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【例题多选题】依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范围的有（）。A.境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务B.境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务C.境内保险机构提供的出口信用险劳务D.境内保险机构提供的出口货物险劳务E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务【答案】BE【例题多选题】下列行为中，应纳营业税的有（）。A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用B.乙国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利权在甲国使用D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用【答案】AB【例题多选题】下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（）。A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.某商店销售并负责为用户安装空调D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料【答案】AD【例题单选题】按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）。A.运输企业销售货物并负责运输所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装饰业务D.电信部门为用户安装电话，并销售电话【答案】B【例题多选题】外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5%，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。A.甲企业不缴纳营业税B.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税C.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴D.乙企业不缴纳营业税【答案】CD【例题单选题】某运输公司2007年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入l00万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2007年8月应纳营业税（）万元。A.4.8B.4.95C.4.916D.4.766【答案】C【解析】（60+2+100+3）3%-0.234（1+17%）17%=4.916（万元）【例题单选题】依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税B.自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额D.自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额 【答案】D【解析】 公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票；凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征所得税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。【例题】甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。要求：请分别计算甲应缴纳和应扣缴的营业税税款。（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税=（16000-7000）3%=270（万元）（2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=70003%=210（万元）【例题】某建筑公司于2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（）万元。A.66B.152.34C.66.09D.152.25【答案】B【解析】（2200+2875+3）3%=152.34（万元）【例题】某市甲公司（生产型增值税一般纳税人、具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件1170万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税l70万元）；发包方提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人，本月无进项税），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费l00万元。对上述业务正确的税务处理有（）。A.甲公司应纳增值税45万元B.甲公司应纳营业税l47万元C.甲公司应代扣代缴税金3.24万元D.铝材生产公司应纳增值税29.06万元E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2.32万元【答案】DE【解析】甲公司发生增值税业务进项税和销项税相等，故不纳增值税；金属构件属于工程额的一部分； 甲公司应纳营业税=（5000-1170-300）3%=105.90（万元）；代扣代缴税金1003%（1+7%） = 3.21（万元）代扣代缴税金及附加=1003%（1+7%+3%）=3.30（万元）铝材公司交纳增值税=2001.1717%=29.06（万元）交纳的城建税和教育附加=29.06（5%+3%）=2.32（万元）纳税人采用清包工形式（指工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务）提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额。【例题】下列业务按金融保险业税目计算营业税的有（）。A.融资租赁（经批准）B.金融机构的金融商品转让C.非金融机构的金融商品转让D.邮政储蓄【答案】AB【例题】某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（）万元。A.3.55 B.3.53C.3.59 D.6.3【答案】C【解析】第三季度转让价差=690-（564-0.7）=126.7（万元），第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7（万元），第三季度应纳营业税=71.75%=3.59（万元） 10.金融机构往来利息收入不征收营业税 【例题】在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（）。A.转贷外汇业务B.融资租赁业务C.金融商品转让业务D.抵押贷款业务【答案】ABC【例题】依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。A.个人转让金融商品不征收营业税B.存款或购入金融商品，不征收营业税C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税D.保险企业开展无赔偿奖励业务,以向投保人实际收取的保费为营业额E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天【答案】ABCD【解析】金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。【例题】某市工商银行2005年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7月l 日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（）。A.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元B.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴营业税金l0万元D.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元E.第3季度应纳营业税26.9万元（不包括代扣代缴的税金）【答案】BCE【解析】发放贷款业务应交纳营业税=（300+2）5%+3 0005.6%45%=17.2（万元）销售各种凭证缴纳营业税=305%=1.5（万元）手续费收入应交营业税=（80+8 0005%48%）5%=4.4（万元）该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税=8 0005%45%2=10（万元）本期因为暂未收到受托发放贷款的利息，所以本季度暂不缴纳该业务的营业税。金融商品买卖业务应纳营业税=（400330+6）5%=3.8（万元）第3季度交纳的营业税（不含代扣部分）=17.2+4.4+3.8+1.5=26.90（万元）注：C选项，陈述的是该委托业务的纳税地点和业务本身应扣交营业税，不是针对本季度说的。【例题】依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（）。A.有线电视台收取的“初装费” B.广告播映C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务E.科技讲座【答案】ABC【解析】有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”征税范围；广告播映属于“服务业广告业”征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税；出租文化场所属于“服务业租赁业”征收范围。【例题】经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（）。A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴D.歌舞团应纳营业税2.64万元，由乙剧院代扣代缴E.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税【答案】AC【解析】歌舞团（由剧院代扣代缴）营业税（88-10-8）3%2.1万元；乙剧院自行申报应纳营业税85%0.4万元甲演出公司（文化经纪业务）应纳营业税103%0.3万元甲演出公司从事经纪业务，其税金自行缴纳，只有经纪人是个人的，才可以代扣代缴。 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。【例题】某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2007年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。其营业税合计（）。A.4.5万元B.4.2万元C.13.5万元D.18万元【答案】D【解析】应纳税额=（10+50+30）20%=18（万元）【例题】甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（）。A.增值税9826元B.营业税3381.3元C.增值税510元D.营业税175.5元【答案】C【解析】应纳增值税（64116+3510）（1+17%）17%-9316510（元）（3）对旅游企业在境内改团接待的业务，可比照境外规定予以扣除。【例题】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳营业税税额。【解析】应纳营业税税额=（15-8）5%+（20-12）5%=0.75（万元）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。【例题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）。A.0.8万元B.0.55万元C.0.7万元D.0.95万元【答案】A【解析】应纳营业税=（18-3+1）5%=0.8（万元）【例题】某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入l4万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（）万元。A.2.10 B.4.20C.5.30 D.5.40【答案】B【解析】该宾馆当月应纳营业税=205%+1420%+85%=4.2（万元） 【例题】按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（）。A.转让经济合同B.转让祖传秘方C.境外向境内转让无形资产D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费【答案】BCD【例题】依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有（）。A.土地租赁 B.提供无所有权技术C.电影发行单位出租电影拷贝 D.土地所有者出让土地使用权E.土地使用者将土地还给土地所有者【答案】ABDE 【例题】下列关于个人销售不动产的营业税说法中，正确的有（）。A.个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税B.个人将购买超过l年的普通住房对外销售，免征营业税C.个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税D.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，全额征收营业税E.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款后余额征收营业税【答案】A C E【例题】甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。则：【解析】甲公司转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）5%=30（万元） 【例题多选题】关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有（）。A.美术馆门票收入免征营业税B.个人转让著作权收入免征营业税C.残疾人员个人提供的劳务收入减半征税D.非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税E.下岗失业人员开设的广告公司，可以在三年内免征营业税【答案】ABD【解析】残疾人员个人提供的劳务收入免于征税；下岗失业人员从事特定行业外的个体经营，可以在三年内免征营业税。营业税各个知识点例题习题及答案（2）2009-12-31 12:56:03|分类： 税收 |标签： |字号大中小订阅 例41鸿运公司主营业务为汽车货物运输，经主管税务机关批准使用运输企业发票，是按“交通运输业”税目征收营业税的单位。该公司2004年取得的运输货物收入1200万元，其中，运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得的收入100万元，支付给其他运输企业的运费（由鸿运公司统一收取价款）200万元；销售货物并负责运输所售货物共取得收入300万元；派本单位卡车司机赴S国为该国某公司提供劳务，鸿运公司取得收入50万元；附设非独立核算的搬家公司取得收入20万元。请计算鸿运公司2004年应纳营业税。【解析】该公司入境货运收入不属于营业税范围，支付给其他企业运费应扣除；运输企业销货并负责运输应征收增值税；派员工赴国为境外公司提供劳务取得的收入，不属于在境内提供劳务，不征营业税；搬家公司收入应按运输业征收营业税。应纳营业税=（1200-100-200）3%+203%=27.6（万元）例42A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，2004年承包一项工程，签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000元（其中安装的设备价款为3000万元），另外销售建筑材料1000万元。A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。请计算A企业应纳营业税额和代扣代缴营业税额。【解析】应纳营业税额=（9000-3000-1500+600+150-200-50）3%=50003%=150（万元）代扣代缴营业税额=（1500+200+50）3%=52.50（万元）例43某商业银行2003年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。请计算该银行应纳营业税额。【解析】应纳营业税额=（60+20+10+20+120-100+300-290）5%=7（万元）例44某电信局2004年4月发生如下业务：（1）话费收入200万元；（2）为某客户提供跨省的出租电路服务共收费60万元，支付给相关电信部门价款25万元；（3）出售移动电话收入30万元，3月份销售的某一型号移动电话因存在质量问题本月发生退款5万元，已缴纳的营业税为0.15万元，该税款没有退还；（4）销售有价电话卡面值共60万元，财务上体现的销售折扣额为6万元；（5）电话机安装收入3万元。请计算该电信局当月应纳营业额。【解析】应纳营业税额=（200+60-25+30-5+60-6+3）3%=9.51（万元）例45某有线电视台2003年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。【解析】应纳营业税额=（50+1）3%+33%+65%+55%=2.17（万元）例46某综合娱乐服务公司2006年5月发生如下业务：（1）歌舞厅门票收入5万元，点歌费收入0.3万元，烟酒饮料销售收入1万元；（2）保龄球馆收入4万元；（3）开办的网吧收入7万元；（4）餐厅收入30万元。请计算该公司当月应纳营业税额。【解析】应纳营业税额=（5+0.3+1）20%+45%+720%+305%=4.36（万元）例48某旅行社本月组织团旅游，境内组织旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5%的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。【解析】应纳营业税额=（2095%-12）5%+（30-18）5%+（1+2）5%=1.1（万元）例49经民政部门批准成立的某非营利性社会团体2004年7月发生如下业务：（1）按规定标准收取会费共3万元；（2）出租房屋取得收入15万元；（3）为某项目提供技术咨询与服务取得收入8万元；（4）举办科技讲座取得收入1万元；（5）主办的纪念馆取得门票销售收入0.3万元；（6）经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩券取得手续费收入0.7万元。请计算该单位应纳营业税额。【解析】应纳营业税额=155%+13%+25%+0.75%=0.915（万元）例410某广告公司2004年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为15%）。该广告公司当月以价值400万元的不动产，100万元的无形资产投资入股某企业。另外参与主办服装表演取得收入10万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。请计算该广告公司当月应纳营业税额。【解析】广告业务的计税营业额=90（1+15%）（1-5%）=108.95（万元）应纳营业税额=（108.95-25-17）5%+103%+105%=4.15（万元）例411某房地产开发公司2003年发生如下业务：（1）开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本为6000万元（核定的成本利润率为15%）。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入2500万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元。（2）该公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共110万元。（3）该公司下设非独立核算的汽车队取得运营收入200万元，联运收入300万元，其中，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。（注：题目已经根据解析进行更新，更新后，答案不变。假如迎合原题目，则正如叶老师讲的，要删除2003%的计算式子）请计算该公司应纳营业税额。【解析】开发部应纳营业税=600034（1+15%）3%（1-3%）+25005%+1005%+20005%=160.05+125+5+100=390.05（万元）物业部应纳营业税=（220-110）5%=5.5（万元）汽车队应纳营业税=2003%+（300-150）3%=10.5（万元）该公司应缴纳营业税=390.05+5.5+10.5=406.05（万元）考题举例：【例题单选题】依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.旅游景点的索道经营业务按交通运输业征税B.金融经纪业按“服务业”征税c.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税D.航空勘探按“建筑业”征税【答案】D【例题】某钢结构产品生产企业为增值税一般纳税人（非东北地区），并具备建设行政部门批准的建筑施工（安装）资质。2004年特制钢结构产品销售收入占其营业总收入的59%，2005年8月份主要经营业务如下：（1）与甲建筑施工公司签订建设工程施工合同，销售钢结构产品，开具增值税专用发票，注明价款200万元；另外提供安装劳务，合同中注明安装费20万元。款项均已收讫。【解析】业务（1）销项税额20017%34（万元）营业税203%0.6（万元）（2）以直接收款方式销售钢结构产品一批，开具增值税专用发票，发票注明价款300万元，货已发出。委托某货运公司运送货物，代垫运费2万元，取得该货运公司开具的合法货运发票并已将该发票转交给购货方。【解析】业务（2）销项税额30017%51（万元）（3）与乙建筑公司签订建设工程施工合同，销售特制钢结构产品用于修建某体育场并负责安装，合同中注明含税销售额与安装劳务价款合计380万元，款项均已收讫。【解析】业务（3）销项税额380（117%）17%55.21（万元）（4）从境外某公司直接购入一项有关工程技术方面著作的境内发行权，支付价款500万元人民币。【解析】业务（4）购进境外工程技术境内发行权，需代扣代缴境外销售方营业税5005%25（万元）（5）转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1200万元。【解析】业务（5）转让不动产的营业税1 2005%60（万元）（6）将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司，取得转让收入l 700万元（该闲置办公楼购置原价l 300万元）。【解析】业务（6）转让不动产的营业税（1 7001 300）5%20（万元）一、单项选择题1、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）答案/提问A、一般贷款业务的计税依据为利差收入 B、转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C、金融经纪业务的计税依据为佣金的全部收入 D、融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款 C正确答案:C解析:A选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；B选项转让股票的计税依据为转让股票的价差（正差）；D选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。2、保险公司如采用收取储金方式开展保险业务，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以（ ）答案/提问A、人民银行公布的活期存款利率 B、人民银行公布的半年期存款的年利率 C、人民银行公布的一年期存款的年利率 D、人民银行公布的二年期存款的年利率 C正确答案:C解析:对储金业务的营业额为纳税人在纳税期内储金的平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。3、下列业务中不征收营业税的是( )答案/提问A、电影放映单位放映电影取得的票价收入 B、个人转让著作权 C、电影发行单位取得的片租收入 D、单位将房产无偿赠与他人 B正确答案:B解析:根据营业税暂行条例规定，个人转让著作权，免征营业税。4、下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）答案/提问A、境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权 B、境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C、境外运输公司载运旅客入境 D、境内某公司销售其位于境外的不动产 A正确答案:A解析:销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产,A项属于所转让的无形资产在境内使用，是营业税的征收范围。5、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（ ）答案/提问A、广告代理企业向委托方收取的全部价款 B、融资租赁业务中的租赁费 C、直接收取广播电视有线数字付费频道业务收视费单位之外的各合作单位分得的收视费收入 D、销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用 D正确答案:D解析:广告代理企业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。融资租赁业务的营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。广播电视有线数字付费频道业务，应由直接向用户收取付费频道业务收视费的单位向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。6、下列各项收入中，可以免征营业税的是（ ）答案/提问A、有线电视台收取的初装费 B、个人出租自有住房取得的租金收入 C、保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务 D、高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 C正确答案:C解析:A按建筑业交营业税；BD按服务业交营业税，只有C为免征营业税项目。7、下列项目不征营业税的是（ ）答案/提问A、个人自建自用住房销售 B、个人购买后居住半年的普通住宅出售 C、在境内组织旅客出境旅游 D、不销售汽车，只是单独提供按揭、代办服务业务 A正确答案:A解析:B个人购买后并居住1年的普通住宅出售免征营业税；C项征收营业税；D项如果是随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务征收增值税，不征收营业税，但是不销售汽车，只是单独提供按揭、代办服务业务的，应征收营业税。8、某有线电视台某月取得有线电视节目收视收费10万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元，则当月应纳营业税为（ ）答案/提问A、 0.53万元 B、 0.61万元 C、 0.83万元 D、 0.52万元 B正确答案:B解析:该有线电视台的各类业务收入，广告播映费按“服务业”税目和5%的税率计税，有线电视初装费按“建筑业”税目和3%税率计税，其他均按“文化体育业”税目和3%的税率计税，其应纳营业税（10+3+0.7）3%+45%0.61（万元）。9、某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办护照费2.4万元，其中2万元为护照费。该旅行社本月应纳营业税为（ ）答案/提问A、0.75万元 B、0.77万元 C、0.87万元 D、1.87万元 B正确答案:B解析:营业税（158）5%+（2012）5%+（2.42）5%0.77（万元）。10、瑞康房地产开发公司2002年销售已开发完成的商品房取得收入3000万元；出租房屋取得收入100万元；预售商品房取得预收款200万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳营业税（ ）万元答案/提问A、150 B、155 C、158.5 D、165 D正确答案:D解析:(3000+100+200)5%=165万元。11、某保险公司2004年12月份取得财产保险费收入为40万元，取得初保业务全部保费收入80万元，付给分保人20万元，该保险公司该月份应该缴纳营业税（ ）万元答案/提问A、8.4 B、6 C、5 D、4 B正确答案:B 解析:初保费不扣减分保费征收营业税，所以营业税应该缴纳（40+80）5%=6万元。12、单位和个人自己新建建筑物后销售的，应( )答案/提问A、免征营业税 B、按建筑业的税目征收营业税 C、按销售不动产征收营业税 D、其自建行为按建筑业税目征收营业税；其销售行为按销售不动产税目征收营业税 D正确答案:D解析:单位和个人自己新建建筑物后销售的，其自建行为按建筑业税目征收营业税，其销售行为按销售不动产税目征收营业税。13、对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时对营业税征收的规定是( )答案/提问A、减去购买成本的金额的差额征收 B、全额征收 C、免征 D、减半征收 C正确答案:C解析:税法规定，个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税。14、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（ ）答案/提问A、将不动产交付对方使用的当天 B、不动产所有权转移的当天 C、签订不动产赠与文书的当天 D、承受不动产人交纳契税的当天 B正确答案:B解析:单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同，前者为不动产所有权转移当天；后者在预收款方式下，为收到预收款当天。15、下列关于营业税扣缴义务人的说法错误的是( )答案/提问A、个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 B、建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 C、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人 D、境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务 D正确答案:D解析:境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以代理者为扣缴义务人；没有代理人的，以受让人或购买人为扣缴义务人。16、某酒店三月份营业额明显偏低，税务机关对其采用核定征收的方法征税，其三月份的营业成本为15万元，同行业的成本利润率为25%，则其应纳营业税额为（ ）答案/提问A、5340元 B、9375元 C、9868元 D、19737元 C正确答案:C解析:核定计税价格：组成计税价格计税营业成本或工程成本（1成本利润率）/（1-营业税税率）150000（125%）/（15%）197368（元），应纳营业税额营业额税率1973685%9868元。17、下列金融业务，营业税计税营业额表述错误的是（ ）答案/提问A、金融机构受人民银行委托从事贷款业务，以贷款利息为营业额 B、金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价的余额为营业额 C、金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额 D、金融机构将借入的外汇资金贷与他人使用，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额 C正确答案:C解析:金融机构将吸收的存款贷与他人使用，即一般贷款业务，应以贷款利息收入作为营业额，但是对于外汇转贷，则贷款利息减去借款利息后的余额为营业额，所以本题目D对，C不对。18、纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应依法向( )主管税务机关申报纳税答案/提问A、纳税人居住地 B、注册地 C、机构所在地 D、劳务提供地 D正确答案:D解析:税法规定，纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应依法向劳务提供当地主管税务机关申报纳税。19、下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（ ）答案/提问A、纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税 B、纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C、纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税 D、纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D正确答案:D解析:纳税人转让无形资产，在其机构所在地申报纳税；纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税 ；纳税人出租物品、设备等动产，在出租单位机构所在地申报纳税；D正确，纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 20、营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为( )答案/提问A、1日、3 日、5 B、10日、15日或1个月 C、1 日、3 日、5日、7 日、15日或1个月 D、5 日、10日、15 日 或30日 E、5 日、7 日、10 日、15 日或30日 C正确答案:C解析:税法规定，营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税款的大小分别核定为5日、10日、15日或1个月，不能按期缴纳的，可按次纳税。21、按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）答案/提问A、运输企业销售货物并负责运输所售货物 B、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C、商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 D、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 B正确答案:B解析:饭店开设客房、餐厅从事服务业务属于营业税征税范围,附设商场销售货物属于增值税征收范围。二、多项选择题1、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）答案/提问A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B、境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 A, B正确答案:AB解析:营业税应税劳务应发生在我国境内，即AB；C为发生在境外的劳务，不征营业税；D为营业税免税项目。2、下列企业中，发生混合销售行为对其合计的销售额应当征收增值税的是（ ）答案/提问A、建筑公司 B、百货商场 C、机械加工 D、保险公司 B, C正确答案:BC解析:从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视同销售货物，不征收营业税，其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。3、下列企业营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）答案/提问A、某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B、某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 C、某商店销售并负责为用户安装空调 D、邮政局在提供电信业务的同时附带销售专用的电信物品 A, D正确答案:AD解析:B属于兼营行为，C属于混合销售行为，但是应当征收增值税。4、金融机构的下列各项业务中，不应当缴纳营业税的有（ ）答案/提问A、金融机构往来利息收入 B、人民银行对金融机构的贷款业务 C、人民银行对企业贷款业务 D、金融机构的出纳长款收入 A, B, D正确答案:ABD解析:金融机构往来利息收入、人民银行对金融机构的贷款业务、金融机构的出纳长款收入不征营业税，人民银行对企业贷款业务或委托金融机构贷款业务应当征收营业税。5、下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）答案/提问A、对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 B、拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 C、对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税 D、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额 C, D正确答案:CD解析:对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税，不能扣减发生的费用；CD选项正确，对于邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。6、金融机构从事的下列业务，不征收营业税的有（ ）答案/提问A、人民银行对金融机构的贷款业务 B、人民银行对企业贷款的业务 C、金融机构拆借资金的利息收入 D、金融机构的出纳长款收入 A, C, D正确答案:ACD解析:人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但是人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。7、下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有（ ）答案/提问A、单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税 B、出租文化场所的收入，按文化体育业征税 C、航空运输企业从事干租业务的