小企业会计分录编制练习题和答案.doc

小企业会计分录编制练习题和答案资料：（一）深圳南华有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳南华有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。【例8】期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。）【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3。【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3。“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存银行。【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。【例15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。材料已验收入库。【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。【例20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知，应分得现金股利12000元。【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。B公司2005年实现利润1000000元B公司2005年亏损500000元B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包装费500元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税额17000元，另支付运输费700元，支付安装费2700元，款项以银行存款支付。【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。【例41】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元。（年限平均法）【例42】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价3000000元，已使用15年，已计提固定资产折旧1450000元，支付清理费用81000元，出售价款为1790000元，营业税率为5%。有关收支均通过银行办理结算。【例43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价500000元，已提折旧130000元，其残料估计价值7000元，残料已办理入库。发生清理费用1700元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿189000元，尚未收到赔款。【例44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000元，支付增值税额为8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。【例45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计450000元，以银行存款支付。【例46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。【例47】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。（实际取得转让收入500000元）。适用的营业税率为5%。（不考虑城建税和教育费附加）【例48】某企业3月5日向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明价款45000元、增值税7 650元。该材料已经验收入库，款项定于4月7日支付。【例49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为150000元，增值税专用发票注明的增值税金额25500元。材料已验收入库。企业开出3个月期限的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费1500元。假定该企业采用实际成本进行核算。【例50】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款40万元，增值税税率17%，增值税税额6.8万元。款项已经支付，材料已验收入库。该公司当月销售货物实现收入700万元(不含增值税)，增值税税率17%,销项税额119万元，款项尚未收到。【例51】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额15万元，当月销售货物收取销项税额28.5万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。月末以银行存款上缴当月增值税10万元。【例52】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元，其中包括以前各月欠交3.5万，当月应交4.5万元。【例53】某通讯公司5月份营业收入13万元，营业税率3%。月末计提本月应纳营业税。【例54】某小企业的从业人员月薪3500元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。【例55】深圳公司从银行提取现金388 000元，发放工资。月份终了分配工资，其中:生产工人工资280 000元，管理人员工资45 000元，销售人员工资3000元，车间管理人员工资22500元，在建工程人员工资15000元，工会人员工资4500元，代扣企业为职工代垫的房租2000元。另支付退休人员退休费20000元(假定无代扣个人所得税)。【例56】依【例55】，按职工所在岗位计提职工福利费51800元。其中，生产人员应提福利费39200元，车间管理人员应提福利费3150元，行政管理人员应提福利费6300元，销售人员应提福利费420元，在建工程人员应提福利费2100元，工会人员应提福利费630元。【例57】(1)欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年，借款利息按季支付。2006年3月支付第一季度利息。【例58】甲企业接受外商捐赠人民币100万元，款项存入银行。期末按规定要纳入应税所得额，计算应纳所得税。该企业的所得税税率为25%。【例59】某小企业向工商银行借入50万元用于补充流动资金的不足，借款期限2年，年利率2.5%，到期一次还本付息。借入资金时年末计提借款利息到期归还长期借款本金及利息【例60】某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入30万元，借款期限3年，年利率3%。该工程工期2年。借入专门借款时年末计提长期借款利息(在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。)【例61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金500000元。投资者甲拟投入100000元享有16%的股份，乙投资者投入120000元享有18%的股份，发起人投入350000元，享有66%的股份。款项已经存入银行。【例62】某小商业企业收到投资者A以固定资产投资以享有注册资本10%的份额，计285000元。该固定资产账面原值350000元，已计提折旧23000元，双方协商确认价值293000元。【例63】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积38000元弥补以前年度亏损，以法定盈余公积500000元转增资本(分别转增投资者甲35%，投资者乙45%，投资者丙20%)。【例64】某小企业生产A、B两种产品。仓库发出甲材料10 500元，其中2100元材料用于生产A产品，5400元材料用于生产B产品，3 000元材料用于车间耗用。【例65】续64例，为生产A、B产品，支付人员工资35600元，其中A产品生产人员工资15800元，B产品生产人员工资16700元，车间管理人员工资3100元。公司管理人员工资6100元。【例66】本月企业生产A、B产品使用的机器设备计提折旧1 800元，生产产品应分摊低值易耗品540元，车间发生水电费260元，以银行存款支付。【例67】续64、65、66例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造）费用以A, B产品生产人员的工资为比例分配。（由于间接费用分配率是近似值，最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。）【例68】续64、65、67例，企业期末A产品全部完工，共生产150件。B产品没有完工。结转A产品完工成本。【例69】某小型批发商业企业，销售商品一批，增值税专用发票注明价款40000元，增值税6800元。货物已发出，款项尚未收到。该商品的成本为32000元。【例70】某企业销售材料一批，价款23000元，增值税专用发票上注明增值税税额3910元。款项存入银行。该材料实际成本18900元。收到价税款时月末结转材料销售成本时【例71】企业出租包装物，预收押金28000元。租赁期限6个月，每月租金4000元(不含税)，按规定从押金中扣收。收到押金时确认租金收入时【例72】某企业本月应纳增值税2.5万元，应纳营业税1万元,应纳消费税1.8万元。计提本月应纳城市维护建设税，计提教育费附加。 (城建税率5%、附加率为3%)【例73】某小企业2007年12月末有关损益类账户余额如下:主营业务收入135000(贷余)主营业务成本75000(借余)主营业务税金及附加3600(借余)管理费用5200(借余)营业费用4100(借余)财务费用2900(借余)其他业务收入11300(贷余)其他业务成本8200(借余)营业外收入3000(贷余)营业外支出600(借余)所得税3200(借余)投资收益5000(贷余)，年度终了结转有关收入与费用。（表结法）利润总额净利润【例74】某小企业利润总额为155万元，其中3万元是国债的利息收入，会计折旧为5万元，而税收折旧为7万元，不考虑三费，所得税税率为25%，无其他调整项目。应纳税所得额应纳所得税额【例75】某小企业本年度税后利润30万元，法定盈余公积提取率为10%,任意盈余公积提取率为8%。【例76】续76例，编制年终结转的会计分录答案 1-10 按照最新的会计科目编制会计分录1. 借：库存现金 60000 贷：银行存款 600002.借：在途物资 1000 应交税费-应交增值税（进项税额） 170 贷：库存现金 1170 3.借：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500 4. 借：应付票据 100000 贷：银行存款 1000005. 借：管理费用 5000 库存现金 500 贷：其他应收款 55006. 借：其他应收款-张丽 180 管理费用20 贷：库存现金 2007. 借：库存现金 210 贷：其他应付款-李枫 150 营业外收入 608.1）借：银行存款 45900 贷：财务费用 4590 2）借：银行存款 1800 贷：在建工程 1800 9）借：应收账款 118300 贷：主营业务收入100000 应交税费-应交增值税（销项税额）17000 银行存款 130010）借：管理费用 6000 贷：坏账准备 600011)借:坏账准备 3000 贷：管理费用 3000 12 借：坏账准备 4500 贷：应收账款 450013. 借：银行存款 7800 贷：坏账准备 780014. 借：在途物资 30000 应交税费-应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 3510015.借：原材料-A 30000 贷：在途物资 3000016.借：原材料-C 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 17. 借：委托加工物资 60000 贷：原材料 6000018. 借：原材料 69700 贷：委托加工物资 6970019.借:生产成本 170000 制造费用 3000 管理费用 2000 销售费用 120 贷：原材料 175120 20 借：生产成本 1200 管理费用 300 贷：低值易耗品 1500 21.借：库存商品 2400000 贷：生产成本 240000022 借：库存商品 70 贷：管理费用 70 23.借：其他应收款-保险公司 10000 营业外支出 1850 原材料 150 贷：库存