中国石化协会润滑脂专业委员会简报2010年第一期.doc

中国石油和化学工业协会润滑脂专业委员会简报2010年第1号润滑脂专业委员会秘书处 1月29日关于润滑脂产品消费税的通报各成员单位：国家税务总局于2009年12月23日，以国税函2009 709号文发布国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复，明确润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围，生产、加工润滑脂应当征收消费税。得知以上情况后，秘书处对我专业委员会的润滑脂生产企业进行了电话调研。很多企业的当地国税部门已经与之联系，并从2010年1月1日起缴纳润滑脂产品消费税，还有很多单位没有知悉国税函2009 709号文的内容。 为此，秘书处将国税函2009 709号文国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复，及秘书处整理的“关于润滑脂消费税”的综述通报我专业委员会的润滑脂生产企业，希望能对提高润滑脂消费税的认识和实际操作有所帮助。 附件：1.国税函2009 709号文国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复2.关于润滑脂消费税附件1国 家 税 务 总 局 国 税 函 2009 709号国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复北京国家税务局： 你局关于对润滑脂产品征收消费税问题的请示（京国税发2009 232号）收悉。经研究，批复如下： 根据润滑油消费税征收范围注释，用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围，生产、加工润滑脂应当征收消费税。 二九年十二月十五日信息公开选项：主动公开抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。国家税务总局 2009年12月23日封发校对：货物和劳务税司附件2关于润滑脂消费税国家税务总局2009年12月23日，以国税函2009 709号文国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复，对北京国家税务局京国税发2009 232号文关于对润滑脂产品征收消费税问题的请示批复如下：根据润滑油消费税征收范围注释，用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围，生产、加工润滑脂应当征收消费税。还规定此文件的“信息公开选项”为主动公开，并抄送各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。国家税务总局的明确表态，使润滑脂产品是否应该缴纳消费税不再具有悬念。认真学习国家关于润滑油和润滑脂产品消费税的文件，可以深刻体会到，润滑油和润滑脂产品征缴消费税的概念是发展的，是逐步的清晰和明确的，大体经历了以下几个阶段：一1994年国家基于税制改革确立开征消费税，于12月13日颁布了国务院令第135号文，发布中华人民共和国消费税暂行条例（1994年1月1日执行）。本暂行条例将汽油、柴油列入消费税税目，并确定汽油税率为0.20元/升，柴油为0.10元/升。石油产品中只有汽油、柴油列入征缴消费税的范围，不含润滑油。二2006年3月20日财政部国家税务总局以财税200633号文发布关于调整和完善消费税政策的通知。本通知关于润滑油消费税明确了以下内容：（1）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。这是润滑油征缴消费税的开始。（2）新增子目中润滑油单位税额为0.2元/升，新增子目的计量单位换算标准中润滑油为1吨=1126升。（3）对新增的石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油执行减税，按应纳税额的30征收消费税。（4）消费税新增和调整税目征收范围中关于润滑油的注释为：润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。明确润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。即只对矿物性润滑油和矿物性润滑油基础油征收消费税。三2006年6月30日财政部、国家税务总局以财税2006125号文发布关于消费税若干具体政策的通知。本通知关于润滑油消费税明确了以下内容：（1）对润滑油征税范围的表述为：以植物性、动物性和矿物性基础油(或矿物性润滑油)混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油(或矿物性润滑油)所占比例高低，均属润滑油的征税范围。即，凡加入矿物性润滑油的调和油，均应缴纳消费税。此时化工原料合成润滑油还没有进入征缴消费税的范围。（2）外购润滑油大包装经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。四2008年2月3日财政部国家税务总局财税以200819号文发布关于调整部分成品油消费税政策的通知。本通知关于润滑油消费税明确了以下内容：（1）自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。即停止润滑油等成品油按纳税额的30征收消费税。（2）对使用已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量外购应税消费品单位税额。五2008年12月18日国务院以国发200837号文发布关于实施成品油价格和税费改革的通知，2009年1月1日起执行。本通知明确规定，提高成品油消费税单位税额。汽油消费税单位税额每升提高0.8元，柴油消费税单位税额每升提高0.7元，其他成品油单位税额相应提高。加上现行单位税额，提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额为每升1元，柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8元。 为贯彻国发200837号文，2008年12月19日财政部 国家税务总局以财税2008167号文发布关于提高成品油消费税税率的通知，本文同样于2009年1月1日起执行。这个通知在成品油消费税征收范围注释中对润滑油的规定是：包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。这是对润滑油征收消费税最大范围的的规定，包括了所有类型的润滑油。根据国发200837号文国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知，2008年12月26日财政部、国家税务总局以财关税2008103号文通知海关总署，自2009年1月1日起，对成品油进口环节消费税进行调整。其中有关润滑油和润滑脂的内容为：在调整成品油进口环节消费税税目税率中，将润滑油的进口环节消费税单位税额提高到每升1.0元，对润滑脂、润滑油基础油开征进口环节消费税，单位税额为1.0元/升。下面节录本通知附件“成品油进口环节消费税税目税率表”中，润滑油、润滑脂和润滑油基础油的进口环节消费税的内容如下；序号税则号列商品名称（简称）单位税额备 注827101991润滑油1.0元/升提高单位税额927101992润滑脂1.0元/升新增1027101993润滑油基础油1.0元/升新增财关税2008103号文及附表给我们一个明确的概念，润滑油、润滑油基础油和润滑脂分属不同的税则号列，润滑脂没有包括在润滑油中。同时同样明确的是润滑脂已经开征进口环节消费税，属于新增，而润滑油为提高单位税率。六国家税务总局2009年12月23日，以国税函2009 709号文国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复。此批复明确规定了润滑脂为润滑产品，属润滑油消费税征收范围。学习国家关于润滑油和润滑脂产品消费税的文件，首先要明确国家征收消费税的重要意义，同时按照中国石油和化学工业协会润滑脂专业委员会自律公约，要求我们成员单位依法、合法进行生产经营活动，照章纳税。润滑脂产品缴纳消费税在实际操作中要把握以下几个内容：1.按国家规定