增值税税收筹划.doc

烟台大学文经学院毕业论文开题报告学生姓名：薛超渊 学 号：201190509651专 业：会计学 设计题目：浅谈我国企业增值税的税务筹划 指导教师：毛剑芬 2014年12 月 13 日1本课题的研究意义，国内外研究现状、水平和发展趋势一、 研究意义增值税是国家流转税的主体，同时具有价外税所独有的税负转嫁的特点，因此正确认识增值税纳税筹划是十分有必要。增值税纳税筹划指在法律的范围内，企业利用税法赋予的税收优惠政策选择机会，根据自身经营的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择从而达到企业税后利润最大化，做出最有利于自己的增值税纳税方案以达到降低企业增值税税负的目的。增值税既能有效的保证政府财政收入，有具有税收中性的特征，越来越为世界各国所普遍采用。虽然增值税是价外税，但由于税负的转嫁的不完全性等因素，出于企业合法利益最大化的目的，其税务筹划具有必要性和可行性。纳税人身份的选择空间、增值税税收优惠政策和销售方式的选择规定等，给纳税人进行增值税税务筹划提供了客观条件和空间。纳税人可以根据法律的有关规定，通过对投资、经营、理财活动等事先活动和安排，满足税收优惠政策的适用条件，尽可能取得节税的税收收益。二、 国内外研究现状、水平 自从1954年法国成功的把旧的营业税改为增值税以来，其影响非常广泛。由于增值税是是一个高效、中性的税种，因而倍受各国青睐，短短的40几年就风靡全球。截止2004年，已有140多个国家和地区实行增值税。我国从二十世纪70年代末开始引进增值税，进行了两个阶段的改革。 在1994年的税制改革中，对增值税的改革力度较大，扩大了增收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款机制，在税制和管理的科学化与国际化有了重大突破。但是，我国现行增值税，无论是在税制上，还是在征收管理方面，与理想的成熟性增值税相比，都有很多的差距，还属于发展性即不完整性增长税，增值税的优越性还没充分发挥，尚存在诸多的问题和弊端。2009年1月1日起，我国全面实行增值税改革，由生产型转为消费型。 在增值税征税范围的演进中，世界各国改革与发展呈不断扩大之势，几乎都是工业生产制造环节开始，在取得征税管理经验后，在延伸到商品批发、零售业，进而扩大到农业，服务业等。如法国最早只对工业生产和商业批发环节增收增值税，1966年扩大到商品零售环节和农业，1976年又扩大到服务业生产以及与生产，经营有直接关系的自由职业者，如设计师、工程师和建筑师等。另外，也有部分国家在增值税开征时，即选择了一推到底的全面型增值税。如1977年，韩国借鉴欧盟经验，在取消营业税，商品税、电气税、旅行税。娱乐税和食品税等基础上，实施全面性增值税，征税范围涉及农业、工业、建筑业、运输业、仓储业、金融业、饮食旅店业、出租不动产等，是世界上增值税实施成功的国家之一。 我国增值税转型试点主要有三个阶段：第一阶段为2004年7月1日，我国首先在东北三省的装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、军品工业、农产品加工和高新技术产业八大行业进行增值税转型试点，由生产型转为消费型，对购进固定资产允许抵扣增值税。第二阶段为2007年7月1日将试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的制造装备、石油化工、冶金、汽车制造、电气、农产品加工、采掘业和高新技术产业等八大行业。第三阶段为2008年7月1日起，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。为抵御国际金融危机对经济发展的不利影响，我国规定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。此次改革的主要内容有：一是现行税率不变的情况下，全国所有地区、所有行业增值税一般纳税人新购进固定资产（房屋、建筑物不动产除外）进项增值税允许抵扣;二是小规模纳税人税率统一调低至3%；三是促进资源节约利用，对金属矿和非金属矿采选产品税率由13%恢复至17%。后来我国推行的营业税改增值税，扩大了增值税的纳税范围，对于国家纳税和企业缴税来讲都具有重大意义。三、发展趋势增值税作为一个主体税种，其筹划工作意义重大。可供筹划的增值税涉税活动繁多：从组织的设立到分立与合并，从加工产品、销售货物到提供劳务等等活动都可能涉及到增值税。尽管增值税改革后，纳税筹划的“空间”和筹划的机会会依然存在，但增值税纳税筹划必将面临着更多挑战。筹划者必须比以前更加地严密关注税制改革的动向和有关法规的变化，需要不断地检查当前筹划方法的有效性，需要努力寻求新的纳税筹划方法，以有效地开展增值税纳税筹划，从而更好地服务于增值税纳税人，同时促进增值税税制进一步优化，促进国家税制改革目标的实现。8毕 业 论 文 开 题 报 告2本课题的基本内容，预计可能遇到的困难，提出解决问题的方法和措施一、课题基本内容一、增值税纳税筹划的概述（一）增值税纳税筹划的概念（二）增值税纳税筹划的文献综述（三）论文研究思路二、增值税纳税筹划分析（一）2011-2013年应收账款增长趋势分析（二）信用政策分析（三）内部控制分析三、增值税纳税筹划存在的问题及原因（一）赊销制度不够完善（二）客户信用管理不完善（三）内部控制制度不完善四、增值税纳税筹划的方法（一）增值税纳税身份的筹划（二）税率式税收筹划（三）不同销售方式的增值税税收筹划增值税征收管理方面的税收筹划二、可能遇到的困难1、面对错综复杂的资料，要辨别出适合本论文的文献资料。2、要阅读大量资料，并了解，形成自己的思路，会感到吃力。3、对增值税税收筹划有关的实践了解不是很多，需要仔细阅读相关方面的书籍，掌握有关税务筹划知识及会计、审计相关政策4、写作过程中，由于在会计事务所实习，以及指导老师不在本校，与老师联系不方便，相关问题不能及时、清楚地解决。5、有些方面可能无法深入去了解研究，研究内容可能会有所纠正三、解决问题的方法与措施1、耐心选择相关资料，并仔细认真阅读，找出适合增值税税收筹划的文献资料。2、有计划、有步骤的分类进行阅读，提炼大纲并认真分析，形成自己的写作思路。3、认真学习增值税税务筹划等相关理论，对自己有关税务筹划及会计、审计相关政策等方面的知识查缺补漏。4、随时保持与老师的联系，遇到问题及时询问、解决。5、把相关知识融会贯通，结合起来，加强自己对增值税税收筹划的分析3本课题拟采用的研究手段（途径）和可行性分析一、研究手段本课题主要采用文献研究法，归纳总结法和案例分析法，在广泛收集阅读与本课题相关的文献资料，学习研究国内外专家学者对于增值税税收筹划这一问题学术观点以及研究成果的基础上，对增值税税收筹划的基本理论问题等进行分析与探讨。1、文献研究法。通过阅读有关增值税和税务筹划的著作，从理论上提升研究深度。通过网络资源共享等途径收集全国各种有关资料对增值税税收筹划的提出、影响、意义以及不足问题进行调研。2、归纳总结法。通过各种途径对本课题进行研究后，归纳总结出新的观点，尝试为增值税税收筹划构建一套理论与实务框架，以期对此问题的研究有所裨益。3、案例分析法。通过对我国企业增值税税收筹划的案例分析，研究和探索如何采取行之有效的方法来进行增值税税收筹划。二、可行性分析1、通过实习单位，掌握增值税税务筹划第一手的资料，做好论文前的准备工作。2、进行文献资料的调研工作，广泛的查阅相关文献，完成文献综述。可以去学校的图书馆、电子阅览室查询