浅析如何发挥绩效评价在全面预算管理中的作用.doc

浅析如何发挥绩效评价在全面预算管理中的作用浅析如何发挥绩效评价在全面预算管理中的作用袁桂玲刘艳铜川市烟草公司陕西铜川727031【文章摘要】罗兰?贝格的研究报告显示,有效预算管理可为企业代带来超过10%的成本节约和效率提高.企业推行全面预算管理制度,对于降低成本有着不可替代的作用.通过全面预算管理,协调和优化配置企业资源,改善物流和资金流,最终达到提高经济质量的目的,这是管理者在新形势下的必然选择.分析当前全面预算管理绩效考评存在的主要问题,了解全面预算与绩效评价体系的关系,将全面预算绩效评价体系与企业战略目标结合起来,通过运用财务指标和非财务指标,定量指标和定性指标相结合,同社会经济指标相结合,重视短期性又要考虑长期性的实际预算的绩效评价体系,进而有针对性的制定符合企业发展的全面预算管理绩效评价体系.【关键词】全面预算;绩效评价一全面预算管理绩效评价的含义和特征全面预算管理是利用预算对企业内部各部门,各单位的各种财务及非财务资源进行分配,考核,控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营日标,是企业全过程,全方位及全员参与的预算管理.绩效评价是指只能部门运用一定的量化指标及评价标准,为实现其绩效日标,及为实现这一目标所安排预警的执行结果所采取的综合性评价.全面预算管理绩效评价是通过一系列的标准,指标,方法等对预算编制和执行情况进行榆查核实,对预算执行结果与预算编制指标进行埘比,对结果做出客观,公正的综合评定,为企业实施奖惩提供依据,并为改进预算管理提供意见和建议的工作,使得企业的经济效益在持续健康环境下发展壮大.两者的核心内容是一致的.都是辅助企业战略目标的实现.全面预算管理不但要涵盖所有的经营绩效要素,而且要与企业绩效评价相结合.通过绩效评价体系的结果更好的促进全面预算管理的不断完善.全面预算也是形成公司及部门关键绩议指标的主要来源,是整个绩效管理的基础和依据.通过预算与绩效管理相结合,使部门和员工的绩效考核真正拥有明确,可行的目标,促进企业的各项经营活动更好地符合战略规划的要求.全面预算管理体系通过动态的企业绩效评价指标,使企业预算编制与监控建立在动态分析的基础上,把企业绩效评价作为种反映企业过去的历史经营状况,以事后为主的静态管理行为扩展为一种反映企业经营变化,财务指标和非财务指标,定量指标和定性指标相结合,以促进企业经济效益提升,促进国有资产保值增值的动态管理行为.在全面预算管理下,为了有效地反映企业的经营业绩,从财务和非财务两个方面反映企业绩效.l,财务绩效评价指标:包括盈利能力,经营增长状况,偿债能力,资产管理能力.2,非财务绩效评价指标:市场占有率,顾客满意度,创新能力等方面来反映企业的经营业绩.笔者认为现行的绩效评价财务指标中已涵盖了全面预算的所有指标.通过绩效指标的评价能够反映预算的执行效果,但是也存在一些问题.二当前企业预算管理绩效考评存在的主要问题实现预算管理目标的主要措施就是对预算执行结果的考核与评价.现行预算绩效考评机制存在如下问题:l,预算绩效考评缺乏健全的控制机制.上级部门对所属部门进行业绩考核时,普遍实行预算指标基础上的效益指标超额奖励和成本费用指标超额处罚的政策.为了能够较轻松的完成上级下达的指标,后得奖励,效益指标的超额奖励和费用指标的超额惩处带来的宽松预算行为,造成各部门在上报效益指标时尽量保守,上报成本费用指标时尽量多报,虚报预算.只关注和自身利益的指标,其结果必然形成预算指标宽严失当,同时宽松的指标也影响执行中的进取行为和寻求业绩突破的需要.从而无法真正的调动起来各部门的积极性,浪费现象严重,形成了预坝代商业MODERNBUSINESS算编制不准确,预算执行率低.企业的管理失去了偌大的管理群体,当然也难以真正取得成效.2,片面强调预算执行率带来的不利因素.预算考核中预算执行率是个衡量预算编制准确与否,预算完成好坏的关键环节.在市场变化不大的情况下,购销预算准确性较准,执行率较高.但是由于受物价,市场,外部环境等素不是一成不变的,尤其是当今经济,是个开放,透明的经济,受各方面影响较大,容易造成预算与实际的背离,如不附加一些相应的绩效考核调节指标,预算难以按预定指标完成.3,预算考核指标注重短期性,忽视长远性.预算绩效考核指标大部分在成本费用和经济效益指标上.目前预算编制期和会计核算期一致,以月,季度,年为单位,最长为一年.预算期短不利于企业长期发展.为了当年的经济指标能够顺利完成,应该发生的成本费用控制发生,将问题集中暴露于一年,给以后或下一年度造成更大的压力,不利于企业的长远发展.4,预算考核缺乏灵活性.?个行业的预算考核指标是统一的.但是由于各单位的规模不同,地域不同,受外界环境影响不同.用同一个指标去考核不同的规模的企业结果是不同的.所获得的收效也是不一致的.由于预算编制时难以顾及未来不确定性的影响,预算表现为一种不完全的业务方案或业绩合约,从而在实际执行中不够灵活,往往限制业务部门的手脚,不利于鼓励捕捉新机会,而且作为业绩评价依据还将影响其合理性.三如何发挥企业绩效评价在全面预算管理中的作用l,预算绩效指标的制定要符合企业发展的实际.预算绩效指标应根据企业的发展不断更新完善.绩效指标的制定要符合企业的发展,一味的强调效益快速增长,费用下降是不符合实际的.绩效指标的制定应符合大环境的要求.任何企业的发展都是分不同时期的,不能用恒定的指标去衡量:同时期的企业,要分不同时期有所侧重.在成长期要多从企业的经营状况方面考核预算执行情况,在快速发展期,就要从企业盈利能力市场占有率等方面考核预算执行情况.2,预算的绩效评价要同社会经济指标结合.通过绩效指标准确地评价预算执行情况,是为了业更好的发挥预算的职能,促进企业战略月标的实现.因此存制定指标是要结合社会经济指标.如通货膨胀率,行业风险率等素.因为现代企业的经营和发展,受世界经济的影响成分不断增加.如国际油价上涨带来国内油价涨价,运输业成本加大,如不考虑这种因素影响,势必各预算考核带来负面作用.3,绩效评价指标要即重视短期性义要考虑长期性.为了避免企业的短期行为,预算的绩效考核指标在经常运用的指标以外,应加入企业固定资产成新率,资产结构比率,技术投入比率,科技创新投入收益率等相关户企业长远发腱的指标.因侧重产品销售结构,市场占有率,名优品牌销量比率,成本费用率等指标的执行和考核.4,预算绩评价核指标要根据业的发鼹适时进行调整.预算绩效评价指标财务类分为四大项盈利能力,经营增长状况,偿债能力,资产管理能力.二,三十项,加上非财务指标项目更多,考核工作繁杂.企业预算绩效考核动辄上千分值,面面俱到.往往是主要指标的张显作用不能充分发挥.因此各行业应根据本行业不同时期的重点制定有所侧重的预算绩效考核主要指标,不必面面俱到.最终达到通过预算绩效考核实现短期目标,不同时期指标的考核结果的综合达到长期目标的实现.最终达到以短期指标的实现促进长期目标的实现.绩效评价是加强预算管理的需要,使企业实现有效的激励机制的有效方法,只有在实践中不断完善绩效评价指标和方法才能更好的促进全面预算管理工作的开展,保证企业战略目标的实现.圃【参考文献】1,刘蓉浅析中航工业的全面预算管理绩效评价体系财务与会计2011(5)2,王慧敏浅析全面预算管理存在的问题及对策财会学习2011(5)5,柏青浅谈企业预算的编制与管理西部财会2O10(8)4,姚俊构建烟草企业财务绩效评价体系的分析研究会计之友20I1第期上5,张震宇浅析企业全面预算管理的绩效评价现代商业2009(56)化对风险因素的重视,督促业树立风险意识,针对各个风险控制点,建有效的风险管理系统,通过对风险的预警,识别,评估,分析,报告等措施,对财务风险和经营风险进行全而防范和控制.2.强化董事会职能,提高管理者素质.董事会具有相对于管理层的独立性,董事会战员应具备相当的T作经验和专业知识,董事会中的外部董事应占有定的比例,以防止少数董事会专断.董事会成员应确保参与管理的程度和采取措施的有效性,董事会成员对管理层提出的问题应具有一定的广度和深度,重点关注董事会成员与内部审计人员的关系实质.企业在培养和选择管理者时,应重点考虑管理者的职业操守,道德观,价值观,世界观以及管理者的知识和经验.3.加强内部审计职能与监督.首先,企业应当建立有效和全面的内部审计机构,而且要确保其地位的独立性,以便更好的对1人J部控制进行评价.其次,强化内部审计.业应在内部建立一个不依附于任何职能部门并且相对独立的内部审计机构,统一管理企业的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作,独立行使审计监督权,并为改进内部控制提出建设性意见,而内部审计机构的人员应南独立于业务会计人员之外的会计人员组成.最后,还要提高内部审计人员的素质,应制度化的强制内部审计人员接受后续教育,使其切实掌握财务,法律,管理等相关知识,持续提高自身素质,这样才能更好的评价内部控制,揭示企业在财务及管理方而存在的问题.4.加强内部控制制度建设,建立和完善企业内部控制规范体系.企业内部控制制度是实施有效的企业内部控制的基础和前提,一是要加强企业内部牵制制度的建设,二是要加强企业财务内部控制制度的建设,三是要加强企业内部审计制度的建设.5.重视企业外部监督.一方面要加强会计工作的政府监督力度.建立财政部门内部有关机构,工作制度的分工和协调机制,健全法规体系,使政府监督依法进行,建立健全对会计信息质量的检查制度,建立财政部门和其他部门之间在会计监督问题上的分工和协作机制,做好各部门之间互通信息,形成监督合力.另一方面要全面加强社会审计建设.有关部门应加大检查与执法力度,切实抓好对注册会计师执业质量的监管,使注册会计师的社会监督职责到位,鼓励电视,报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光,以充分发挥舆论监督的作用.6.提高财务人员的综合素质.财务人员的素质是保证会计信息质量的基础,提高财务人员的素质从而加强企业内部控制.是积极推行会计委派制,通过竞聘上岗选拔德才兼备的财务人员,并实行考核激励机制.二是要加强会计人员的政策教育,法制教育以及会计职业道德教育,增强会计人员纪律性,使其具有强烈的责任感,在