《中级会计学》(8)复习及练习题2006.doc

第八章 流动负债复习讨论题1简述流动负债的分类及内容。2简述“应交税金”账户的用途。3简述增值税的核算方法。4简述预计负债的核算方法。业务练习题习题一练习内容：应付账款与应付票据的一般业务。目的：通过本习题的联系，使同学们掌握应付账款和应付票据的一般业务的会计处理。要求：根据下列发生的经济业务，编制会计分录。1.某企业为增值税一般纳税人，采购原材料以商业汇票结算方式结算货款，根据有关发票账单，购入材料的实际成本15万元，增值税专用发票上注明的增值税额2.55万元。材料已经验收入库。企业开出三个月承兑的商业汇票。2、某企业为增值税一般纳税人，本月购进材料一批，增值税专用发票上注明原材料价款600万元，增值税金额102万元。货款已经支付，材料验收入库。3、某企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款200万元，收购的农业产品已经验收入库，款项已经支付。4、某企业为小规模纳税人，本期购进材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款100万元，支付的增值税17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。5、某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上著名的增值税额为20.4万元，材料价款120万元。材料已经入库，货款已经支付。该材料入库后全部用于工程建设项目。6、接到银行的付款通知，支付已经到期的商业承兑汇票，金额共计43900元。7、通过银行办理偿付某单位货款，共计53209元。习题二内容：债务重组业务。目的：通过本习题的练习，使学生基本掌握应付账款的特殊业务处理，即通过债务重组方式解决应付账款的问题。要求：根据发生的部分债务重组业务，编制会计分录。1、某企业欠销货方过宽50万元。由于现金流量不足，发生财务困难，短期内无法偿还。经双方协商，销货方同意该企业支付30万元货款，余款不再偿还。2、甲方欠乙方款项80万元。由于甲方财务困难，乙方同意甲方用持有的可流通股票偿还。该股票成本81万元，其公允价值75万元。已经办理过户手续。3、甲方欠乙方款项70万元。由于甲方财务困难。协商，甲方以其生产产品偿还，该产品售价55万元，实际成本44万元，双方均为一般纳税人。产品已办理了出库手续。4、甲方于2005年12月31日应付乙方账面金额65400元，其中利息5400元，票面年利率9%。由于甲方多年亏损，不能偿还款项。经协商乙方同意将本金减至50000元，免去全部利息，年利率降至5%，债务延期到2006年12元31日。到期一次支付本金和利息。5、如果上第4题中，乙方同意放弃债权，将全部的债权转为甲方在乙方的投资，转为60000股普通股票，每股面值1元，其公允价值1.1元。6、05年2月22日A公司从B购买商品，出具6 个月期限的商业承兑汇票，面值105000元，不含利息。到期日A财务困难，不能履行付款义务，与B公司协商重组：B同意A以存货抵债。产品市价80000元，增值税率17%，产品成本70000元，该存货的损失准备为500元。假设B 计提坏账准备500元。7、2005年2月22日，A公司从B公司购买商品一批，付给B公司不带利息的6个月期限的商业承兑汇票一张，面值117000元。同年8月22日A公司财务困难不能按时履行偿债义务。双方协商重组事项，协议：B公司同意减免A公司20000元债务，余额当即以银行存款支付。假设B计提坏准备1000元。8、05年2月10日，B销售材料给A公司，收到A公司签发并承兑的商业汇票面值100000元、年利率7%、期限6个月、到期还本付息。当年8月10日，A公司财务困难未能履行合同。与B公司协商重组：B公司同意A公司以一项设备抵债。设备历史成本12万元，累计折旧3万元，公允价值8万元，清理费用1000元，计提减值准备9000元。B公司未计提坏账准备。9、05年2月22日A公司从B公司购买材料，签发一张面值10万元、年利率7%、6个月商业汇票，到期还本付息。债务到期日A公司发生财务困难，不能偿付款项。双方协商重组。B公司同意A公司以专利偿还债务。专利账面价值10万元，评估价值93500元。A公司因转让专利应缴营业税5000元。A公司未对专利计提减值。B公司未计提坏账准备。10、假定还是该债务重组，但协议中A公司以长期股权投资抵债。股权投资的公允价值93500元，账面价值10万元，计提的减值10000元。A转让该投资相关费用500元。B 公司计提坏账准备2000元。 11、B公司如何处理？12、05年2月22日A公司从B公司购买商品，签发一张面值10万元不含有利息的期限6个月的商业汇票一张。到期日A公司财务困难无法按时付款。双方协商重组。B公司同意豁免A公司10000元债务，余下债务于重组日其1年后付清，但B公司收取剩余债务的2%年利率，到期一次还本付息。假定B公司计提坏账准备10000元，贴现率6%。13、05年2月22日，A公司从B公司购买一批商品，付给B共斯议长6个月期限、面值117000元的不含利息的商业汇票。债务到期日，A公司发生财务困难，不能履行付款义务，与B公司协商进行重组。协议：A公司支付10000元现金，同时转让一台设备抵偿债务。设备历史成本10万元，累计折旧2万元，评估价值原值10万元，净值87000元，发生评估费用1000元。B公司未计提坏账准备。习题三内容：应交税金业务。目的：通过本次练习，使学生掌握企业各种应缴税金的计算方法和账务处理。要求：根据下列经济业务，计算应交税金及编制有关会计分录。1、某企业为增值税一般纳税人，本期销售其产品的应纳消费税产品，应纳消费税产品的售价为24万元（含税），产品成本15万元。该产品的增值税率17%，消费税率10%。产品已经发出，并开出增值税专用发票。符合收入确认条件，款项上未收到。计算该企业应缴增值税额和消费税税额，并作出会计分录。2、某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款20万元，加工费5万元，由受托方代收代缴消费税0.5万元，材料已经验收入库，加工费和税以银行存款支付。（材料按实际成本核算）3、某商业企业对外提供劳务输出服务，本月收入36万元，营业税率3%。当期以银行存款上交营业税1万元。4、某企业将自产的煤炭100吨用于产品生产，每吨资源税额5万元。5、某企业本月应交增值税的进项税额为45000元，销项税额为68900元，应交营业税2140元，应交消费税22500元。该企业城市维护建设税率3%。计算应缴城市维护建设税，并作出会计分录。6、某企业为一般纳税人，购进农业产品，实际支付的价款100万元，收购的农产品已经验收入库，款项已经支付。增值税扣除率13%。7、某企业为小规模纳税人，购进材料一批，增值税专用发票注明价款100万元，支付增值税17万元，企业出具承兑的商业汇票，材料上未到达。本期销售产品，销售价格90万元（含税），符合收入实现条件，货款上未收到。8、某公司为一般纳税人，本期用材料对外投资，协商以成本作价。材料的成本200万元，计税价格220万元。增值税率17%。某企业应交税金应交增值税明细账余额情况：进项税额234万元，销项税额530万元，进项税转出5万元，已交税款12万元。月末以银行存款上交本月税款260万元。计算本月应交增值税？本月未交增值税？或多交增值税？作出会计处理。9、某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税的产品，产品销售价格24万元（不含税），产品成本15万元，增值税率17%，消费税率10%。产品已发出，收入实现条件满足，款项上未收到。10、某企业当月应交增值税8万元、应交消费税3万元、出售固定资产应缴营业税2万元。该企业适用城市维护建设税税率3%。习题四内容：应付工资及福利费目的：通过练习，掌握工资的计算及工资费用的分配要求：根据下列经济业务编制会计分录1、某企业职工工资情况：生产工人工资32000元，管理人员工资54000元，销售人员工资24500元，车间管理人员工资34000元，在建工程人员工资56000元。分配本院工资费用。同时，该企业计提职工医疗保险8%，失业保险2%，养老保险10%。计算应计提的各种保险费额，并作出会计分录。2、该企业计提职工福利费的比例为14%。计算应计提的职工福利费，并作出会计分录。3、以银行存款支付退休、离休人员工资3000元。该企业对于退离休人员工资采用社会统筹方法。4、计提本月应付职工的住房公积金14500元。5、以银行存款上交本月代扣代缴的职工个人所得税32000元，上交住房公积金25300元。习题五内容：其他流动负债。目的：通过练习，掌握其他流动负债的核算。要求：根据下列经济业务编制会计分录。1、根据购货合同协议，预收其他单位货款285000元，存入银行。2、某企业2005年6月1日向银行借入短期借款20000