所得税会计课后练习题.doc

所得税会计课后练习题一、单项选择题1某公司2007年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（C）万元。A800B720 C640D5602下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（A）。A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元3甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（B）。A递延所得税负债39.6万元B递延所得税负债6.6万元C递延所得税资产39.6万元D递延所得税资产6.6万元4甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（C）万元。A105B400 C450D6755按照企业会计准则第18号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（C）。 A企业自行研究开发的专利权B期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债6企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（A）。A期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异7甲公司2007年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为33%。甲公司2007年的净利润为（D）万元。A670B686.5 C719.5D653.58A公司于2007年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2007年度实现净利润12 750万元，其中16月份实现净利润4 250万元。A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%。2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为（A）万元。A360 B180 C1800D3069甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为33%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元；2008年12月31日账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（B）元。A0 B132（借方） C792（借方）D132（贷方）10A公司2008年实现利润总额为1 000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元（假定均为固定资产产生）；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%.A公司2008年的净利润为（D ）万元。 A670 B686.5 C719.5 D753.5 11甲公司2007年12月7日购入一套生产设备，原价为2 600万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为0。2008年末甲公司对该项固定资产计提了148万元的固定资产减值准备，计提减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值不变。2009年末该项设备累计产生（ A ）。 A应纳税暂时性差异284.44万元 B应纳税暂时性差异148万元 C可抵扣暂时性差异274万元 D可抵扣暂时性差异603.5万元 12下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( D )。A期末固定资产账面价值大于其计税基础B可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C持有至到期投资国债利息收入D期末无形资产账面价值小于其计税基础 13下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（B ）。A因担保而发生的支出（税法不允许扣除）B可以在税前补亏的未弥补亏损C取得国债利息收入D超过税前扣除限额的业务招待费支出二、多项选择题 1下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ABCD ）。 A支付的各项赞助费 B购买国债确认的利息收入 C支付的违反税收规定的罚款 D支付的滞纳金 2采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ CD ）。 A本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B本期转回的前期确认的递延所得税资产 C本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D本期转回的前期确认的递延所得税负债 3在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ACD ）。 A企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 B企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额 C企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额 4下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ AC）。A固定资产账面价值大于其计税基础 B固定资产账面价值小于其计税基础C可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D预计负债账面价值大于其计税基础 5根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有（ ABC）。A非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回C与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回D与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回6下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有 （ ABC）。A预提产品售后保修费用 B计提存货跌价准备C会计计提的折旧大于税法规定的折旧D会计计提的折旧小于税法规定的折旧业务题一、甲股份有限公司2008年适用的所得税税率为25%，假定税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。“递延所得税资产”2008年初余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的，即4525%11.25）。2008年发生下列有关经济业务： 12008年税前会计利润为1 000万元。 22008年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2007年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2008年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为2年。2008年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。 要求：1根据上述业务，做出实际发生修理费的账务处理。 2编制2008年末确认预计负债相关的会计分录，并计算期末“预计负债”的余额。 3计算甲公司2008年度的所得税费用，并做出相关的账务处理。 一、答案1 2008年实际发生修理费用30万元 借：预计负债产品质量保证 300 000贷：应付职工薪酬 300 00022008年末确认预计负债相关的会计分录： 借：销售费用 400 000贷：预计负债产品质量保证 400 000 年末“预计负债”余额45304055（万元） 32008年末确认所得税 应交所得税（1 0003040）25%252.5（万元） 递延所得税资产余额5525%13.75（万元） 递延所得税资产发生额13.7511.252.5（万元） 所得税费用252.52.5250（万元） 借：所得税费用 2 500 000递延所得税资产 25 000贷：应交税费应交所得税 2 525 000二、大海公司2009年1月1日递延所得税资产为6万元，递延所得税负债为9万元，该公司适用的所得税税率变更为25。该公司2009年利润总额为4960万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：12009年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率和实际利率均为5，到期日为2011年12月31日。大海公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。22008年12月15日，大海公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计1 200万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。大海公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定大海公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。32009年6月20日，大海公司因废水超标排放被环保部门处以100万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。42009年9月12日，大海公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。大海公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为220万元。税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。52009年10月10日，大海公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。大海公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为1000万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。6其他有关资料如下：（1）大海公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。（2）大海公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：1根据上述交易或事项，填列“大海公司2009年12月31日暂时性差异计算表6-4”表6-4 大海公司暂时性差异计算表 2007年12月31日 单位（万元）项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债 2计算大海公司2009年应纳税所得额和应交所得税。3计算大海公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。4编制大海公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。二、答案表6-5 大海公司暂时性差异计算表 2007年12月31日 单位（万元）项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资2 1002 100固定资产1 0801 14060交易性金融资产22020020预计负债1 0001 0002 计算大海公司2007年应纳