2016税务局在线访谈完善研究开发费用税前加计扣除政策.doc

在线访谈完善研究开发费用税前加计扣除政策 主持人:各位网友大家上午好！欢迎参与上海市税务局举办的“局长在线访谈”活动。今天，我们邀请到上海市国家税务局、上海市地方税务局副局长蒋震平同志，围绕“完善企业研究开发费用税前扣除政策”这个主题，与大家进行沟通和交流。蒋局长您好！2016-02-25 10:00:03蒋震平:主持人好！各位网友大家好！很高兴来到这里，并通过这种方式同大家交流税务总局在2015年底出台的企业研究开发费用税前扣除政策的相关内容。2016-02-25 10:01:28主持人:蒋局长，您好！自2008年1月1日新企业所得税法实施以来，税务总局先后两次下发了企业研究开发费用税前扣除办法的文件，在2015年年底又出台了相关通知和公告，请您先给我们介绍下研发费用税前加计扣除政策这几次调整的基本情况可以吗？2016-02-25 10:03:19蒋震平:当然可以，2008年税务总局下发了关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号），对有关优惠政策内容及管理规定进行了具体明确。2013年，在总结中关村国家自主创新示范区试点经验基础上，财政部、税务总局联合下发了关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201370号），将研发人员“五险一金”、研发仪器设备运行维护费等纳入加计扣除范围。2016-02-25 10:05:14蒋震平:研发费用税前加计扣除优惠政策施行以来，在促进企业科技创新、推动产业结构升级、建设创新型国家等方面发挥了积极的引导作用。但在政策执行中，也存在加计扣除政策不完全适应企业研发活动的一些新要求以及核算管理和审核程序相对复杂等问题。国务院常务会议决定进一步完善企业研发费用税前加计扣除优惠政策，使更多企业能够享受到加计扣除税收优惠，对于推动企业加大研发投入，进而推动企业创新转型将起到重要作用。此次的关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）、国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）的出台，是税务部门及时认真贯彻落实党中央、国务院决策部署的重要举措。2016-02-25 10:07:12主持人:蒋局长，请问与原政策相比，此次研发费用税前加计扣除政策调整主要体现在哪些方面呢？2016-02-25 10:07:56蒋震平:为了积极响应落实党的十八届五中全会提出创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，进一步促进企业科技创新、推动科技创新，能够让更多的企业享受到研发费用税前加计扣除政策，此次政策的调整完善主要体现在五个方面：2016-02-25 10:10:56蒋震平:一是放宽研发活动适用范围。原来的研发费用加计扣除政策，要求享受优惠的研发活动必须符合国家重点支持的高新技术领域和当期优先发展的高技术产业化重点领域指南两个目录范围，现改为参照国际通行做法，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。换言之，从操作上以及政策的清晰度方面，由原来的正列举变成了反列举，只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。2016-02-25 10:13:22蒋震平:二是进一步扩大研发费用加计扣除范围。除原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围，同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。2016-02-25 10:15:47蒋震平:三是为落实国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见（国发201410号）的规定精神，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。同时明确了创意设计活动的具体范围。2016-02-25 10:17:48蒋震平:四是简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账简化的多，企业的核算管理更为简便。2016-02-25 10:19:02蒋震平:五是减少审核程序。原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。在使企业享受优惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。2016-02-25 10:20:19主持人:听了您的介绍，我感觉到通过这五大调整手段，进一步简化了办税流程、扩大了优惠政策的享受面，对纳税人来说真是重大利好消息。蒋局长，我们想了解下，为贯彻落实国务院决定，本市税务机关采取了哪些措施呢？2016-02-25 10:22:32蒋震平:为贯彻落实国务院常务会议精神，使研发费用加计扣除优惠政策尽快落地，我们在认真学习领会关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知、国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告的基础上，制定切实可行的实施意见和考核办法，与市科委共同建立市级研发项目争议协调机制，统筹部署落实研究开发费用税前加计扣除优惠政策各项工作。持续开展政策宣传、加强业务培训、简化优惠手续、完善纳税申报软件、优化纳税服务等措施，确保优惠政策落到实处，增强纳税人对此项优惠政策的获得感。同时加大对信息技术支撑手段的运用，提升优惠政策后续管理、效应分析、扫除政策落实盲区等方面的质效，保证实现优惠政策宣传面和落实面100%的工作目标。2016-02-25 10:23:54主持人:蒋局长，我有一个疑问，企业的研发活动多种多样，在实际工作中，我们应该如何界定适用研发费用加计扣除政策的研发活动范围呢？2016-02-25 10:25:18蒋震平:通知中明确规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。为加深对研发活动的理解和准确把握，根据研发活动的定义，通知将企业发生的一般性的知识性、技术性活动如产品（服务）的常规性升级，对某项科研成果的直接应用，社会科学、艺术或人文方面的研究等7项活动排除在研发活动之外。由于此类活动不属于税收意义上的研发活动，因而此类活动所发生的支出不适用研发费用加计扣除优惠政策。2016-02-25 10:26:06蒋震平:下一步，将在落实研发费加计扣除相关税收政策的基础上，进一步加大税收政策的宣传力度，借助信息手段，做好宣传工作，我们要完成上海税务网站“企业研发费加计扣除专栏”修订工作，通过税企互动平台进行政策推送，以保证政策落地为工作重心，同时加强对享受加计扣除企业的辅导，帮助企业做好辅助账。对新的经济业态进行研究，及时总结经验，提升税收服务质量，特别是主动对接供给侧结构性改革，重点关注对创业投资等方面税收支持措施，切实减轻创业投资企业的税收负担，完善税收管理水平。2016-02-25 10:27:06主持人:蒋局长，前面您提到在此次研发费用加计扣除政策的调整完善内容中有一项是减少审核程序，我想请问一下，纳税人在享受研发费用税前加计扣除政策的申报及备案管理的基本流程是什么呢？税务机关在办理相关税收业务时，是否可以为企业提供更为简便、快捷的办事渠道？2016-02-25 10:28:20蒋震平:本市税务机关以转变职能、简政放权为目标，深入推进行政审批改革，根据国家税务总局关于发布企业所得税优惠事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）的规定，企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。同时，根据研发支出辅助账汇总表，填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，随年度申报表一并报送。2016-02-25 10:29:22蒋震平:为简化办理手续，研发费用加计扣除实行备案管理。除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照公告规定执行外，其他备案管理要求按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。并且，本市税务部门还积极参与市府行政审批实时监督检查工作，加强对行政审批工作的监督力度，坚决防止“上取消下不取消，明取消暗不取消”现象的出现。2016-02-25 10:31:10主持人:谢谢蒋局长以“完善研究开发费用税前加计扣除政策”为主题所做的介绍，现在我们来看看网友的意见、建议和提问。2016-02-25 10:31:34ATTEN:蒋局长您好，我是一名财务，我们企业现在的征收方式是核定征收，想问下核定征收的企业可以享受研发费用加计扣除政策吗？2016-02-25 10:33:53蒋震平:根据财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）规定，研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。即以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。2016-02-25 10:34:55March:请问蒋局长，企业中允许在税前加计扣除的研发人员的人工费用有哪些？能否详细说明下？后勤服务人员是否包括在内呢？2016-02-25 10:35:27蒋震平:直接从事研发活动人员的人工费用允许在税前加计扣除。研究开发人员分为研究人员、技术人员和辅助人员三类，国家税务总局公告2015年第97号对三类人员分别进行了界定。研究开发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘研发人员，包括劳务派遣等形式。外聘研发人员包括与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究开发人员、技术人员、辅助人员，辅助人员不包括为研发活动从事后勤服务的人员。2016-02-25 10:36:20恋恋草莓:财税（2015）119号文明确新的研发费加计扣除政策从2016年1月1日起执行，适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴，想问一下15年度汇缴政策是否仍按老政策执行呢？2016-02-25 10:36:45蒋震平:2015年度企业所得税汇算清缴中有关研究开发费用税前加计扣除政策仍按国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）和财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201370号）等文件规定执行。2016-02-25 10:39:15渔舟唱晚:加计扣除会计上如何处理？ 2016-02-25 10:40:30蒋震平:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产会计上计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2016-02-25 10:42:29SCHEDULE:蒋局长您好，我是一家仪表制造企业的财务，2014年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值100万元，会计处理按2年折旧，税收处理上实行一次性税前扣除，请问2015年企业所得税汇算清缴时该固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？2016-02-25 10:44:03蒋震平:根据企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算金额的规定。因此该设备当年已计提折旧50万元可计入可加计扣除研发费用的归集范围。2016-02-25 10:45:47叶菲儿:我单位从事的是批发零售业，在财税（2015）119号文中，属于“不适用税前加计扣除政策的行业”，但我单位在2015年已作项目登记，且该项目是跨年度的，请问在2016年度是否可以享受该优惠政策？2016-02-25 10:46:38蒋震平:国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）的规定，研发费加计扣除不属于定期减免税项目，须每年办理备案手续的规定，2016年备案时，按财税（2015）119号文的规定属于不适用税前加计扣除政策的行业，不能享受研究开发费用税前加计扣除优惠政策。2016-02-25 10:47:41妞妞:我是一家公司的财务，请问研发活动和非研发活动共用的人员及仪器、设备、无形资产应该如何进行会计核算呢？怎样才能享受研发费加计扣除的优惠政策呢？2016-02-25 10:48:33蒋震平:企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2016-02-25 10:49:50爱哆哆咪:我单位取得一笔财政性资金，然后我们将这笔资金用于了研发活动，请问蒋局长，所形成的研发支出是不是可以税前加计扣除啊？2016-02-25 10:50:13蒋震平:企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。当然，未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。2016-02-25 10:51:35易恒:我企业税务登记证上的的经营范围有属于文件中列明的“不适用加计扣除优惠政策的六个行业”的内容，那是不是就表示我们不能享受税前加计扣除优惠政策呢？2016-02-25 10:53:02蒋震平:财税2015119号列举了不适用加计扣除优惠政策的六个行业，以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）为准，并随之更新。考虑到当前企业经营多元化的实际情况，为合理判断纳税人所属行业，国家税务总局公告2015年第97号明确，六个行业企业是指以列举行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。2016-02-25 10:55:02呦呦鹿:蒋局长我想咨询研发费用税前加计扣除政策对我们企业的会计核算有什么特别的要求和规范吗？2016-02-25 10:55:38蒋震平:企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关。 为规范辅助账管理，减轻企业负担，国家税务总局公告2015年第97号按照研发活动的类别分别设计了辅助账及辅助账汇总表样式，企业可以参照编制。2016-02-25 10:56:18阿凡达:请问蒋局长，研发费用税前加计扣除政策在预缴时可否享受？是不是一定要到企业所得税汇算清缴的时候才能享受啊？2016-02-25 10:56:46蒋震平:根据国家税务总局关于发布企业所得税优惠事项