基于新《企业所得税法》框架下开发区局征管实践与探索.doc

基于新企业所得税法框架下开发区局征管实践与探索新企业所得税法的实施，统一了企业所得税法，公平了税负，结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，这不但对地方调整产业结构经济发展产生了重要影响，而且对税务机关如何做好所得税管理工作提出新的挑战和要求。2008年以来，我局所得税管理以 “核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”为总体要求，以加强税源管理为核心，以完善管理机制为抓手，以信息化手段为依托，大力推进依法治税，深入实施分类管理，积极探索，开拓创新，三年来实现了所得税管理质量和效率的全面提高。一、 近三年来企业所得税管理取得的成效（一）收入持续稳定增长。2008年开发区的企业所得税收入为3,368万元，2010年开发区的企业所得税收入达到了12,263万元，2010年是2008年收入的4倍。以下是近三年的收入情况：我局企业所得税收入快速增长有两方面原因：一方面是因为税率降低后内外资企业的税收负担趋向平等，促进了内资企业的发展。2008年我局的内资企业缴纳的企业所得税只有1592万元，2010年内资企业一共缴纳了企业所得税9708万元，是2008年的6倍，可见近三年内资企业得到了快速发展；另一方面我局在全面推进企业所得税科学化、精细化管理，在税基管理、制度建设、分类管理、纳税评估、信息化建设等方面做了许多富有成效的工作，采取有效措施把税源转化为现实的税收，保证了企业所得税收入持续稳定快速增长。（二）税收优惠政策得到全面落实。近年来，我局以税收优惠政策为重要手段，引导企业从事国家所鼓励的经济行为，优化经济结构和资源配置、促进开发区经济发展。在向企业宣传税收优惠政策同时，加强税收优惠政策的台账管理及后续日常管理工作，确保政策落实到位。以下是我局近三年享受税收优惠政策的基本情况：单位：万元年度免税收入减免所得加计扣除小型微利企业高新技术企业过渡优惠抵免所得税额20082,223 4,132 1,267 2 975 1,273 352 2009631 6,071 866 4 2,371 611 872 2010339 9,431 1,002 9 2,379 241 40 （三）分类管理初显成效。首先，按规模实施分类管理，突出了科学化。我局根据企业的经营规模将开发区企业分为大企业和中小企业实行差别管理：一是管好大企业，抓住企业所得税组织收入的“牛鼻子”。通过日常监督管理，定期开展纳税评估，保证企业所得税收入的按时入库，2010年我局纳税在10万元以上的企业一共38户缴纳税款1.2亿元，暂总收入的97.85%。；二是管住中小企业，加强对长亏不倒、零申报业户以及微利业户进行日常管理监控，督促其按时申报纳税，每年汇算清缴进行简易评估，做到应收尽收，确保税源不流失；其次，按行业类型实施分类管理，突出了管理精细化和专业化。税源管理部门对不同的行业实行针对性的管理，通过同一行业企业申报数据进行横向比对，查找问题存在的原因，强化了征管数据分析监控作用。2010年我局以所得税汇算清缴为契机，对906户企业一共涉及18个行业进行分类评估，提高了所得税管理针对性和有效性。（四）纳税服务质量显著提高。我局以“落实好税收政策、执行好税收政策、用好、用足税收政策”为纳税服务的立足点和落脚点，采取多种形式及时宣传辅导税收政策，以及时、到位落实税收政策为工作重点，提高纳税服务层次；实行个性化纳税服务，及时为企业解决一些纳税方面的疑难问题；有针对性大企业提供税收政策辅导服务，提高纳税人税法遵从度。近年来我局一直与纳税人保持良好的征纳关系，经常受到纳税人的好评。（五）纳税评估稳步推进。我局确立“点面结合，多层次，全方位”的所得税纳税评估工作思路，开展多样式评估，推动纳税评估常态化，规范评估流程，强调评估完整性，充分利用评估指标，加强数据分析，充分发挥了纳税评估的“过滤网”作用，切实提高所得税管理工作水平。2010年，我局共评估企业242户，其中案头分析131户，调增应纳税所得额84.52万元，调增应纳所得税额15.55万元；实地调查核实111户，调增应纳税所得额7.11万元，调增应纳所得税额1.77万元。实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目标。二、当前我局企业所得税管理中存在的主要问题虽然我局在所得税管理方面取得了一些成绩，但离税源管理科学化、精细化的要求还有很大的差距，在管理的制度和措施等方面存在一些问题和不足。主要表现在以下几个方面：（一）管理理念需要更新。一是重视程度不够，管理积极性不高。由于企业所得税收入仅占我局总收入的15%左右，因此管理的重点仍放在增值税和消费税上，没有从全局的高度认识企业所得税管理的重要性。同时，企业所得税管理难度大，也使得某些管理部门和管理员产生了畏难情绪。二是创新意识不强，小进则满。许多管理员对企业所得税管理的认识仅仅停留在预缴和汇算清缴上，工作按部就班，没有与时俱进地潜心研究新形势下，加强企业所得税管理的新理念、新办法、新举措，缺乏盯住排头，放开视野，敢为人先，争创一流的进取精神。（二）管理方式有待进一步细化。在税源管理方面以税务登记、征收、检查代替日常管理的现象时有发生，还没有形成一套完善的企业所得税管理体系，科学化、专业化、精细化管理落实不够深入；二是征管力量不足，一个管理员要管几百户企业，无法面面俱到，管理难以精细化；三是在税基管理上，纳税人依法诚信纳税意识不强，核算不实、申报不实、虚报亏损等现象时有发生，直接侵蚀所得税税基。 （三）所得税管理信息化水平不高，管理服务手段滞后。集中表现在企业所得税信息化管理程度低、起步晚，一定程度上制约了企业所得税管理和服务水平的提高。在征收管理方面，目前所得税管理业务还没有全部纳入ctais, 在核算和管理上存在难度，全方位的税源监控和纳税评估由于缺乏数据和技术支撑而进展缓慢；在纳税服务方面，税源管理机制上缺乏有效的引导，税源管理员未能及时对纳税人的生产经营情况进行有效监控，未能及时对纳税人进行政策辅导，许多实质性的服务事项和措施也没有有效开展。三、加强企业所得税管理工作的几点对策建议根据总局提出“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的企业所得税管理要求，我们应树立“管理前移、精细管理、以管促收”理念，扎扎实实做好企业所得税管理工作。（一）以分类管理为抓手，大力实施专业化管理重点是针对不同规模、不同行业、不同类型企业和企业的不同事项的特点，科学进行分类，合理配置征管力量，采取不同管理方法，加强薄弱环节，以体现专业化管理的要求。一是要按规模分类管理，对重点税源实行分层级监控和管理；二是要按行业实施分类管理，增强管理的针对性，全面提升管理深度；三是加强不同类型企业的管理，重点加强对汇总纳税企业、核定征收企业、亏损微利企业、非居民企业以及事业单位、社会团体、民办非企业单位的管理；四是在特殊事项的管理上，要探索建立针对企业合并分立、兼并、清算、改组改制、股权转让、债务重组、非货币性资产交换等特殊涉税事项的“项目制”管理模式，实行跟踪监控，避免税收流失。（二）以优化服务为基础，不断提高纳税遵从度优化服务是企业所得税管理的基本要求，贯穿于企业所得税管理各环节全过程。重点是突出服务特色，创新服务措施，真正达到降低纳税成本、提高纳税遵从度的效果。一要落实“两个减负”，简化办税程序，减轻纳税人负担；二要规范、简化涉税审批事项，优化工作流程；三要加强宣传辅导，突出特色和针对性。结合分类管理，针对不同类型纳税人的特点，提供高质量、有特色、个性化的服务事项和措施。通过提供优质服务，进一步提高纳税人的税法遵从度。（三）以核实税基为核心，不断夯实管理基础第一，加强户籍管理。税源管理是核实税基的基础，其核心是管好所得税的户籍。严格新办企业的政策界限，强化对变更、注销转移、改制、重组企业的管理，建立注销清税责任制度。加强汇算清缴、纳税评估等环节工作，巩固和发展所得税管户，防止管户流失。第二，加强收入管理。要完善不同收入项目的确认原则和标准，以发票等各种凭据管理为抓手，从源头上杜绝不记、少记收入的发生，对跨年度收入实行台账管理，要全面加强对不征税收入、免税收入的审核工作，防止收入漏征漏管。第三，加强税前扣除项目管理。特别是新的资产损失税前扣除管理办法的出台，要严格根据新办法的有关规定，严格审核扣除项目，规范资产损失税前扣除管理。第四，加强企业基础信息和台账管理。要全面准确掌握企业的各项基础信息，加强对总分机构、母子公司信息的完整录入，掌握投资人对本企业投资的信息，关注非居民企业股权转让所得税问题。要定期开展企业所得税收入与流转税收入比对分析，及时发现异常信息，实施各税种综合管理，堵塞税收漏洞。（四）以完善汇缴为关键，保证税款及时足额入库汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。重点是抓住预缴申报、汇算清缴全程管理等环节，保证企业所得税申报的准确性和税款缴纳的及时性。加强预缴申报管理，提高预缴申报的准确率和入库率。加强汇总和分析，提高汇缴质量。（五）以强化评估为手段，着力降低税收风险一是加强信息采集，夯实评估基础。要充分利用信息化手段，全面采集纳税人的申报纳税信息、财务会计信息以及与税收相关的各类基础信息，为纳税评估工作开展奠定坚实基础。二是完善指标体系，强化预警分析。希望市