会计从业资格考试第二章 金融法律制度.doc

第二章 金融法律制度考 情 分 析本章在考试中的分值仅次于第一章，分值一般在20分左右，本章涉及考试的所有题型。从历年的考试情况看，本章考查不定项选择题的考点主要集中在第三节票据结算中，要求考生在学习票据结算时要侧重于理解和运用。第一节 现金管理规定现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货，包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。一、现金管理的基本原则使用现金的单位，应当严格遵守以下现金管理基本原则：第一，凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。【解释1】开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。【解释2】中国人民银行及其分支机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核。第二，国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少现金使用。第三，开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。二、现金使用范围的规定开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【解释1】目前结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。在结算起点以下的货币结算，可使用现金，而限额以上的货币结算，一律通过银行转账。【解释2】对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费，现金支付不受结算起点的限制。【解释3】开户单位支付给个人的款项，超过使用库存现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确须全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。【例题判断题】王某受甲公司委派到广州参加秋季商品交易会，财务人员小李给王某支付了5000元现金作为随身携带的差旅费。小李的做法不符合现金管理的规定。（ ）【答案】【解释】对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费，现金支付不受结算起点的限制。三、现金管理的基本要求1、转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。【解释】开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收汇票、本票、支票和其他转账结算凭证。2、库存现金限额的管理（1）一般以各单位维持3-5天的零星现金支付为准核定限额；边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天（但不得超过15天）的日常零星开支。（2）需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。3、现金交存及严格控制坐支（1）现金收入应当于当日及时交存开户银行。（2）开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支。（3）有些单位（如农村供销社、粮站等）为了经营便利、减少现金交存和取款的不必要麻烦，事先报经开户银行审查批准后，可以从现金收入中坐支现金。但必须在规定的范围和限额内进行，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。4、现金账目管理现金账目应当做到日清月结、账款相符。不得白条抵库，即不得用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金。不准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套用现金。不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金。不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。不准保留账外公款（即小金库）。禁止发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。5、大额现金登记备案制度（1）除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，应当登记备案。（2）开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。【例题1判断题】某商场出售商品，标明价格为3000元，如果以现金支付则打九折。商场的做法符合法律规定。（ ）【答案】【解析】开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收汇票、本票、支票和其他转账结算凭证。【例题2多选题】根据规定，下列有关现金管理的表述中正确的有（ ）。A、各单位的库存现金不得超过核准的限额B、现金收入可以用于支付当日的现金支出C、现金账目应当做到日清月结、账款相符D、大额现金支付应当经过人民银行当地支行的批准【答案】AC【解析】（1）选项B：开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支；（2）选项D：除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，应当登记备案。第二节 支付结算和银行账户管理一、支付结算概述支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。1支付结算的种类（1）票据结算方式分为支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；（2）非票据结算方式分为汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。2基本原则（1）恪守信用，履约付款；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫款。【例题1多选题】支付结算的种类包括票据结算方式和非票据结算方式。票据结算方式分为（ ）。A商业汇票 B信用卡 C信用证 D银行汇票【答案】AD【例题2多选题】结算方式包括（ ）。A支票 B银行汇票 C汇兑 D托收承付【答案】ABCD3办理支付结算的基本要求（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（2）单位、个人和银行应当按照银行账户管理办法的规定开立、使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。单位的签章：单位盖章加法定代表人或其授权代理人的签名或盖章个人的签章：个人本名的签名或盖章。4更改（1）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。5、大小写金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。【例题1多选题】下列有关票据记载事项的表述中，错误的是（ ）。A票据的金额可以更改 B票据的金额不得更改C票据的出票日期不得更改D票据的收款人名称可以通过背书而改变【答案】AD【例题2多选题】办理支付结算的基本要求（ ）。A使用统一规定印制的票据和结算凭证 B按规定开立和使用银行账户C票据和结算凭证上签章和事项应真实D填写票据和结算凭证应规范【答案】ABCD【例题3判断题】票据和结算凭证的金额必须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则以中文大写为准。（ ）【答案】二、填写票据和结算凭证的基本要求1大写金额的书写（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。（3）中文大写金额数字前均应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。2阿拉伯小写金额数字中有“0”时，有中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写要写“零”字。（￥1409.50）（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。（￥6007.14）（3）阿拉伯金额数字万位和元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。（￥107000.53）（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。（￥325.04）3小写金额的书写阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。4出票日期的书写（1）票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。【解释】2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。【例题1单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。A中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后，没有写“整”字B票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C中文大写金额数字前填写了人民币符号D“2月12日”出票的票据，票据的出票曰期为“零贰月壹拾贰日”【答案】B【例题2单选题】在填写票据出票日期时，“10月30日”应填写成（ ）。A拾月叁拾日B零拾月零叁拾日C拾月叁拾日D零壹拾月零叁拾日【答案】D【例题3多选题】下列各项中，不符合支付结算办法规定的有（ ）。A用繁体字书写中文大写金额数字B大写金额数字的“角”后不写“整”或“正”字C阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号D票据出票日期用阿拉伯数字填写【答案】ACD【例题4判断题】票据出票日期应当使用中文大写书写，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理。（ ）【答案】【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。【例题5判断题】中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（ ）【答案】三、单位银行结算账户单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。1基本存款账户（1）存款人包括企业法人，非法人企业，机关、事业单位，团级（含）以上军队，武警部队及分散执勤的支（分）队，社会团体，民办非企业组织，异地常设机构，外国驻华机构，个体工商户，居民委员会、村民委员会、小区委员会，单位设立的独立核算的附属机构，其他组织。（2）使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金支取。（3）从事生产经营的纳税人应向开户银行提交税务登记证件，应向税务机关报告其全部账号。2一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。主要用于办理借款转存、借款归还和其他结算资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如基本建设资金账户、证券交易结算资金账户、单位银行卡备用金账户等。4临时存款账户（1）有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。（2）临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付；其他临时存款账户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。（4）临时存款账户有效期最长不得超过2年。【例题1单选题】基本存款账户可以进行的结算内容不包括（ ）。A工资、奖金的支取B现金缴存 C现金支取D证券交易结算资金【答案】D【解析】证券交易结算资金应当通过专用存款帐户进行结算。【例题2单选题】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不超过（ ）。A5年 B2年 Cl年 D6个月【答案】B【例题3单选题】银行结算账户按（ ）不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时账户。A公司性质 B资金来源 C用途不同 D结算方式【答案】C【例题4判断题】A公司在工商银行开立有基本存款账户，因业务需要在建设银行开立有一般存款账户。2010年1月5日，该公司签发了一张金额为50万元的现金支票，向建设银行提示付款，建设银行的工作人员拒绝办理该笔业务。该建设银行工作人员的做法是正确的。（ ）【答案】【解析】根据规定，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。四、个人银行结算账户个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。1使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。2个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。【例题判断题】个人银行结算账户即个从有银行开立的储蓄账户，既可以办理个人转账收付，也可以办理现金支取。（ ）【答案】【解析】个人银行结算账户和个人储蓄存款账户是两个不同类型的账户，个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。五、异地银行结算帐户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；2办理异地借款和其他结算单位或派出发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；3存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5自然人根据需要在异地开立个人银行结算帐户的。第三节 票据结算票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。包括汇票、本票和支票。票据是完全有价证券、金钱证券、流通证券、文义证券、无因证券和要式证券。【案例】甲公司签发了一张以乙公司为收款人的支票交付给乙公司：（1）签发该支票的原因是甲公司向乙公司购买了一批原材料（完全有价证券、金钱证券）；（2）乙公司收到支票后可以将票据再背书转让给丙公司（流通证券）；（3）乙公司的相关人员在收下这张支票的时候应当先重点看看甲公司的签章是否符合规定（文义证券）；（4）甲公司签发的这张支票应当是按照中国人民银行的规定统一印制的票据（要式证券）；（5）丙公司取得这张票据后，如果甲乙公司之间的买卖合同解除了，并不影响丙公司的票据权利（无因证券）。一、票据行为票据行为包括出票、背书、承兑、保证等。其成立必须符合以下条件：1、行为人必须具有从事票据行为的能力无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上签章的，其签章无效。【案例】甲出票给乙，乙背书转让给丙（年仅12周岁），丙又将该票据背书转让给丁，丁向承兑银行提示付款时被拒绝，则丁可以要求甲、乙承担票据责任，但不得要求丙承担责任。2、行为人的意思表示必须真实或无缺陷行为人以偷盗、欺诈或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形而出于恶意取得票据的，持票人也不得享有票据权利。【案例】甲签发一张支票给乙，丙得知后胁迫乙将该支票背书转让给自己，丙属于恶意（胁迫）取得票据，不得享有票据权利，丙向付款人要求支付，付款人有权拒绝。（手写图）3、票据行为的内容必须符合法律、法规的规定主要是指票据行为本身的记载事项、程序合法，与形成票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法无关。【案例】甲因向乙购买一辆走私车而签发一张支票给乙，乙取得该支票后又将该支票背书转让给丙，后来，甲乙之间的走私车买卖合同被确认无效，但是票据关系仍然存在，丙依然可以行使票据权利，要求支付票款。4、票据行为必须符合法定的形式。二、票据权利1、种类（1）付款请求权付款请求权是指持票人向票据主债务人或关系人请求按票据上记载金额付款的权利。【案例】甲签发了一张由A银行承兑的银行承兑汇票，乙是收款人，乙取得票据后又将该票据背书转让给丙，票据到期丙向A银行提示付款，要求A银行付款的权利即为付款请求权。（2）追索权追索权是指票据到期被拒绝付款或者具有其他法定原因时，持票人向其前手请求偿还被拒绝的票据金额及其他法定款项的权利。【案例】甲签发了一张由A银行承兑的银行承兑汇票，乙是收款人，乙取得票据后又将该票据背书转让给丙，票据到期丙向A银行提示付款，A银行拒绝予以支付，丙可以向甲、乙要求承担票据责任，丙找甲、乙行使的属于追索权。2、行使持票人行使票据权利，应当按照法定程序在票据上签章，并出示票据。3、消灭（1）持票人对票据出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。（2）持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。（3）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。（4）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。【解释】持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。三、汇票1、汇票的特征包括但不限于：（1）汇票有三个基本当事人：出票人、付款人和收款人。（2）汇票是一种委付证券。（3）汇票可以见票即付，也可以约期付款（如定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款）。2、汇票的种类（1）根据出票人不同 银行汇票 银行承兑汇票 商业汇票 商业承兑汇票（2）根据付款期限不同即期汇票，即见票即付的汇票。远期汇票，即约期付款的汇票。商业汇票一般属于远期汇票，但未记载付款日期的商业汇票也视同即期汇票。四、银行汇票1、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。【流程图】申请人（汇款人） 收款人出票人（申请人开户行） 收款人开户行【票样】2、使用范围单位和个人在异地的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。【解释】现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人，且必须交存现金的，才可以办理。对于申请人、收款人中有一个不是个人的，不得为其办理现金银行汇票。没有填明“现金”字样的银行汇票收款人，如果需要支取现金，应由代理付款银行根据现金管理规定审查支付。3、银行汇票的记载事项（1）表明“银行汇票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）出票金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。4、提示期限银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月；银行汇票的有效期限是出票日起2年。【解释】付款期限1个月指的是提示付款最后期限，如果持票人逾期提示付款的，代理付款人不予受理，只能由持票人持汇票向出票银行提示付款；只要在出票日起2年内，收款人或持票人都可以持汇票向出票银行请求付款，付款人不得以超过付款期限为由拒绝付款。【案例】2009年4月1日，甲银行签发一张银行汇票，收款人为乙公司，乙公司如果在2009年5月1日前通过自己的开户银行提示付款，则代理付款人应当受理；如果6月1日才要求付款，此时代理付款人不予受理，乙公司只有亲自找到出票银行才能得到付款。5、出票形式要件：作成票据 + 交付票据效力：收款人取得票据权利；付款人承担票据责任，成为票据上的主债务人；在付款人不予付款时，出票人应当向持票人承担票据责任。6、背书（1）背书的记载事项 背书人签章绝对记载事项 被背书人名称相对记载事项 背书日期（未记载的，视为在汇票到期日前背书）（2）背书连续以背书转让的汇票背书应当连续，如果背书不连续的，付款人可以拒绝向持票人付款，否则由付款人自行承担责任。【解释】背书连续指转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章必须依次前后衔接。（3）附条件背书汇票背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。【案例】甲公司向乙公司购买一批原材料，将一张汇票背书转让给乙公司，并在背书栏中注明“验货合格后方能付款”。该条件无效，但背书有效，即乙公司向银行提示付款人，银行不必确证是否验货合格，直接付款即可。（4）部分背书背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书属于部分背书。部分背书无效。（5）出票人的禁止背书出票人在汇票正面作禁止背书的，如果收款人或持票人将出票人作此背书的汇票转让，该转让不发生票据法上的效力，出票人对受让人不承担票据责任。【案例】甲银行签发一张银行汇票，并在票据正面记载“不得转让”，收款人乙取得汇票后，又将该汇票背书转让给丙。丙不能要求甲银行承担付款责任，只能向收款人乙主张权利。（6）背书人的禁止背书背书人在汇票背面作成禁止背书，如果后手再背书转让的，原背书人对其直接背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。【案例】甲银行签发一张银行汇票，收款人为乙公司，乙公司为了支付购货款，将票据背书转让给丙公司，并在背书栏中注明“不得转让”，丙公司取得票据后仍然将汇票背书转让给丁。丁不得向乙公司主张票据权利，但是丁可以向甲银行和丙公司主张票据权利。7、保证保证是票据债务人以外的第三人，为担保票据债务的履行所作的一种附属票据行为。保证人对汇票持票人所享有的票据权利承担“连带保证责任”。保证人履行债务后即解除自己和被保证人及其后手票据债务人的票据责任，并产生对票据保证人的代位权，可以作为持票人对被保证人及其前手行使追索权。【案例】甲银行签发银行汇票一张，收款人为乙公司，乙公司将汇票背书转让给丙公司，丙公司又将票据背书转让给丁公司，A公司为丙公司提供票据保证，丁公司取得该票据后又将票据转让给戊。戊公司汇票到期得不到付款时，可以向甲、乙、丙、丁和A公司进行追索，保证人A公司承担责任的顺序和甲、乙、丙、丁并无不同（连带责任），如果保证人A公司向戊清偿了票款，则A公司可以向甲、乙、丙追偿，但不能向丁追偿。8、付款银行汇票属于见票即付的汇票。持票人应当在出票日起一个月内向付款人提示付款。付款人审核票据合法后即可支付票款，对汇票当事人之间的纠纷或其他原因造成的损失，不承担任何责任。（票据的无因性）【案例】甲银行签发向收款人乙公司签发一张银行汇票，乙公司将其背书转让给丙公司，作为购买原材料的对价，丙公司又将汇票背书转让给丁，后来乙丙之间的原材料采购合同被解除。丁公司依然有权要求银行支付票款，其票据权利并不受乙丙合同解除的影响。9、追索权（1）在追索权发生的原因：汇票到期被拒绝付款；汇票在到期日前被拒绝承兑；在汇票到期日前，承兑人或付款人死亡或逃匿；在汇票到期日前，承兑人或付款人被责令终止业务活动。（2）拒绝证明持票人行使票据追索权应当先取得拒绝证明、退票理由书或者其他合法证明，否则不得行使追索权。（3）追索通知持票人应当在收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝的事由通知其前手；其前手应当自收到通知之日起的3日内书面通知其前手。持票的也可以同时向各汇票债务人发出书面通知。【案例】甲银行签发汇票，收款人为乙公司，乙公司将票据背书转让给丙，丙又背书转让给丁，如果丁被拒绝付款，首先应当取得拒绝证明，假定丁是2010年3月1日取得拒绝证明，则应当在3月4日前通知丙，丙接到通知后3日内通知乙，乙接到通知后3日内通知甲；丁也可以直接在3月4日前通知同时向甲、乙、丙发出通知。（4）追索对象被追索人为出票人、背书人、和保证人。（如果是商业汇票，被追索人还应当包括承兑人）。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中的任何一人、数人或者全体行使追索权。（5）回头背书持票人为出票人的，对其前手无追索权。【案例】甲银行签发银行汇票一张，收款人为乙公司，乙公司将其背书转让给丙，为支付欠付甲银行的手续费，丙又将该票据背书转让给甲银行，甲银行不得对乙、丙行使追索权。（6）追索金额追索金额包括被拒绝付款的汇票金额；汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息；取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。五、商业汇票1商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。2种类商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。3记载事项（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人的名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。4提示付款期限商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。5承兑承兑是汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是商业汇票特有的制度。（1）提示承兑商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。（2）记载事项付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。承兑附有条件的，视为拒绝承兑。【相关链接】背书附条件的，所附条件无效，背书有效。（3）付款期限商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。六、支票支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。1种类支票按付款方式为标准分为现金支票、转账支票和普通支票。（1）普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；（2）画线支票在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。2授权补记支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。3提示付款期限支票的提示付款期限为出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票款的责任。4空头支票和与预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票（1）空头支票，是指出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的支票。禁止签发空头支票。（2）签发空头支票和与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票的，银行应予以退票，并按票面金额对其处以5%，但不低于1000元的罚款；同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。【例题不定项选择题】精华公司会计部门2008年开出和收到的票据情况如下： （1）2月5日，收到A公司的开户银行开出的银行汇票一张，注明的出票日期为2008年2月4日，金额10万元。 （2）2月10日，精华公司向客户 B企业开出一张支票，由于B企业的单位全称和金额未确定，因此出纳人员在开出支票时未记载“收款人名称”和“确定金额”。 （3）5月1日，向C公司销售货物，取得了C公司开具的一张银行承兑汇票，该汇票为见票后定期付款的汇票，付款期为3个月，出票人为C公司，出票日期为5月1日。 （4）6月15日，为支付欠D公司的咨询费，将C公司开具的银行承兑汇票背书转让给D公司，在背书时，出纳人员将精华公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将D公司的名称写在了“背书人”处。 要求：根据资料回答6-9题： 1根据票据法规定，签发银行汇票必须记载的事项包括（ ）。 A无条件支付的承诺 B付款人名称C收款人名称D出票日期 2 2 月5日精华公司收到银行汇票，以下所列出的提示付款期限中，没有超过法定期限的是（ ）。 A2008年2月14日B2008年3月2日C2008年4月3日D2010年2月1日3关于2月10日精华公司向B企业开出支票的行为，下列表述中正确的是（ ）。 A支票的收款人名称可以授权补记，在出票时未记载，票据也是有效的 B“收款人名称”是支票的绝对记载事项，因此精华公司开具的支票无效 C“确定的金额”是支票的绝对记载事项，因此精华公司开具的支票无效 D支票的确定金额可以授权补记，在出票时未记载，票据也是有效 4关于6月15日精华公司转让汇票的行为，下列观点正确的是（ ）。 A背书时应不记载背书人，被背书人应记载为“D公司” B精华公司出纳人员填写的背书记载不符合规定 C该记载会导致此票据不连续 D该记载会导致承兑人拒绝付款 1.【答案】ABCD2.【答案】