任期经济责任审计管理标准.doc

前 言为正确评价领导人员任期工作业绩，完善干部考核制度，对领导人员任期内经济责任实绩进行审查、评价和鉴证，促进现代企业制度建设，特制定本标准。本标准自发布之日起生效。本标准由*发电厂标准化委员会提出并归口。本标准起草单位：审计部。本标准主要起草人：*。本标准于2004年4月第一次制订。本标准由审计部负责解释。 *发电厂标准任期经济责任审计管理 Q/SFD-2.091-20041 范围本标准规定了任期经济责任审计管理的定义、管理的范围、管理的内容及要求、审计工作程序。本标准适用于*发电厂（*发电有限公司）。2 引用标准下列标准所包含的条文，通过在本标准中引用而构成为本标准的条文。本标准出版时，所示版本均为有效。所有标准都会被修订，使用本标准的各方应探讨使用下列标准最新版本的可能性。 中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定及二十个内部审计具体准则、中国*集团公司审计工作标准（试行）、中国*集团公司任期经济责任审计办法。3 任期经济责任审计的定义任期经济责任审计是指审计部门对担负经济责任的有关部门负责人任职期间经济责任履行情况实施的审计，包括对其所在企业或单位资产、负债、损益真实、合法、效益性的核查，对其经济责任和相关经营行为做出客观公正的审计评价，并对其应负的主管责任和直接责任进行界定。4 任期经济责任审计范围*发电厂及*发电有限公司所属各单位的法定代表人或主要负责人在任届中、任期届满，以及因退（离）休、调离、免职、辞职等各种原因而离开现任工作岗位的，均需对其任期内经济责任进行审计。未经审计，不得解除其任期内经济责任，调出公司系统外的不得办理手续。任期经济责任审计的时限范围，一般审计近三年内的相关经营情况，重要事项和重大问题可延伸至以前年度。5 任期经济责任审计内容及要求51 任期经济责任审计内容511 执行国家财经法律法规、集团公司和企业有关规章制度规定情况；512 执行企业内部战略决策、重大经营决定，执行职代会决议情况；513 实现任期经营目标的情况；514 财务预算管理和执行情况；515 制定长期发展规划、决定重大经营事项所实施的决策行为，资产保值增值及企业发展情况，防范经营风险情况；516 依法经营、建立内控制度及激励约束机制情况；517 收益分配、关联交易情况，对外投资、融资和担保情况；518 执行廉洁自律规定情况；519 履行任期经济责任中的其他行为。5110 部门主要负责人在其任职期间，未能正确履行经济责任应负的领导和管理责任。52 任期经济责任审计要求5. 2 .1 任期经济责任审计应遵循以事实为依据，以法律、法规、集团公司和企业规章制度为准绳，客观公正，实事求是的原则。522 审计人员应当恪尽职守，廉洁奉公，保守秘密，遵守回避制度；523 审计人员依法审计，受国家法律法规和公司规章制度保护，任何组织和个人不得拒绝、干涉、阻碍审计人员行使职权，不得对审计人员打击报复。6 任期经济责任审计主要程序6.1审计准备阶段6.1.1 根据组织（干部）管理部门提出的任期经济责任审计建议计划，审计部门编制年度审计计划，安排审计资源，报企业审计主管领导批准后，下达审计任务通知，做出审计工作安排。6.1.2 审计部门在审计准备阶段，应当征求组织、人力资源、纪检监察、财务等有关部门的意见，有关部门应向审计部门准确通报有关情况。6.1.3 审计部门依据审计工作计划编制审计工作方案，内容包括审计项目名称，审计依据、时间、范围、重点内容、步骤，确定审计组组成员，下达审计通知。审计通知书应在进点7日前送达，主送被审计人部门，抄送被审计人员。6.1.4 被审计的部门负责人收到审计通知后，准备书面述职报告，报告应具备以下内容：1） 任期内年度经营目标完成情况、经营成果，财务预算的执行情况，资产保值增值情况，主要经营业绩；2） 执行国家法律法规、集团公司和企业规章制度情况，执行集团公司和企业决策、重大决定的情况。3） 大额度资金使用、重大项目招标、大宗物资招投标和采购、重大经营决定情况；4） 领导干部廉洁自规定执行情况；5） 有无重大违纪违规、重大损失浪费和失职、渎职行为；6） 其他需要说明的重要事项。6.1.5 被审计人部门收到审计通知后，准备任期内以下资料：1） 部门承包合同及规章制度，内部控制制度执行情况；2） 部门年度工作计划和工作总结； 3） 财务会议资料，经济活动统计分析资料，重要经济合同、协议；4） 审计期内财政、税务、物价、审计等外部检查情况，对发现问题的整改情况；5） 审计组认为需要提供的其他相关资料。6.2 审计实施阶段6.2.1 审计组进点。审计组负责人主持召开进点会议，宣读审计通知书，介绍审计工作安排和要求，听取被审计人部门和人员介绍迎审准备和自查情况。6.2.2 实施现场审计。审计组依据审计方案，通过审阅述职报告，审查会计账簿、凭证和会计报表，查阅相关的文件、资料，检查实物资产，召开有关人员座谈会，向有关单位和人员了解核实情况等方式取得审计证据，并做好审计工作纪录。6.3 提出审计报告和审计意见（决定）6.3.1 审计实施终结后，审计组根据审计工作纪录进行综合分析，撰写审计报告。审计报告要实事求是，情况清楚，数据完备，客观公正。6.3.2 审计报告应包括以下几方面内容：1） 实施审计任务概述。包括审计依据、审计范围、主要程序、征求意见、主要结果等。2） 被审计人员和部门基本情况。3） 主要经营业绩。应包括部门负责人任期内年度经营目标完成情况、经营成果，财务预算的执行情况，资产保值增值情况等。4） 执行制度和履行职责测评意见。包括执行国家法律、法规和企业规章制度情况，执行集团公司和企业决策、决定情况；内部控制制度的健全性、有效性等。5） 发现的主要问题及审计情况。包括审计期内财政、税务、物价、审计等检查结果。6.3.3 审计报告经审计组长审定后，征求并记录被审计人部门和被审计人的意见一并上报。审计部门对审计组报告复核后，向企业主要领导书面报告审计结果，包括主要工作业绩、发现的主要问题、审计意见、审计评价和审计建议。审计建议应简洁明了，有针对性和可行性。并附送审计报告副本。审计评价应客观公正，实事求是，既肯定成绩，又反映问题，对被审计人员应负的直接责任和主管责任做出界定。6.3.4 根据审理结果，经企业领导批准，下达对审计发现问题的审计部理意见或决定，送达被审计人员和被审计人部门。6.3.5 审计部理意见（决定）连同经审定的审计报告抄送组织（干部）管理部门、财务部门，根据具体情况决定是否抄送其他部门。6.3.6 任期经济审计结果，应当作为对被审计人员任免、辞职、退休等考核审查时的重要依据。如有涉及违反党纪、政纪的应移交纪检监察部门处理，涉嫌经济犯罪的移送国家司法机关处理。6.4 审计意见（决定）的落实6.4.1 被审计人员和被审计人部门应当认真研究审计意见或决定，制定相应整改措施并组织落实，并将整改结果报告审计部门。6.4.2 有关部门按职能分工，负责监督和督促被审计人员和部门执行审计部理意见和决定。6.4.3 被审计人员和被审计人部门对审计部理意见或决定如有异议，应在收到审计决定后规定的时间内向审计部门提出书面复审或复议的申请， 审计部门应在规定的时间内组织复审或复议，并在规定的时间内做出复审或复议的结论或决定。 7 经济责任审计档案7.1 审计部门应建立任期经济责任审计档案，并按有关规定进行严格管理，查阅任期经济责任审计档案应严格履行批准手续。7