会计案例分析.doc

案例一、资金筹集阶段的会计核算1、某电缆厂2001年5月由A、B两人投资组建，向工商局申请的注册资本为200万元，其中A投入现金120万元，已转存银行，B以二台设备进行投资，评估价为90万元，双方同意评估值高出认缴资本部分做资本公积处理。借：银行存款1200000固定资产 900000贷：实收资本 2000000 资本公积 1000002、企业因资金不足，向银行申请贷款200万元，其中100万元为一年期限，年利率为5%；100万元为三年期限，年利率为6%。利息按季支付，到期一次还本。借：银行存款 2000000 贷：短期借款 1000000长期借款 1000000每月利息：短期借款 10000005%1/124167（元） 长期借款 10000006%1/125000（元）每月计提利息借：财务费用9167 贷：预提费用 9167季末支付利息：借：财务费用9166预提费用18334 贷：银行存款27500一年期满还本：借：短期借款1000000贷：银行存款 1000000三年期满还本：借：长期借款1000000 贷：银行存款 10000003、企业经营中用货币资金增加注册资本300万元，验资并办理工商变更登记后，应依据银行交款单，做如下帐务处理。借：银行存款3000000 贷：实收资本 3000000若企业用未分配利润转增资本300万元，应先代扣个人所得税。借：利润分配未分配利润3750000 贷：实收资本 3000000应交税金代扣个人所得税 750000若用资本公积转增，则借：资本公积3000000 贷：实收资本 3000000案例二、生产准备阶段的会计核算1、某电缆厂购进一台不需安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的买价为100000元，增值税为17000元，运输费用为1000元，款项已经支付。借：固定资产118000 贷：银行存款 118000若上述设备需要安装，安装费为2000元，用现金支付。则，（1）购进设备时，借：在建工程118000贷：银行存款 118000（2）支付安装费时，借：在建工程2000 贷：现金 2000（3）安装完毕，交付使用时，借：固定资产120000 贷：在建工程 1200002、企业从新华工厂购入A材料10吨，每吨2000元，增值税3400元，取得的运费发票上载明运费1000元，保险费200元，装卸费100元，共计1300元。上述款项中材料买价及增值税尚未支付，运杂费已用现金结清。运费中准予抵扣的进项税额=10007%=70（元）计入材料成本的运杂费=1300-70=1230（元）材料成本200010+123021230（元）进项税额=3400+70=3470（元）借：材料21230应交税金应交增值税（进项税额） 3470 贷：应付帐款 23400现金 13003、从新华工厂购入B材料20吨，每吨3000元；同时购入C材料30吨，每吨4000元。共支付运费3000元，取得运费发票。以上款项已全部用银行存款结清，材料已验收入库。运费中准予抵扣的进项税额30007%210元计入材料成本的运费=3000-210=2790元运费分配率2790（20+30）55.80元/吨则：B材料应负担的运费2055.801116（元）C材料应负担的运费3055.801674（元）会计分录如下：借：材料B材料61116C材料121674 应交税金应交增值税（进项税额）30810贷：银行存款213600 4、企业将54000元转存于汇票保证金帐户。 借：银行存款保证金帐户 54000贷：银行存款基本帐户 54000 5、企业购进C材料15吨，单价4000元，增值税率为17%，对方代垫运费1000元，企业已开出银行承兑汇票，汇票期限6个月，支付银行承兑手续费356元，材料已经验收入库。 运费中准予抵扣的进项税额=10007%=70元 计入材料成本的运费=1000-70=930元进项税额=15400017%+70=10270元材料成本=154000+930=60930元会计分录： 借：材料C材料 60930 应交税金应交增值税（进项税额） 10270 贷：应付票据 71200支付银行承兑手续费 借：财务费用 356 贷：银行存款 356汇票期限届满，企业依据银行付款通知单，作如下会计分录 借：应付票据 71200 贷：银行存款 71200案例三、生产阶段的会计核算某电缆厂本月生产甲乙两种产品，发生如下经济业务：1、根据本月发料单汇总A材料（2100元）B材料（3200元）合计数量金额数量金额甲产品领用1531500154800079500乙产品领用20420002064000106000车间一般耗用51600016000管理部门耗用51600016000合计357350045144000217500借：生产成本甲产品 79500乙产品 106000制造费用16000管理费用16000 贷：材料A材料 73500 B材料 1440002、本月应付工资50000元，应代扣代缴个人所得税2000元，用银行存款发放实发工资48000元。借：应付工资50000 贷：银行存款 48000应交税金代扣代缴个人所得税 20003、分配结转本月应付工资50000元，其中：甲产品生产工人工资10000元，乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资12000元。借：生产成本甲产品10000乙产品20000制造费用 8000管理费用 12000 贷：应付工资 500004、按工资总额的14%计提应付福利费。借：生产成本甲产品 1400乙产品2800制造费用 1120管理费用 1680 贷：应付福利费 70005、购买办公用品1080元，其中车间领用380元，厂部领用700元。借：制造费用380管理费用 700 贷：银行存款10806、计提本月固定资产折旧2500元，其中车间1000元，厂部办公部门1500元。借：制造费用1000管理费用1500 贷：累计折旧 25007、支付本月水电费2000元，按电表度数分配车间1200元，厂办公部门800元。借：制造费用1200管理费用 800 贷：银行存款 20008、支付固定资产修理费4000元。借：制造费用4000贷：银行存款40009、分配本月发生的制造费用31700元，按生产工人工资比例分配。分配标准31700（10000+20000）1.056则：甲产品100001.05610560（元）乙产品317001056021140（元）借：生产成本甲产品10560乙产品21140贷：制造费用3170010、本月甲产品完工1000件，单位定额成本100元/件，乙产品完工800件，单位定额成本150元/件。则，甲产品成本1000100100000（元）乙产品成本800150120000（元）借：库存商品甲产品100000乙产品120000 贷：生产成本甲产品100000 乙产品120000案例四 销售阶段的会计核算1、销售甲产品100件，每件售价110元，增值税率17%。用现金代垫运杂费1000元，产品已经发出，款项尚未收到。借：应收帐款 13870 贷：主营业务收入 11000应交税金应交增值税（销项税额）1870现金 10002、销售乙产品500件，每件售价180元，增值税率17%，产品已经发出，收到对方开出的转帐支票并交存银行。借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000应交税金应交增值税（销项税额）153003、销售甲产品200件，每件售价110元，增值税率17%，用现金代垫运杂费1000元，产品已经发出，收到对方签发并经银行承兑的商业汇票一张，票面金额26740元，期限六个月，年利率8%。借：应收票据 26740 贷：主营业务收入 22000应交税金应交增值税（销项税额）3740现金 1000若企业在商业汇票到期前三个月急需资金，将以上票据到银行进行贴现，贴现率为10%。则：票据到期价值=票据面值（1+票面利率票据期限）=26740（1+8%6/12）=27809.6（元）贴现利息=票据到期价值贴现利率贴现期限=27809.610%3/12=695.24（元）贴现额=到期价值-贴现利息=27809.6-695.24=27114.36（元）会计分录：借：银行存款 27114.36 贷：应收票据 26740 财务费用 374.364、预收永明公司购货款50000元，存入银行。借：银行存款 50000 贷：预收帐款永明公司 500005、向永明公司发出甲商品400件，增值税专用发票上载明的价款是44000元，税款为7480元。借：预收帐款永明公司 51480 贷：主营业务收入 44000应交税金应交增值税（销项税额） 74806、收到永明公司补付的货款1480元，存入银行。借：银行存款 1480 贷：预收帐款 14807、以银行存款支付销售产品而发生的免费送货运费2500元。运费中准予抵扣的增值税=25007%=175元借：营业费用 2325 应交税金应交增值税（进项税额） 175贷：银行存款 25008、采用分期收款方式销售产品，本月1日发出乙产品200件，单位成本150元，销售单价180元；合同约定价款从本月末开始分三次等额支付。（1）发出商品时：借：分期收款发出商品 30000贷：库存商品 30000（2）每月末开出专用发票，价款12000元，增值税2040元，收到款项。 借：银行存款 14040贷：主营业务收入 12000 应交税金应交增值税（销项税额） 2040同时结转已确认销售的产品成本：200150/3=10000元 借：主营业务成本 10000 贷：分期收款发出商品 10000 9、将企业不需用的某种材料销售，增值税专用发票上载明的价款为5000元，税款为850元，款项已经收到。该材料成本为4000元。确认销售收入：借：银行存款 5850 贷：其他义务收入 5000 应交税金应交增值税（销项税额） 850结转已售材料成本：借：其他业务支出 4000 贷：材料 4000 10、向直接消费者销售乙产品20件，普通发票上载明的价款为4329元，收到以现金结算的货款。销售额=4329/（1+17%）=3700（元 ） 销项税额=370017%=629（元）借：现金 4329 贷：主营业务收入 3700 应交税金应交增值税（销项税额）62911、以银行存款支付广告费用5000元。借：营业费用 5000贷：银行存款 500012、收到某单位前欠货款15000元。借：银行存款 15000 贷：应收帐款 1500013、结转本月已售产品成本，其中：甲产品70000元，乙产品108000元。借：主营业务成本 178000 贷：库存商品甲产品 70000 乙产品 108000*14、小规模纳税企业销售产品，取得含税销售收入31800元，货款已经存入银行。不含税销售收入=31800/（1+6%）=30000（元）应交增值税=300006%=1800（元）借：银行存款 31800 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税 1800案例五 财务成果的核算 康达电缆厂某年12月31日结帐前有关损益类帐户的累计余额如下：帐户名称 借方累计余额 贷方累计余额主营业务收入 206700主营业务成本 178000主营业务税金及附加 1340其他业务收入 5000其他业务支出 4500营业费用 7325管理费用 12500财务费用 11845.82营业外收入 36000营业外支出 1000所得税 8734.45年末结转损益类帐户（1） 结转各项收益借：主营业务收入 206700其他业务收入 5000财务费用 11845.82营业外收入 36000 贷：本年利润 259545.82（2） 结转各项费用和损失 借：本年利润 204665 贷：主营业务成本 178000主营业务税金及附加 1340其他业务支出 4500营业费用 7325管理费用 12500营业外支出 1000（3） 应税所得额= 259545.82- 204665=54880.82应交所得税=54880.8227%=14817.82本月应提所得税=14817.82-8734.45=6083.37借：所得税 6083.37 贷：应交税金应交所得税 6083.37（4） 结转所得税费用借：本年利润 14817.82 贷：所得税 14817.82（6）结转本年净利润借：本年利润 40063 贷：利润分配未分配利润 40063（7）若康达电缆厂章程规定利润分配各项目比例为：提取法定盈余公积金 10%提取法定公益金 5%向股东分配利润 剩余利润的50% 则：应提盈余公积金=4006310%=4006.30应提公益金=400635%=2003.15向股东分配利润=(40063-4006.3-2003.15) 50%=17026.76借：利润分配提取法定盈余公积金 4006.30 提取法定公益金 2003.15 应付利润 17026.76 贷：盈余公积法定盈余公积 4006.30 法定公益金 2003.15 应付利润 17026.76同时将利润分配帐户各明细分类帐余额结转到“未分配利润”明细帐户 借：利润分配未分配利润 23036.21 贷：利润分配提取法定盈余公积金 4006.3 提取法定公益金 2003.15 应付利润 17026.76案例六 应交增值税的核算1、购进原材料，取得的增值税专用发票上载明的价款为70000元，税款为11900元，运费发票上载明运费为1000元、铁路建设基金为50元、保险费30元、装卸费50元，共计1130元。款项已经通过银行支付，材料已验收入库。运费中准予抵扣的进项税额=（1000+50）7%=73.5（元）计入材料成本的运杂费=1130-73.5=1056.5（元）材料成本=70000+1056.5=71056.5(元)借：材料 71056.5 应交税金应交增值税（进项税额） 11973.5贷：银行存款 83030 2、发出A材料一批，成本为5000元，委托甲工厂加工成D材料，支付的加工费用为1500元，增值税率为17%，取得了甲工厂开具的增值税专用发票。（1） 发出A材料时借：委托加工物资 5000 贷：材料A材料 5000（2） 支付加工费时借：委托加工物资 1500应交税金应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款 1755（3） 收回委托加工完成的D材料时借：材料D材料 6500 贷：委托加工材料 65003、购进A材料一批，普通发票上载明的价款为4300元，以现金支付。借：材料A材料 4300 贷：银行存款 43004、销售产品，开出的增值税专用发票载明价款100000元，税款17000元，款项已通过银行收讫。借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税（销项税额） 170005、将自产的电缆用于自建办公大楼，该电缆成本为5000元，市场价格为6000元。 借：在建工程 6020贷：库存商品 5000 应交税金应交增值税（销项税额） 1020 6、将购进的某种材料用于自建办公大楼，该材料帐面成本5000元。则：应转出的增值税进项税额=500017%=850(元)借：在建工程 5850 贷：材料 5000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 8507、本月上交本月的应交增值税6651.5元。 借：应交税金应交增值税（已交税金）6651.5贷：银行存款 6651.5 8、 若本月应交增值税为6651.5元，实际只交纳了3000元，还有应交未交税金3651.5元，月末应编制如下会计分录入帐。 借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）3651.5贷：应交税金未交增值税 3651.510、本月上交上期应交未交的增值税时借：应交税金未交增值税金 36