《企业纳税筹划与申报综合实训》增值税.docx

增值税纳税申报实训课程实训报告（封面）实训时间2015年7月6日-11日实训地点重庆工商大学江北校区实训班级12级会计学5班姓 名学 号成绩项目1项目2项目3总评实训小组组 长冉东2012215538实训小组成 员陆斌2012215544刘超逸2012215506刘轩维2012215507指导教师陈中洁增值税纳税申报实训报告实训时间、地点2015年7月6日-11日实训小组成员冉东、陆斌、刘超逸、刘轩维实训目的 通过实训，掌握增值税业务的会计处理，掌握增值税纳税申报表的填列。实训基本原理及基本步骤 应纳增值税额=销项税额进项税含税销售额=不含税销售额(1+税率)不含税销售额税率=应纳销项税额。实训记录（实训条件记录，如实训材料和环境等；实训数据记录，如结果数据记录；实训过程意外情况记录等）备注：业务1：销项税额=300*3000*17%=153000元借:应收账款-华福商场1 053 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费应交增值税（销项税额） 153 000业务2：销项税额=30*1.2*10000（117）1753208（万元）借: 应付职工薪酬-福利费 412 308贷：主营业务收入 360 000应交税费应交增值税（销项税额） 52 308借：主营业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000业务3：借:原材料- 布料80 000应交税费应交增值税（进销税额）13 600贷:银行存款- 工行93 600业务4：借：银行存款-工行9360 货：其他业务收入-四面板8000 应交税费-应交增值税（销项税额）1360业务5：借：原材料-布料225 000货：银行存款 225 000（取得普通发票时入材料成本）业务6：借:银行存款-工行300 000贷:预收账款- 大华商场300 000业务7：借:预收账款-大华商场300 000 银行存款-工行51000贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000业务8：借：应收账款-华亚商场351 500 贷：主营业务收入-办公桌椅300 000 应交税费-应交增值税（销项税额）51 000 银行存款- 500业务9：借: 营业支出-其他 1 000贷: 库存现金 1 000业务10：借: 银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000贷: 应收账款-光明公司 300 000业务11：借: 银行存款 20 000贷:坏账准备 20 000业务12：借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100贷:原材料-木料 30 000应交税费应交增值税（进项税额转出）5 100处理火灾损失木材：借: 其他应收款-保险公司 23 400 营业外支出-非常损失 11 700贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100业务13：借: 原材料-木料90 000应交税费-应交增值税（进项税额）15 300贷:应付票据- 面值105 300票据到期：借：应收票据 105 300 财务费用 1 580 贷：银行存款 106 800 业务14：借: 预收账款 -华丰家俱城800 000银行存款 604 000贷:主营业务收入- 布艺沙发1 200 000应交税费-应交增值税（销项税额）204 000业务15：借: 应收票据-面值585 000贷:主营业务收入- 办公桌500 000应交税费-应交增值税（销项税额）85 000票据到期：借：银行存款 602 750 贷：应收票据 585 000 财务费用 17 750业务16：借:固定资产- 机器设备200 000 应交税费-应交增值税（进项）34 000 货: 银行存款-工行234 000业务17：支付房屋租金：借：长期待摊费用-房屋租金 36 000 贷：银行存款 36 000本年摊销租售费借：管理费用12 000 货：长期待摊费用-房屋租金12 000业务18：购入材料：借：原材料-泡沫 261 800（260 000+1 500+300）应交税费-应交增值税（进项税额）44 200（260 000*17%）货：银行存款-工行306 000业务19：借：应收账款 122 400 银行存款 561 600货：主营业务收入 480 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 44 200实训结果的分析 销售额=900000+8000+300000+300000+1200000+500000+480000=3688000元 销项税额=153000+52300+1360+51000+51000+204000+85000+204000=801660元 进项税额=13600+15300+34000+44200=107100元 进项税额转出=5100元 应交增值税额=801660-107100+5100=699660元存在的问题和改进措施 通过完成此项实验,自身认为要加强理论知识学习。我认识到所学增值税理论知识不够全面、系统，一些重难点在平常的学习中有疏漏。增值税是指对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税属于流转税，但就其课税对象又使它具有自身的特点。任何理论知识中的不足，只要一接触到实践就会暴露突显。若不及时纠正很可能在将来的实际工作中酿成错。计算一般纳税人，在小规模纳税人处购进包装材料,很容易忽略小规模纳税人所开具的普通发票不能抵扣进项税额的规定，进行了进项税额的计算，导致进项税额增大，企业当期应纳税额减小。通过这次实训，对我有很大的帮助，让我懂得在以后的工作中，在计算税法增值税的时候为确保计算结果无误，一定要将税法增值