中级会计师中级会计实务考前真题及答案详解.doc

更多资料李萧萧的个人主页：/wxiaoxiao151第一章 总论 一、单项选择题 1、下列各事项中，使负债增加的是（）。A、分期付款方式购入固定资产B、用银行存款购买公司债券C、发行股票D、支付现金股利2、下列对会计基本假设的表述中，准确的是（）。A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B、一个会计主体必然是一个法律主体C、货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D、会计主体确立了会计核算的时间范围3、下列有关会计主体的表述中，不正确的是（）。A、企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分B、会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人C、会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织D、会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送4、下列各项中，不体现实质重于形式要求的是（ ）。A、对发生减值的无形资产计提减值准备B、售后租回业务的会计处理C、售后回购的会计处理D、关联方关系的判断5、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。A、采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B、期末对可供出售金融资产计提减值准备C、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价D、融资租入固定资产作为自有固定资产核算6、下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是（）。A、为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较B、存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明C、对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告D、对于已经发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告时，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用7、下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A、支付应付债券利息B、发行债券取得款项存入银行存款C、宣告发放股票股利D、接受固定资产捐赠8、下列各项目中，不属于工业生产企业其他业务收入范畴的是（）。A、原材料出售取得的收入B、单独出售包装物的收入C、处置交易性金融资产取得的收入D、为外单位提供运输劳务的收入9、按照企业会计准则的规定，以下表述中不正确的是（）。A、费用导致经济利益的流出，最终导致所有者权益减少B、损失导致经济利益的流出，但不属于会计准则定义的“费用”C、利得导致经济利益的流入，但是不属于会计准则定义的“收入”D、营业成本属于费用，期间费用属于损失10、资产或负债项目，按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其采用的会计计量属性是（）。A、现值B、可变现净值C、历史成本D、公允价值11、下列关于财务报告的说法中，不正确的是（）。A、向财务报告使用者提供决策有用的信息B、反映企业管理层受托责任的履行情况C、财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表D、财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等12、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是()。A、可供出售金融资产的公允价值变动B、交易性金融资产的公允价值变动C、投资性房地产的公允价值变动D、接受投资时形成的资本溢价13、关于损失，下列说法中正确的是（ ）。A、损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出B、损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益C、损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出D、损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目二、多项选择题 1、关于负债，下列说法中正确的有（）。A、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B、符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表C、如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预计负债D、未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债2、下列关于会计基本假设的表述中，不正确的有（）。A、基金管理公司管理的证券投资基金不属于会计主体B、会计分期确立了会计核算的空间范围C、会计主体必然是法律主体D、货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段3、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有()。A、将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化B、因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法C、鉴于债务人发生财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备D、对于某项原采用成本法核算的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制，将核算方法由成本法转为权益法4、下列各项中，体现实质重于形式要求的有（）。A、售后回购的会计处理B、关联方关系的判断C、将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账D、合并会计报表的编制5、下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（）。A、对周转材料的摊销采用一次摊销法B、无形资产计提减值准备C、固定资产采用加速折旧法计提折旧D、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法6、下列各项中，能引起留存收益总额发生变动的是（）。A、提取盈余公积B、以盈余公积分配现金股利C、发放股票股利D、用税后净利润弥补亏损7、下列关于收入要素的表述中，正确的有()。A、收入在经济利益很可能流入时即可以确认B、收入应当是企业在日常活动中形成的C、收入应当会导致经济利益的流入D、收入应当最终会导致所有者权益的增加8、下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费9、下列关于利润的表述中正确的是（）。A、利润是指企业在一定会计期间的经营成果B、直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失C、利润反映企业某一时点的财务状况D、利润金额的确定主要取决于收入和费用的计量，不考虑利得和损失金额的影响10、下列经济业务会计计量属性正确的表述有()。A、在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量B、在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量C、在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量D、在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量11、下列各项中，属于利得的有（）。A、出租无形资产取得的收益B、接受投资产生的资本溢价C、出售无形资产产生的净收益D、以固定资产清偿债务形成的债务重组收益12、下列业务或事项中，体现权责发生制会计基础的有（）。A、预收款销售商品时通常在发出商品时确认收入B、考虑弃置费用时，按预计负债摊余成本和实际利率计算确定的利息费用在发生时计入财务费用C、分期付款购入固定资产具有融资性质的，未确认融资费用按实际利率法摊入各期财务费用D、事业单位收到财政部门拨入的日常事业活动经费10万元计入财政补助收入三、判断题 1、无论何种情况下，企业都应按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法。（）对错2、企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）对错3、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（）对错4、出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入，所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。（ ）对错5、企业发生的办公费和业务招待费，不会给企业带来未来经济利益，因此应于发生时直接确认为费用，计入当期损益。（）对错6、企业在对会计要素进行计量时，只能采用历史成本计量。（）对错7、企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）对错8、按照相关规定，我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。（ ）对错答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】选项B，属于资产内部一增一减，不影响负债；选项C，资产和所有者权益同时增加，不会影响负债；选项D，资产和负债同时减少。【该题针对“会计要素及其确认与计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660129,点击提问】 2、【正确答案】 C【答案解析】选项A，持续经营和会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围；选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；选项D，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围。【该题针对“会计基本假设”知识点进行考核】 【答疑编号10660076,点击提问】 3、【正确答案】 D【答案解析】选项，会计主体即会计信息所反映的特定单位，它界定了会计工作的空间范围，将本企业的经济活动与投资者及其他企业的经济活动相区分。选项，会计主体不同于法律主体。一般来讲，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。例如企业的分公司，它可以是会计主体，但不是法律主体。选项，现实生活中，行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的集团公司均可作为一个会计主体。选项ABC的表述均正确。选项，当某一会计主体不能独立对外时，如独立核算的销售部门等，则无须对外报送独立的财务报告，故不正确。【该题针对“会计基本假设”知识点进行考核】 【答疑编号10660071,点击提问】 4、【正确答案】 A【答案解析】选项A，体现了谨慎性要求。【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 【答疑编号10660007,点击提问】 5、【正确答案】 D【答案解析】选项A、B、C体现了谨慎性要求；选项D体现实质重于形式会计信息质量的要求。【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 【答疑编号10660004,点击提问】 6、【正确答案】 B【答案解析】选项A，体现了不同企业会计信息的可比性要求；选项C，体现了及时性要求；选项D，体现了谨慎性要求。【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 【答疑编号10659994,点击提问】 7、【正确答案】 D【答案解析】选项A是资产和负债同时减少；选项B是资产和负债同时增加；选项C宣告发放股票股利时不进行账务处理，选项D接受固定资产捐赠，固定资产增加的同时，还要增加营业外收入，最终会导致企业资产和所有者权益同时增加。【该题针对“所有者权益”知识点进行考核】 【答疑编号10659972,点击提问】 8、【正确答案】 C【答案解析】处置交易性金融资产取得的收入，应该确认为投资收益。【该题针对“收入”知识点进行考核】 【答疑编号10659955,点击提问】 9、【正确答案】 D【答案解析】费用是企业日常经营活动中的经济利益流出，包括营业成本和期间费用，所以选项D不正确。【该题针对“费用”知识点进行考核】 【答疑编号10659946,点击提问】 10、【正确答案】 D【答案解析】【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】 【答疑编号10659926,点击提问】 11、【正确答案】 C【答案解析】本题考核财务报告的目标。选项C，财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料构成。财务报表至少应包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表及其附注。【该题针对“财务报告目标”知识点进行考核】 【答疑编号10659921,点击提问】 12、【正确答案】 A【答案解析】利得或损失由两部分构成：一是计入所有者权益的“资本公积其他资本公积”；二是计入当期损益的营业外收入或营业外支出。选项A应计入资本公积，符合题意。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】 【答疑编号10659905,点击提问】 13、【正确答案】 C【答案解析】损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】 【答疑编号10659903,点击提问】 二、多项选择题1、【正确答案】 BD【答案解析】选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债，选项C不全面。【该题针对“负债”知识点进行考核】 【答疑编号10660115,点击提问】 2、【正确答案】 ABC【答案解析】本题考核会计基本假设。选项A，基金管理公司管理的证券投资基金属于会计主体；选项B，会计主体确立了会计确认、计量和报告的空间范围，不是会计分期；选项C，法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。【该题针对“会计基本假设”知识点进行考核】 【答疑编号10660087,点击提问】 3、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 【答疑编号10660062,点击提问】 4、【正确答案】 ABCD【答案解析】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。在会计实务中，四个选项都是体现了实质重于形式要求。【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 【答疑编号10660012,点击提问】 5、【正确答案】 BCD【答案解析】谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。计提减值准备、加速折旧等都体现了谨慎性要求。选项A，对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 【答疑编号10659990,点击提问】 6、【正确答案】 BC【答案解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两个项目。选项A，提取盈余公积是留存收益项目内部一增一减，且金额相等，不会引起留存收益总额变动；选项B，用盈余公积分配现金股利会引起盈余公积项目减少，应付股利增加；选项C，用未分配利润发放股票股利，会使未分配利润减少，股本增加；选项D，税后净利润弥补亏损额是留存收益项目内部的一增一减，金额相等，留存收益总额不变。【该题针对“所有者权益”知识点进行考核】 【答疑编号10659973,点击提问】 7、【正确答案】 BCD【答案解析】本题考核收入要素的特征。选项A，收入只有在经济利益很可能流入，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。【该题针对“收入”知识点进行考核】 【答疑编号10659962,点击提问】 8、【正确答案】 ABD【答案解析】本题考核的是费用要素。选项C应记入“营业外支出”科目。【该题针对“费用”知识点进行考核】 【答疑编号10659949,点击提问】 9、【正确答案】 AB【答案解析】利润反映企业在一定会计期间的经营成果，利润的确定主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。【该题针对“利润”知识点进行考核】 【答疑编号10659938,点击提问】 10、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】 【答疑编号10659931,点击提问】 11、【正确答案】 CD【答案解析】选项A，计入其他业务收入，属于收入；选项B，属于所有者投入的资本，不符合利得的定义；选项C，计入营业外收入，属于利得；选项D，计入营业外收入，属于债务重组利得，符合题意。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】 【答疑编号10659897,点击提问】 12、【正确答案】 ABC【答案解析】权责发生制，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。选项ABC符合权责发生制的要求；选项D，事业单位除经营性收支业务外，一般采用的是收付实现制。【该题针对“会计基础”知识点进行考核】 【答疑编号10659891,点击提问】 三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】如果企业处于破产清算阶段，不能持续经营时，则不能再按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法。【该题针对“会计基本假设”知识点进行考核】 【答疑编号10660082,点击提问】 2、【正确答案】 错【答案解析】谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，并不得设置秘密准备。本题属于滥用会计政策，而不是体现了会计信息质量谨慎性要求。【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 【答疑编号10660027,点击提问】 3、【正确答案】 错【答案解析】本题考核利润要素。净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益(净资产)发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期净资产的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。【该题针对“所有者权益”知识点进行考核】 【答疑编号10659980,点击提问】 4、【正确答案】 错【答案解析】出售无形资产取得收益，是非日常活动产生的，通过营业外收入核算，不属于企业的收入。【该题针对“收入”知识点进行考核】 【答疑编号10659965,点击提问】 5、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“费用”知识点进行考核】 【答疑编号10659948,点击提问】 6、【正确答案】 错【答案解析】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。在某些情况下，为了提高会计信息质量，实现财务报告目标，准则允许采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，否则，不允许采用其他计量属性。【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】 【答疑编号10659925,点击提问】 7、【正确答案】 错【答案解析】企业发生的各项利得或损失，可能直接计入当期损益，也可能直接计入所有者权益。比如，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，直接计入资本公积。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】 【答疑编号10659898,点击提问】 8、【正确答案】 错【答案解析】我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。【该题针对“会计基础”知识点进行考核】 【答疑编号10659892,点击提问】 第二章 存货 一、单项选择题 1、下列业务中，不应计入当期损益的是（ ）。A、收发过程中计量差错引起的存货盈亏B、责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失C、购入存货运输途中发生的合理损耗D、自然灾害造成的存货净损失2、某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为（）万元。A、281B、290C、261D、2103、2010年12月31日，甲公司库存A原材料的账面成本为400万元，可用于生产100台B设备。该公司已于2010年11月18日与乙公司签订不可撤销的购销协议，将于2011年3月23日向乙公司提供100台B设备，合同单价为5.8万元,；B产品的市场售价为每台5.6万元。将该批库存原材料加工成100台B设备，估计尚需要发生加工成本230万元。预计销售100台B设备所需的销售费用及税金为20万元。该批A原材料的市场售价为380万元，如将该批A材料直接出售，所需的销售税金及费用为15万元。假定不考虑其他因素，则2010年末甲公司A原材料在资产负债表上“存货”项目中应列示的金额为（）万元。A、400B、330C、70D、5604、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元；估计销售每台Y产品需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。A、85B、89C、100 D、1055、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A、600B、702C、200D、3026、A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），收回后进一步加工为应税消费品，消费税税率10。企业发出委托加工材料20 000元，支付运杂费1 000元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费12 000元。假设双方均为一般纳税人企业，增值税税率为17。A公司收回半成品时的成本为（）元。A、32 000B、33 000C、35 040D、36 5557、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运杂费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（ ）万元。A、0.82B、0.81C、0.80D、0.838、下列各项中，不在资产负债表“存货”项目列示的是（）。A、生产成本B、委托代销商品C、为在建工程购入的工程物资D、发出商品二、多项选择题 1、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A、因对外投资转出存货时应结转已计提的相关存货跌价准备B、存货采购过程中发生的损耗不计入采购成本C、存货跌价准备一经计提不得转回D、可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一2、下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有（）。A、买价B、运杂费C、运输途中的合理损耗D、入库前的挑选整理费用3、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。A、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本4、下列各项中，表明存货的可变现净值低于成本的有（）。A、该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格，且该产品无销售合同C、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌5、下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税6、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。A、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、材料采购过程中发生的非合理损耗C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用三、判断题 1、企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时计入当期销售费用。（ ）对错2、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）对错3、即使不是因为以前减记存货价值的影响因素消失，而是其他影响因素造成存货价格回升的，也可以将该存货跌价准备转回。（）对错4、企业接受投资者投入的商品应该按照该商品在投出方的账面价值入账。（）对错5、存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含分配的制造费用。（ ）对错四、计算分析题 1、甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：（1）2011年11月2日，甲企业发出委托加工材料一批，实际成本为620 000元。（2）2011年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元（假定不考虑运费的增值税因素）；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。（5）2011年12月31日，库存A材料的预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。要求：（1）编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。（2）计算甲企业2011年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660866,点击提问】 2、【正确答案】 B【答案解析】一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300（113）1910290（万元）。【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660836,点击提问】 3、【正确答案】 B【答案解析】由于A材料是为生产B设备而持有的，因此需要先确定B设备是否存在减值。B设备的可变现净值5.810020560（万元），B产品的成本400230630（万元），因为A材料所产生的B产品可变现净值低于其成本，所以A材料需要按照成本与可变现净值孰低计量。A材料的可变现净值5.810023020330（万元），应计提的存货跌价准备40033070（万元），在资产负债表上存货项目中列示的金额为40070330（万元）。【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660789,点击提问】 4、【正确答案】 A【答案解析】Y产成品的成本10095195（万元），可变现净值1020120180（万元），产品发生了减值，材料应按成本与可变现净值孰低计量。材料的可变现净值2010952085（万元），低于材料的成本，故期末原材料的账面价值为85万元。【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660749,点击提问】 5、【正确答案】 A【答案解析】A公司的分录是： 借：原材料 600应交税费应交增值税（进项税额） 102贷：股本 200资本公积股本溢价 502该材料的入账价值为600万元。【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660743,点击提问】 6、【正确答案】 B【答案解析】由于委托加工的存货需继续加工应税消费品，故A公司被代扣代缴的消费税不计入委托加工物资的成本。委托加工物资成本20 0001 00012 00033 000（元）。此过程完整分录为：借：委托加工物资21 000贷：原材料 20 000银行存款 1 000支付加工费时借：委托加工物资12 000应交税费应交增值税（进项税额）2 040应交消费税3 556贷：银行存款17 596（12 0002 0403 556）材料收回时借：原材料33 000贷：委托加工物资33 000【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660711,点击提问】 7、【正确答案】 A【答案解析】该批原材料的实际单位成本（4005.6821.5）/4990.82（万元）。【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号10660683,点击提问】 8、【正确答案】 C【答案解析】工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。【该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核】 【答疑编号10660665,点击提问】 二、多项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】选项B，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，非合理损耗不计入采购成本；选项C，当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，所以存货跌价准备可以转回。【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660861,点击提问】 2、【正确答案】 ABCD【答案解析】工业企业购入的存货，实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用。【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660838,点击提问】 3、【正确答案】 ABD【答案解析】选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660797,点击提问】 4、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660752,点击提问】 5、【正确答案】 BC【答案解析】支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660717,点击提问】 6、【正确答案】 ACD【答案解析】选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，计入“应交税费应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，材料采购过程中发生的非合理损耗，先计入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本。【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号10660676,点击提问】 三、判断题1、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660873,点击提问】 2、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660840,点击提问】 3、【正确答案】 错【答案解析】本题考核存货跌价准备的转回。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660782,点击提问】 4、【正确答案】 错【答案解析】投资者投入的存货，应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660741,点击提问】 5、【正确答案】 错【答案解析】存货的加工成本是指加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10660728,点击提问】 四、计算分析题1、【正确答案】 （1）甲公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资620 000贷：原材料620 000 支付加工费及相关税金时：增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（发出委托加工材料成本加工费）/（1消费税率）应支付的增值税100 0001717 000（元）应支付的消费税（620 000100 000）（110）1080 000（元）借：委托加工物资100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000应交消费税80 000贷：银行存款197 000支付运杂费：借：委托加工物资20 000贷：银行存款20 000收回加工材料时：收回加工材料实际成本620 000100 00020 000740 000（元）借：原材料740 000贷：委托加工物资740 000（2）计算应计提的存货跌价准备B产品可变现净值1 0001 20050 0001 150 000（元）B产品成本740 000500 0001 240 000（元）B产品成本 B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本为740 000元。应计提存货跌价准备740 000650 00090 000（元）借：资产减值损失90 000贷：存货跌价准备90 000【答案解析】【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660790,点击提问】 2、【正确答案】 （1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款17 550贷：主营业务收入15 000（10 0001.5）应交税费应交增值税（销项税额） 2 550（15 00017）借：主营业务成本14 100（10 0001.41）贷：库存商品14 1002011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200（10001.2）应交税费应交增值税（销项税额）204（120017）借：主营业务成本1410（10001.41）贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备6401000/4 000160（万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本30001.414230（万元），可变现净值30001.33900（万元），期末存货跌价准备应有余额42303900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额640160480（万元），转回存货跌价准备480330150（万元）。借：存货跌价准备 150贷：资产减值损失 150【答案解析】【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10660798,点击提问】 第三章 固定资产一、单项选择题 1、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。A、1 000B、1 100C、580D、6002、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）。A、投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B、为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D、构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产3、对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（ ）。A、作为主营业务收入B、作为其他业务收入C、作为营业外收入D、冲减工程成本4、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A、正在改扩建的固定资产B、因季节性原因停用的固定资产C、进行日常维修的固定资产D、定期大修理的固定资产5、2009年12月15日，P公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1 230万元。该