北京安通有限公司税务筹划问题研究-会计学毕业论文

密密 级级 公公 开开 学学 号号 5120111096 毕毕 业业 设设 计 论计 论 文 文 北京安通有限公司税务筹划问题北京安通有限公司税务筹划问题 研究研究 院 系 部 院 系 部 经经 济济 管管 理理 学学 院院 姓姓 名 名 梁梁 禹禹 宸宸 年年 级 级 20112011 级级 专专 业 业 会计学会计学 指 导教 师 指 导教 师 葛长银葛长银 李梦玉李梦玉 教 师职 称 教 师职 称 副教授副教授 副教授副教授 2015 年 5 月 29 日 北京 北京安通有限公司税务筹划问题研究 I 北京石油化工学院 学位论文电子版授权使用协议 论文 北京安通有限公司税务筹划问题研究 系本人在北京石油化工学院学习 期间创作完成的作品 并已通过论文答辩 本人系作品的唯一作者 即著作权人 现本人同意将本作品收录于 北京石油 化工学院学位论文全文数据库 本人承诺 已提交的学位论文电子版与印刷版论 文的内容一致 如因不同而引起学术声誉上的损失由本人自负 本人完全同意本作品在校园网上提供论文目录检索 文摘浏览以及全文部分浏 览服务 公开级学位论文全文电子版允许读者在校园网上浏览并下载全文 注 本协议书对于 非公开学位论文 在保密期限过后同样适用 院系名称 经济管理学院 作者签名 梁禹宸 学 号 111096 2015 年 6 月 24 日 北京安通有限公司税务筹划问题研究 II 摘 要 鉴于目前的经济形势 企业的发展面临很多的困难 许多企业是在挣扎中求得 生存和发展 在这种形势下 如何最大限度地达到企业利润最大化的财务目标 是 企业需要解决的一项重要而紧迫的课题 实现企业利益最大化的方式分为两种 一 种是开源 一种是节流 税务筹划是企业节约支出 实现价值最大化的一项重要措 施 这就要求我们在熟悉税务筹划的理论原则的基础上 运用合理合法的经营手段 应对企业税务问题 本文对安通公司纳税情况进行了分析 通过一系列税务筹划安 排 达到了减少交税 节约成本支出 提高企业的经济效益的目的 同时也特别区 分了容易混淆的概念 注意了税务筹划容易出现的问题 并提出了相关解决方法 对企业今后的税务活动有很强的借鉴意义 从长远角度来看 企业自觉地把税法的 各种要求贯彻到其各项经营活动之中 使得企业的纳税观念 守法意识都得到强化 因此 企业进行纳税筹划对当今社会也是具有很大意义的 关键词 关键词 经济效益 纳税筹划 应对策略 北京安通有限公司税务筹划问题研究 III Abstract Because of the current economic scenario the development of the enterprises are facing many difficulties Many enterprises in the struggle for survival and development In this situation how to maximize the maximizing the value of financial goals person in front of each enterprise is an important and urgent task Enterprises to achieve maximum value approach are divided into two kinds one kind is open source one kind is throttling Tax planning is the enterprise saving expenses maximizing the value of an important measure Based on the analysis of the company tax situation through a series of business activities to reduce taxes reduce the cost improve the economic benefit of the enterprise purpose At the same time also distinguishes the confusing concept pay attention to tax planning problems and puts forward relevant solving methods and it is very useful for future business activities tax From a long term perspective enterprises to consciously implement the requirements of the various tax laws to the various business activities makes the enterprise tax concept law abiding consciousness has been strengthened Therefore the enterprise tax planning also have a great significance for today s society Key words Economic benefit Tax planning strategies 北京安通有限公司税务筹划问题研究 IV 目目 录录 第一章 绪论 1 1 1 研究背景和意义 1 1 2 研究基本内容与拟解决主要问题 2 1 3 研究步骤及方法 2 第二章 纳税筹划理论基础 4 2 1 纳税筹划概念 4 2 2 纳税筹划的原则 4 2 3 税务筹划与偷税避税区别 5 2 4 税务筹划的意义 6 第三章 安通公司纳税筹划实证研究 7 3 1 安通公司简介 7 3 2 税务筹划常用方法 8 3 3 安通公司税务筹划的关键点 9 第四章 企业筹划对策与建议 13 4 1 公司面临的主要问题 13 4 2 税收筹划的建议 14 结论 16 参考文献 17 致谢 18 声明 19 北京安通有限公司税务筹划问题研究 1 第一章 绪 论 1 1 研究背景与研究意义 1 1 1 研究背景 我国很多企业的发展面临着融资难 经营成本高 竞争激烈 管理落后等各种 困境 人民币升值 原材料涨价 人工工资涨价 融资的成本还在继续上升 税负 沉重 产品的价格竞争力锐减 尤其在那些门槛较低 竞争激烈的行业和领域 在 企业资金和收入相对稳定的前提下 如何采取税务筹划措施 节约税收成本 提高 企业的利润 已成为一个亟待解决的课题 在我国经济体制不断完善的过程中 税收体制也在逐步健全 税收在企业经济 生活及决策中的地位越来越重要 税负已经成为了企业的一项重要成本支出 企业 被推向了全面税收约束的市场竞争环境之中 税收筹划作为其最重要的部分已经成 为越来越多企业的关注的焦点 越来越多的企业通过寻求合法的途径来增加自身利 益 企业也拥有不必缴纳多余税款的权利 现代企业的经济行为与其经济利益是密切联系的 降低企业的经营成本 追求 权益最大化已成为企业的最终目标 而我国企业在理论方面研究还很薄弱 实践方 面也不是很成熟 在这种情况下 寻求合理正当的税收筹划之路势在必行 纳税筹 划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分 1 1 2 研究意义 随着全球经济的不断发展 面对如此激烈的竞争环境 企业要想在同外资企业 的竞争中脱颖而出 除了要提高技术 扩大规模 加强管理外 取胜的关键在于能 否降低企业成本和支出 尽可能地增加盈利 这就要求企业要进行有效的税务筹划 需要对企业的各种经济活动进行合理的税务筹划 使得在法律允许的范围内有效减 低企业的税务负担 提高企业的净收入能力和水平 为企业的快速的发展奠定强有 力的基础 所以从宏观角度看 税收筹划不仅有利于发挥税收调节经济的杠杆作用 优化 产业结构和资源的合理配置 促进国民经济健康 持续 稳定的发展 还利于国家 不断完善税法和税收政策 从微观角度分析 税收筹划不仅有利于降低企业管理成 北京安通有限公司税务筹划问题研究 2 本 实现财务收益最大化 还有利于公司树立新的经营理念 提高经营管理水平以 实现企业价值最大化的目标 1 2 研究的基本内容与拟解决的主要问题 1 2 1 研究的基本内容 本文根据纳税筹划的基本理论概念和方法 对企业的税务筹划问题进行研究分 析 主要研究内容包括 1 纳税筹划的基本理论概念 理解纳税筹划应具备的条件 理解纳税筹划 的职能和作用 纳税筹划的目标和意义 纳税筹划的方法选择 2 根据理论知识和企业的经营范围 分析目标企业税负的现状 找出存在 的问题 3 提出需要进行的税收筹划税种和必要性 主要集中分析公司员工个人所 得税和固定资产清理的营业费用 4 提出解决问题的对策 在分析的基础上 对公司税务筹划提出合理方案 使得该公司能够合理筹划纳税 降低成本 增加生存空间 1 2 2 拟解决的主要问题 1 收集和整理公司近年来的数据与资料 评估公司目前的现状 分析公司 税负状况 找出问题 2 针对相关问题 提出公司税务统筹的优化方式 并提出合理 规范的改 进建议 1 3 研究步骤及方法 1 3 1 研究步骤 1 阅读大量的国内外股利分配方面的文献 充分掌握股税务筹划的理论知 识 搜集文献和研究成果中关于企业税务统筹的内容 学习国内外研究学者对税务 筹划理论的应用 2 对公司的基本情况进行调查研究 咨询其相关部门 收集税务方面的数 据 北京安通有限公司税务筹划问题研究 3 3 分析企业的纳税问题 归纳公司的纳税筹划方案 总结税务筹划方法 对公司进行具体的研究 4 对公司的需要交纳的税费种类进行案例分析并提出相应的有效的纳税筹 划策略 1 3 2 研究方法 1 实地调查方法 去公司实地调查 询问其相关部门以获取需要的准确数据 进行调查研究 2 比较分析方法 按不同的税务处理方式进行对比分析 找出最优化的方式 以达到效益最大化 3 定量分析法 定量分析法是对社会现象的数量特征 数量关系与数量变化 进行分析的方法 对公司进行数字上的分析 4 定性分析法 对税务统筹进行理论说明 分析公司经营策略 最后给出合 理方案进行理论说明 北京安通有限公司税务筹划问题研究 4 第二章第二章 税务税务筹划筹划理论基础理论基础 2 1 税务筹划的概念 目前关于纳税筹划的定义 国内外学者都提出了自己的看法 并没有一个明确 统一的定义 可谓仁者见仁 百花齐放 1935 年 英国上议院议员汤姆林爵士在 税务局长诉温斯特大公 一案对税 务筹划有过较为准确的理论评价 他认为任何人都有权安排自己的事业 依据法律 这样做可以少缴税 只要法律许可的 不能强迫他人多缴税 美国南加州大学的 W B 梅格斯博士在其 会计学 中提到 人们合理而又合 法地安排自己的经营活动 使之缴纳尽可能低税收 他们使用的方法可称之为纳税 筹划 少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在 在纳税发生之前 有 系统地对企业经营或投资行为做出事先安排 以达到尽量地少缴所得税 这个过程 就是纳税筹划 荷兰国际财政文献局 国际税收辞汇 中定义 税务筹划是指通过纳税人经 营活动或个人事务活动的安排 实现缴纳最低的税收 然而国内的学者从纳税筹划的方法入手将纳税筹划归纳为 纳税筹划是指纳税 人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳 税的行为 从以上陈述中 我们不难看出 税务筹划是指纳税人在国家宏观政策 法规规 定条件下 以适应国家税收法律为前提 在多种纳税法案可供选择时 通过事先安排 的策划 人为实现企业利润最大化的目标 充分利用各种合理合法的优惠政策 降 低税负 使企业整体长远地实现最合理 最优化纳税 获取最大经济利益的一系列 纳税筹划环节的总称 2 2 税务筹划的原则 1 合法性原则 纳税筹划是有别于偷税行为的 作为税务筹划的根本原则 就在于其遵守了国 家相关税收法规 是合法行为 税收征管法规定 对纳税人偷税的 由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上 5 倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 这就要求我们熟练会计准则 北京安通有限公司税务筹划问题研究 5 精通税法知识 紧跟时代步伐 了解相关政策规定 在确保合法的前提下 达到利 润最大化效果 2 目的性原则 企业进行纳税筹划应先有一个任务目标 在进行筹划之前须理解企业所纳各种 税种的种类 适用税率 业务活动流程 以及行业特点等 并在此基础之上 考虑 筹划可行性 制定筹划要达到的目标 企业税务筹划的最终目的是整体利益最大化 而不单纯的只是税负最小 3 事前进行筹划原则 企业的纳税筹划应该在事前进行 企业经营业务一旦发生 各项纳税义务也就 随之产生 如果纳税人此时才觉得税务重 再做筹划无非就是修改原有的一些凭证 业务的数额或编制虚假业务 都难脱偷税之嫌 是违法行为 因此开展纳税筹划必 须在经济活动发生前 着眼于生产经营的各项过程环节 注重于事先筹划 了解各 项税种及相关优惠政策 如果经济业务已经发生 纳税项目 计税依据和税率等都 随之确定 就无法事后弥补 2 3 税务筹划与偷税 避税的区别 2 3 1 偷税 避税的概念 征管法 第六十三条规定 纳税人伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿 记账 凭证 或者在账簿上多列开支或者不列 少列收入 或者经税务机关通知申报而拒 不申报 或者进行虚假的纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 是偷税 偷税一经 发现 一定会追究刑事责任 面临非常严重的后果 避税指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有 意减轻或解除税收负担的行为 具有非违法性 策划性 权利性和非倡导性的 特点 偷税 避税与税收筹划的共同特点是目的都是为了规避和减轻税负 但是同时 也减少了国家的税收收入 2 3 2 偷税 避税与税收筹划的区别 1 偷税是违法的 是在纳税义务已经发生后再进行 通过漏报收入 虚增 费用 进行虚假会计记录等手段达到少纳税的目的 北京安通有限公司税务筹划问题研究 6 2 避税虽然在形式上不违反法律 但是实质上与立法意图 立法精神相违 背 它是立足于税法的漏洞和缺陷 钻法律的空子 通过人为地安排交易行为 达 到规避税务的目的 而且在纳税义务发生后进行 所以并不值得提倡 3 税收筹划不论原则上税法上所都是鼓励的 在原则上 它可以追求企业 利润最大化的目标 在内容上 又能顺应法律意图 是一种合理合法行为 税务筹 划不但谋求纳税人利益最大化 而且是依法纳税 履行了税法规定的义务 维护了 国家的税收法律法规 是一种知法懂法的表现 在尊重法律的基础上又维护了自身 利益 是现代人应具备的素质 2 4 税务筹划的意义 1 减轻企业税务负担 企业从纳税角度出发 合理统筹税务 充分利用税 务政策 帮助企业实现经济利益最大化 同时 还延缓了现金的流出时间 这笔钱虽 然还要交 但获取到了货币的时间价值 提高资金使用效益 相当于获得了一笔贷 款 而就目前市场环境而言 这笔因时间价值而产生的无息贷款对很多中小企业的 经营发展都有重要意义 2 降低企业纳税风险 在税务筹划过程中 企业通过调整生产经营方式方 法 取消没有经济效益或经济效益低的生产经营环节 避免了企业现金的不必要流 出 同时 因为税务筹划都是在充分理解了相关政策 税法允许情况下实行的 所 以有效规避了风险 更加有利于企业长远的战略规划 实现纳税零风险也维护了企 业的名誉 保证企业健康发展 3 促进企业提高业务管理水平和纳税意识 企业要想税务筹划 必须先加 强涉税业务管理 一方面 企业会精简自身业务流程 提高经营活动的效率 另一 方面 也就要求企业财务人员加强自身财务知识 提高自身素质 要求自己从长远 考虑 谋划全盘 保证自己权益的同时也加强了税法精神的落实 北京安通有限公司税务筹划问题研究 7 第三章第三章 安通安通公司公司税务税务筹划筹划实证研究实证研究 3 1 安通公司简介 北京安通有限公司主要经营机械类产品 公司成立于 2009 年 注册资金 500 万元 公司的组织形式是有限责任公司 同时也是私人企业 公司现已有一百多名 企业员工以及机床等大型加工设备 缴纳税费涉及的主要税种有企业所得税 增值 税等 该公司为一般纳税人 增值税税率为 17 企业所得税税率为 25 作为经营机械产品的企业 该公司拥有大量固定资产 因此公司每个月都存在 进行固定资产的折旧问题 而且能有效对固定资产折旧进行纳税筹划 可以大大增 加企业的利润 减少成本 2014 安通年公司营业收入总额达到 20740860 元 2014 年末资产总额 51509724 75 元 2014 年上交国家税收 176 5 万元 其中增值税 24 47 万元 占 13 86 所得税 136 79 万元 占 77 5 除增值税所得税以外的其他税费 15 24 万元 占 8 6 实际税负占销售收入的比率为 8 5 实际税负占利润总额比率 达 32 26 占资产总额的比率达 3 43 该公司享受国家税收优惠政策 如环保 节能节水 安全生产设备税额抵免等税收优惠政策 2014 年安通公司税收具体情 况如下见表 3 1 表 3 1 2014 年度北京安通公司税收情况统计表 单位 万元 项目 增值税 城市维 护建设 税 教育费 附加 地方教 育费附 加 企业所 得税 房产税 印花税 其他税 费 合计 金额 24 47 1 71 0 73 0 49 136 79 7 11 0 8 4 4 176 5 占纳税 总额比 重 13 86 0 97 0 41 0 28 77 5 4 03 0 45 2 49 1 北京安通有限公司税务筹划问题研究 8 从表中我们可以看出 安通公司的企业所得税和增值税占纳税总额的比重最 大 占到 77 5 和 13 86 同时 所得税是企业经营活动结果的综合反映 增值税 也是公司的税收重点 因此 我们重点对公司的企业所得税进行筹划 随着公司的业务不断拓展 经营范围扩大 规模扩大 收入增加 公司税收负 担也不可避免地加重了 因此 更需要制定合理科学的税务筹划方案 以企业长远 发展为目标 以税后收益最大化为主 同时兼顾纳税最小化 从两方面着手 选择 税务筹划方案 达到筹划效果 3 2 税务筹划常用方法 1 缩小课税基础 所得税的计算简化表达为 应纳税额 课税基础 税率 因此 可以通过此 种方法减轻企业税负 筹划时应该考虑自身的长远利益 筹划决策必须贯穿于企业 经营管理活动 通常情况下 在税法允许的范围内 尽量使各项成本最大化 收入最 小化 这样就减少了课税基础 达到减税目的 2 延缓纳税期限 企业在进行税务筹划应该充分考虑货币的时间价值因素的影响 延缓纳税期限 可享受相当于无息贷款的利益 应纳税款期限越长所获得的利益越大 例如 在计提 折旧时 将平均年限法改为双倍余额递减法即可获得延缓税款的利益 3 合理归属所得年度 所得年度可以收入 成本 费用等的增减或分摊来达成 需要正确预测销售 形势 各项费用的支付 配合企业灵活的优势 做出合理的安排 以享受最大利益 如在销售时间上的确认 存货计价 折旧计提方法的选择等 都可以使企业获得更 多的利益 4 利用国家税收优惠政策 国家为了达到一定的社会 政治 经济目的对纳税人实行税收优惠政策 它利 用税收利益引导人们的活动 只有合理的运用才能得到确实的利益 这就要求纳税 人要时刻关注税法的改变和国家政策的变化 抓住机遇 在激烈的市场竞争中争取 更多的利益 5 固定资产的税务筹划 北京安通有限公司税务筹划问题研究 9 固定资产投资具有耗资多 时间长 风险大等特点 其纳税筹划主要包括以下 几方面 第一 投资于固定资产可以享受折旧抵税的优惠待遇 减轻所得税税负 第二 通过在投资总额中压缩注册资本比例 实现纳税筹划 第三 在投资期限中 应选择分期投资方式 而不应选择一次性投资方式 3 3 安通公司税务筹划的关键点 3 3 1 利用固定资产折旧进行的税务筹划 固定资产投资具有耗资多 时间长 风险大等特点 其纳税筹划主要包括以下 几方面 第一 投资于固定资产可以享受折旧抵税的优惠待遇 减轻所得税税负 第二 通过在投资总额中压缩注册资本比例 实现纳税筹划 第三 在投资期限中 应选择分期投资方式 而不应选择一次性投资方式 案例 1 北京安通有限公司 2014 年新进一批机器 经与税务部门询问 因 其是常年处于震动 高强度的设备 符合采用加速折旧计提的条件 可以改为双倍 余额递减法计提折旧 该批设备 作为固定资产 原值达 65 万元 原先采用直线 法计提折旧 经核定其使用年限为 5 年 净残值 5000 元 企业所得税率为 25 公司经过税务筹划后 采用双倍余额递减法计提折旧 不再采用传统的平均年限法 不考虑其他因素 现在以图表来说明筹划前和筹划后的税收成本情况 平均年限法 折旧与按双倍余额递减法折旧对照如下表 3 2 假定企业每年利润为 40 万 表 3 2 折旧方法税务筹划比较 单位 元 年限 筹划前 直线法 筹划后 双倍余额递减法 折旧额 所得额 所得税 折旧额 所得额 所得税 第一年 129000 271000 67750 258000 142000 35500 第二年 129000 271000 67750 154800 245200 61300 第三年 129000 271000 67750 92880 307120 76780 第四年 129000 271000 67750 69660 330340 82585 第五年 129000 271000 67750 69660 330340 82585 合计 645000 1355000 338750 645000 1355000 338750 北京安通有限公司税务筹划问题研究 10 从上表中 我们不难看出 虽然总的纳税额是一样的 都是 3387500 元 但在 经营初期的两年 采用双倍余额递减法计提折旧可以减少所得税 第一年减少 67750 35500 32250 元 第二年减少 67750 61300 6450 元 这样筹划可 以帮助企业延迟获利年度 而且货币具有时间价值 合理的晚交税额相当于帮助企 业获得了一笔无息贷款 固定资产折旧在计算所得税时可以扣除 因此 利用折旧方法选择折旧额的计 提数来开展税务筹划是公司常用的办法 在计算折旧时 如果选用加速折旧法 前 期就会多计提折旧 企业在前期可以少交一部分所得税 3 3 2 增值税的税务筹划 1 对销售收入的筹划 筹划方案 案例 2 安通公司决策层决定出售总售价 100000 元的机械产品一批 决策层 给出的让利区间是打 8 折销售 销售部准备了几套促销方案 方案 1 让利 20 销售 且折扣额与销售额开具在同一张发票上 方案 2 买一赠一 赠送价值 20000 的产品 进项税额己抵扣 方案 3 返还 20 的现金 筹划分析 在使用折扣销售时 切记要把销售额和折扣额开在同一张发票上 如果企业面 对的是一个信誉良好的客户 销售货款回收风险较小 那么企业可以考虑通过修改 销售合同 将销售折扣方式转换为折扣销售方式 尽量将实物折扣转化为折扣销售 避免实物折扣视同销售 从而为企业减轻税负 方案 l 应纳增值税 100000 1 20 17 13600 元 应纳城建税 教育费附加 地方教育费附加 13600 7 3 2 1632 元 应纳税额合计 13600 1632 15232 元 方案 2 应纳增值税 100000 17 20000 17 20400 元 应纳城建税 教育费附加 地方教育费附加 20400 12 2448 元 应纳税额合计 20400 2448 22848 元 方案 3 应纳税额合计 100000 17 1 12 19040 元 北京安通有限公司税务筹划问题研究 11 由上述分析可知 方案 l 应纳税额最小 税后收益最大 可见选择折扣销售方 式较之于实物折扣 赠送现金等方式而言 纳税额最小 筹划效果最明显 如果采 用分期收款的销售方式 公司就应当考虑分期开具增值税专用发票 实现延期缴纳 税款的筹划目标 而不能在发货时一次全额开具发票 2 对购货渠道的筹划 筹划方案 案例 3 安通公司公司的原料供应商有一般纳税人 小规模纳税人两类 预 计 2012 年采购一批原料 进价为 300000 元 不含税 若用此原料生产出的机械产 品销售价格为 360000 元 不含税 在选择采购对象时 可有三种选择方案 方案 1 选择从一般纳税人海化集团购进 方案 2 选择从小规模纳税人李明厂处购进 该厂管理规范 会计核算 健全 可以请税务机关代开增值税专用发票 方案 3 选择从小规模纳税人张力厂购进 该厂只能开具普通发票 不 能请税务机关代开增值税专用发票 筹划分析 方案 l 应纳增值税 360000 17 300000 17 10200 元 应纳税额合计 10200 1 12 l1424 元 税后收益 360000 300000 11424 48576 元 方案 2 应纳增值税 360000 17 300000 3 52200 元 应纳税额合计 52200 1 12 57420 元 税后收益 360000 300000 57420 2580 元 方案 3 应纳增值税 360000 17 61200 元 应纳税额合计 61200 1 12 68544 元 税后收益 360000 300000 68544 8544 元 以上三种采购方案中 方案 1 应纳税额最低 税后收益最高 可见 选择从一 般纳税人处购进材料时 税负最轻 假如只能从小规模纳税人处进货 那么应该选 择能够由税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人为供货商 北京安通有限公司税务筹划问题研究 12 3 3 3 对研发费用的税务筹划 安通公司目前正处于发展扩张阶段 从长远看 先进的科学技术无疑是生产力 的有效保证 所以公司很重视科技研发 而从税务筹划角度看 也建议公司在资金 充裕的前提下 加大研发费用的投入 据国税发 2008 116 号文第七条的规定 企业根据财务会计核算和研发项目 的实际情况 对发生的研发费用进行费用化或资本化处理的 可按下述规定计算加 计扣除 研发费用计入当期损益未形成无形资产的 允许再按其当年研发费用实际 发生额的 50 直接抵扣当年的应纳税所得额 案例 4 安通公司自成立以来 由于非常重视新产品研究开发 所以研究费 逐年增加 尤其是 2014 年公司开发了新型系列产品 更是大大增加了研发支出 而在 2014 年研发新产品投入资金更是达到了 245 8 万元的高峰 比去年同期增加 93 7 万元 研发投入增长率达 61 6 公司 2011 年至 2014 年的研发支出情况见 下表 3 3 表 3 3 安通公司研发支出情况表 项目 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 研发支出 万元 75 53 100 29 152 1 245 8 增长率 9 06 32 78 51 66 61 6 加计扣除 万元 37 756 50 145 76 05 122 9 共计扣除额 万元 113 286 150 435 228 15 368 7 数据来源 根据安通公司企业所得税纳税申报表附表 研发费明细表整理所得 在查看了安通公司的研发费用明细表后发现 2012 年公司实际发生研发费 150 29 万元 但是其中有 50 万的研发费支出没有提供研究成果报告和费用明细 表 因此按照税法规定不得加计扣除 50 2013 年公司吸取教训 提供了完备的 研发费资料 避免了去年的错误 而通过加大对研发费用的投入 增加了加计扣除 的金额 抵扣了部分应纳税所得额 既减少了税款 又让公司的长远发展有了更多 科学技术的保证 北京安通有限公司税务筹划问题研究 13 第四章第四章 企业税收筹划的困难与建议企业税收筹划的困难与建议 4 1 公司税收筹划面临的主要问题 1 对税收筹划重视不足 公司还不理解税收筹划的真正意义 对其重视程度不够 企业始终认为公司发 展的关键就在技术和市场 只要生产经营搞好企业就会有效益 不愿意把时间和精 力放到税收筹划上 甚至有些管理者在进行经营决策时 无视税收存在 完全不考 虑企业的税务负担 从而很可能使企业遭受很多不必要损失 缺乏税收筹划意识对于企业的税收来说是一个不可忽视的问题 现在很多中小 企业只有一两个税务人员 担任全面的财务工作 工作负担很重 根本没有精力去 进行税收筹划 这种现象不仅仅个别公司存在 我国很多公司税收筹划意识都很淡 薄 没有意视到税收筹划的重要性 2 对会计政策运用不合理 目前 只有一小部分企业选择聘用会计师事务所等中介代理人员来进行税收筹 划 很多企业没有专职税收筹划工作人员或内部财务工作人员能力知识有限 综合 筹划能力不够 掌握国家政策不及时 对税务筹划的理解还存在偏差 像在固定资产折旧的方法选择上 由于理解不深 没有意识到加速折旧与直线 法计提的差别 就会对公司造成一定的损失 而这些损失其实完全可以避免 3 对税务机制了解不深入 由于公司重视程度不够 所以公司没有事先筹划 丧失了很多合理的减少税务 负担的机会 很多会计政策选择上没有考虑税务因素 而由于税务人员管理水平不 强 所以很多税务优惠政策没有考虑到 很多手续文件没有提前配备完善 而到想 考虑的时候发现为时已晚 公司不能及时获知税法的全貌及最新政策 不利于公司财务人员进行税务筹 划 这也导致公司在交税过程中走了不少弯路 有很多税款可以通过正当渠道减免 但由于公司税务人员对税法理解不深 很多政策不懂得利用 很多可以享受减免税 款的机会都丧失了 给公司造成不必要的损失 北京安通有限公司税务筹划问题研究 14 4 2 税收筹划的建议 1 加快税收筹划专业人才队伍的培养 安通公司在税务筹划前出现的问题 归根结底还是税务人员的能力水平没有得 到保证 税收筹划需要综合型的人才 在税收 法律 战略 管理等范畴都要有所 涉猎 对人员素质的要求很高 这就要求我们应注重对财会人员的培养 提高他们 的理论水平和专业技能 加强对税务筹划人员的审核考评 使其能正确有效地统筹 全局 并有能力按照方案组织执行 同时 企业也需要引进高素质的税收管理人才 提高财务人员的应聘标准 组织财务人员参加政策技能培训课程 与时俱进 只有 保证了筹划操作人员的能力 才能确保做好税务筹划工作 2 选择适合自己的经营策略 筹划方案应该考虑自身的长远利益 筹划决策必须贯穿于企业经营管理活动的 全过程 不能把眼光局限于一定时期或一定领域 而是应该考虑税收筹划方案是否 符合企业长期发展的目标 应该在获得当前效益的同时 兼顾企业的长远利益 实 现当期利益与长远利益的 双赢 例如 安通公司 在资金允许的情况下 结合 自己具体情况 鼓励研究人员 加大了科技创新和技术研发 既提高了企业核心竞 争力 有效合理的利用了加计扣除税收政策 降低税基 节约了成本 3 合理的会计政策选择 企业在税收筹划中所处的环境不是一成不变的 政策法规都会随着时代的发展 而变化 所以一定要选择更合理的会计政策 相关政策会随着国家大的经济形势 产业结构的调整等因素而变化 这都会直接对税务筹划产生影响 而企业在发展过 程的不同阶段 需要灵活选择最适合自己发展阶段的会计政策 在税务机关审核同 意的情况下 安通公司用双倍余额递减法计提折旧明显要比直线法更适于企业发 展 通过缩短折年限 把后期成本费用前移 加速收回成本 使公司前期会计利润 发生后移 从而延迟缴纳所得税 使公司取得了一笔无息贷款 实现了资金时间价 值 在当企业融资难的困境下 不失为一种解决临时资金短缺的好方法 4 加强与税务部门的联系 税务机关是企业在税务筹划中必须联系的一个部门 企业的所有税务筹划都必 须要得到税务机关的认可 而很多企业的管理水平偏低 对国家政策法规的精神理 解不深刻 就容易在税务上出现问题 所以企业在进行税务筹划时 更应与其主管 税务机关保持密切联系 从公司开始进行税务筹划时 就与税务机关的相关人员及 北京安通有限公司税务筹划问题研究 15 时沟通 关注当地税务机关税务征收管理的特点方法 争取得到税务机关的指导 公司的纳税筹划人可以从当地地税和国税局相关管理人员那里得到最新优惠政策 指导和法律法规界限 结合自己公司的具体情况 使得公司能够在第一时间了解到 最新信息 不会错过减少纳税的黄金机会 北京安通有限公司税务筹划问题研究 16 结 束 语 从以上分析我们可以看出 企业税务筹划研究在企业未来的长久发展有着举足 轻重的重要 它不仅可以帮助企业实现利益的最大化 而且对企业的经营方针起到 一定的指导作用 企业可以通过各种会计处理以及会计政策的选择合理筹划应交税 务 根据不同的时期税法的变化做出税务筹划的响应的调整 从而使得企业整体税 务得到降低 实现企业税后利润的最大化 提高企业的竞争能力和管理水平 本文以安通公司为例 对具体的筹划实例进行了分析 整个筹划工作的效果明 显 起到了很好的节税作用 分析了对税收筹划重视不足的问题 提出了加快税收 筹划专业人才队伍的培养的建议 针对公司会计政策运用不合理的问题 建议其选 择适合自己的经营策略 合理的选择会计政策 根据