投资型保险产品的会计处理.ppt

第四章投资型保险产品的会计处理 第一节分红保险会计第二节万能保险会计第三节投资连结保险会计第四节非寿险投资型产品会计 第一节分红保险会计 一 分红保险概述1 概念 保户享有保单红利分配权2 分类 投资型 银保分红 缴费 保障 保障型 有分红功能的普通寿险3 有关管理规定 分设账户 独立核算 二 分红保险保单红利的会计处理 一 会计科目的设置 二 账务处理例题4 1某寿险公司经批准可以销售分红保险 2010年12月31日 公司分红业务在该年度取得盈余120万元 经公司精算师建议 董事会决定计提84万元 应付保单红利 用于支付在2011年内到达保单周年日且仍然有效的分红保单的红利 从2011年1月1日开始 有分红保单陆续到达保单周年日 公司用现金支付红利20万元 用累积生息的方式支付红利16万元 用交清增额的分红办法支付21万元 用抵交保费方式支付13万元 至2011年12月31日 公司实际累计支付70万元红利 1 计提应付保单红利借 保单红利支出84万元贷 应付保单红利84万元 2 现金支付借 保单红利支出 现金领取 20万元贷 应付保单红利 现金领取 20万元借 应付保单红利 现金领取 20万元贷 银行存款20万元 3 累计生息借 保单红利支出16万元贷 其他长期负债 应付累计生息本金 16万元借 其他长期负债 应付累计生息利息 万元贷 银行存款 万元 4 交清增额保险借 保单红利支出 交清增额保险 21万元贷 应付保单红利 交清增额保险 21万元借 应付保单红利 交清增额保险 21万元贷 银行存款21万元 5 抵交保费借 保单红利支出 抵交保费 13万元贷 应付保单红利 抵交保费 13万元借 应付保单红利 抵交保费 13万元贷 银行存款13万元 三 分红险种准备金的账务处理 1 尚未分配的业务盈余 计入当期损益的金融资产的公允价值变动借 提取寿险责任准备金 分红特储贷 寿险责任准备金 分红特储 2 可供出售金融资产的公允价值变动借 资本公积 其他资本公积 分红特储贷 寿险责任准备金 资本公积 分红特储 第二节投资连结保险会计 一 投资连结保险概述1 特点 1 保费固定 保额变动 2 分立账户 3 保单的现金价值变动2 费用 初始费用 手续费 买卖差价 死亡风险保险费 保单管理费 资产管理费 退保费 二 独立账户的设置 会计要素及科目设置 一 独立账户的设置通用账户独立账户 单独设立 单独运作 单独核算 二 会计要素会计主体非保险企业 而是投资基金 投保人委托保险公司运作 资产 负债 投保人权益 收入 费用 三 科目设置 独立账户资产 独立账户负债 三 投资连结保险的账务处理 1 业务发生时收取保费 1 收到保费时借 银行存款贷 预收保费 2 合同生效时借 预收保费贷 保费收入其他业务收入独立账户负债 3 保费划入独立账户时借 独立账户资产贷 银行存款 2 进行投资时 1 购买交易性金融资产时a 购买时借 独立账户资产 交易性金融资产 成本独立账户资产 应收股利 利息独立账户负债 投保人权益 交易费用贷 独立账户资产 银行存款b 持有期内借 独立账户资产 应收利息贷 独立账户负债 投保人权益 利息收入c 资产负债表日借 独立账户资产 交易性金融资产 公允价值变动贷 独立账户负债 投保人权益 公允价值变动损益d 出售时借 独立账户资产 银行存款独立账户负债 投保人权益 交易费用借 贷 独立账户负债 投保人权益 公允价值变动损益贷 借 独立账户资产 交易性金融资产 公允价值变动贷 独立账户资产 交易性金融资产 成本独立账户负债 投保人权益 投资收益 2 购买返售金融资产时a 购买时借 独立账户资产 买入返售金融资产贷 独立账户资产 银行存款b 确认利息收入时借 独立账户资产 应收利息贷 独立账户负债 投保人权益 利息收入C 返售时借 独立账户资产 银行存款贷 独立账户资产 买入返售金融资产独立账户资产 应收利息 3 独立账户的负债 1 借入资金时a 资金收到时借 独立账户资产 银行存款贷 独立账户负债 借入资金b 确认利息支出时借 独立账户负债 投保人权益 利息支出贷 独立账户负债 应付利息c 归还时借 独立账户负债 借入资金独立账户负债 应付利息贷 独立账户资产 银行存款 2 卖出回购金融资产a 卖出时借 独立账户资产 银行存款贷 独立账户负债 卖出回购金融资产款b 确认利息支出时借 独立账户负债 投保人权益 利息支出贷 独立账户负债 应付利息c 购回时借 独立账户负债 卖出回购金融资产款独立账户负债 应付利息贷 独立账户资产 银行存款及现金 4 独立账户的账户管理费 1 保险公司借 银行存款贷 其他业务收入 资产管理费 2 独立账户借 独立账户负债 投保人权益 资产管理费支出贷 独立账户资产 银行存款 5 营业税金及附加 借 独立账户负债 投保人权益 营业税金及附加贷 独立账户负债 应付税费借 独立账户负债 应付税费贷 独立账户资产 银行存款 6 投保人领取独立账户价值 借 独立账户负债 投保人权益贷 独立账户资产 银行存款同时 若收取手续费借 银行存款贷 其他业务收入 手续费收入借 独立账户负债 投保人权益 手续费支出贷 独立账户资产 银行存款 7 发生赔付时 借 死伤医疗给付贷 银行存款借 独立账户负债 投保人权益贷 独立账户资产 银行存款 第四节万能保险会计 一 万能保险概述1 简介2 收入费用3 与其他险种的比较 二 会计核算 一 科目设置 保户储金及投资款 二 账务处理1 收到保费借 银行存款贷 预收保费2 合同生效借 预收保费贷 保费收入 风险保费 其他业务收入 初始费用 保户储金及投资款 3 确认收益借 其他业务支出贷 保户储金及投资款4 发放持续缴费奖励借 其他业务支出贷 保户储金及投资款5 发生业务支出借 保户储金及投资款贷 其他应付款借 其他应付款贷 银行存款 6 退保借 保户储金及投资款贷 其他业务收入银行存款7 万能平滑准备金 1 结算利息率部分 计入当期损益的金融资产的公允价值变动借 提取寿险责任准备金 万能平滑贷 寿险责任准备金 万能平滑 2 可供出售金融资产的公允价值变动借 资本公积 万能平滑贷 寿险责任准备金 万能平滑同时冲销上月 借 寿险责任准备金 资本公积 万能平滑贷 资本公积 其他资本公积 万能平滑 第五节非寿险投资型产品会计 一 非寿险投资型产品概述1 特点 保障加投资 期限较长2 分类 预定收益型 非预定收益型3 管理要求 合同条款 满期收益率 财务管理 信息披露4 收取费用 二 非寿险投资型产品的会计处理 一 预定收益型1 收到投资金借