额=每次收入额（1-20%）应纳税额=应纳税所得额20%财产租赁所得应纳税额的计算1） 每次不超过4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800应纳税额=应纳税所得额20%2） 每次收入超过4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）应纳税额=应纳税所得额20%财产转让所得应纳税额的计算应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用应纳税额=应纳税所得额20%利息、股息、红利所得，偶然所得应纳税额的计算应纳税所得额不允许任何扣除应纳税额=应纳税所得额20%境外所得已纳税额的扣除8.2.1个人所得税的申报缴纳方式 P157自行申报范围年收入12万以上中国境外所得在两处或两处以上取得工资、薪金所得没有代扣代缴义务人其他11.1.5.1从价计征以房产余值为计税依据11.1.5.2从租计征以房屋出租取得的租金收入为计税依据11.2.1契税的概念P183契税的纳税人为产权承受人，即向买价课征。12.1.1城市维护建设税的概念（以及教育费附加）P191城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收（教育费附加同）12.1.5城市维护建设税的税率（以及教育费附加3%）P1921）纳税人所在