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第九章-销售与收款循环的业务活动和相关内部控制（二）第二节 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制【例-单选题】 以下关于某公司销售与收款循环的内部控制中，注册会计师认为与营业收入的发生认定直接相关的是()。A.赊销业务需经信用管理部门审批B.仓储部门收到经审批的销售单后才能安排供货C.开票人员无权修改系统中已设置好的商品价目清单D.财务人员根据销售单、客户签收单和销售发票确认收入网校答案：D网校解析：本题较为经典，结合审计实务的内容考查认定与具体审计目标，由此可见，第一章有关认定的知识需要在学习的全过程进行融会贯通；选项A中，赊销业务需经信用管理部门审批，旨在降低坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定直接相关；选项B中，仓储部门收到经审批的销售单后才能安排供货，旨在确保发货的真实，与存货的存在认定直接相关；选项C中，开票人员无权修改系统中已设置好的商品价目清单，与营业收入准确性直接相关。【例-综合题】 【2013年真题】甲公司相关内部控制摘录如下，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请说明理由。网校答案：网校解析：本题是经典的题型，实务中，上市公司的内部控制情况越来越受到关注，在2017年备考时，寻找内部控制缺陷的题型应当重点关注。第三节 销售与收款循环的重大错报风险评估一、销售与收款循环存在的重大错报风险制造业赊销业务的重大错报风险通常包括5个方面：收入确认存在舞弊风险、收入复杂性可能导致错报、收入未得到准确记录、期末交易可能未计入正确的期间或未及时记账、坏账准备计提不准确等。二、收入确认存在的舞弊风险1、舞弊风险假定【多选题/简答题高频考点】（1）CPA在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。（2）假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着CPA应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险，需结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。（3）如果CPA认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，CPA应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。【例-多选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（）。 2016年真题A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大网校答案：B网校解析：选项B中，对于以营利为目的
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