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第三章 习题解答一 练习工业企业供应过程的核算和采购成本的核算。1 采购员xx预支差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收款xx 500 贷：库存现金 5002 购进下列材料，已验收入库，货款以商业汇票结算。甲材料1600千克， 10元 ， 计16000元； 乙材料800千克， 16元 计12800， 合计28800元。 借：材料采购甲 16000乙 12800 应交税费应交增值税（进项税额） 4896 贷：应付票据 336963 以银行存款支付上述材料运费480元；以现金支付运达仓库的装卸费240元。 每千克材料应负担的运杂费=（480+240）/（1600+800）=0.3（元） 甲材料应分摊的运杂费=0.31600=480（元） 乙材料应分摊的运杂费=0.3800=240（元） 借：材料采购甲 480 乙 240 贷：银行存款 480 库存现金 240 4 上述材料按实际成本入帐。甲材料实际成本=16000+480=16480（元）乙材料实际成本=12800+240=13040（元） 借：原材料甲 16480 原材料乙 13040 贷：材料采购 295205 商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款。 借：应付票据 33696 贷：银行存款 33696 二 练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算。资料：某厂20xx年7月份发生以下经济业务：1 生产车间从仓库领用原材料进行产品生产。用于A产品生产领用甲材料150千克10.50元，领用乙材料100千克16.50元；用于产品生产领用甲材料120千克10.50元，领用乙材料80千克16.50元。 借：生产成本A产品3225B产品2580贷：原材料5805 2 结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：A产品生产工人工资5000元，B产品生产工人工资4000元，车间职工工资2000元，管理部门职工工资3000元。借：生产成本A产品5000B产品4000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬14000 3 按规定根据职工工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本A产品700B产品560制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬 1960 4 计提本月份固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用的固定资产折旧300元。借：制造费用600 管理费用300贷：累计折旧900 5 以库存现金支付应由本月份车间负担的修理费200元。借：制造费用200贷：库存现金200 6 车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付。借：制造费用400贷：库存现金400 7 车间管理人员出差，报销差旅费237元，原预支300元，余额归还现金。借：制造费用237库存现金 63贷：其他应收款300 8 将制造费用总额如数转入“生产成本”账户，并按生产工人工资的比例摊入A、B两种产品成本。制造费用20002806002204002373717（元）生产工人工资每元承担制造费用371790000.413A产品应承担制造费用50000.4132065（元）B产品应承担制造费用40000.4131652（元） 借：生产成本A产品2065 B产品1652贷：制造费用 3717 9 结算本月份A、B两种产品的生产成本。本月A产品100件、B产品80件，均已全部制造完成，并已验收入库，按其实际成本入帐。借：库存商品A产品10990B产品 8792贷：生产成本A产品10990B产品 8792A产品完工实际成本32255000700206510990（元）B产品完工实际成本2580400056016528792（元）登记丁字帐借生产成本（总）贷借生产成本（A）贷 5850 9 19782 . 32259000 .5000 .109901260 .7003717 .2065本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额19782 19782 10990 10990 借生产成本（B）贷2580 .8792 4000 5601652本期发生额本期发生额87928792借制造费用贷借库存商品贷 2000. 3717 . 19782 280 600 本期发生额本期发生额 20019782 400 237 期末余额 19782本期发生额本期发生额37173717产品生产成本计算表 单位：元成本项目 A 产 品 B 产 品总成本（100）件单位成本总成本（80）件单位成本直接材料32255700206532.255720.6525804560165232.255720.65直接人工制造费用产品生产成本10990109.98792109.9三 练习工业企业销售过程的核算。 资料 xx厂200x年7月份发生有关销售经济业务如下：1 向甲厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税税率17%。货款已收到，存入银行。 借：银行存款 35，100贷：主营业务收入 A产品 30，000 应交税费应交增值税 5,1002 向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税税率17%。货款尚未收到。 借：应收账款 52,650贷：主营业务收入 B产品 45,000 应交税费应交增值税 7,6503 按出售的两种产品的实际销售成本转帐（A产品每件45元，B产品每件115元）。借：主营业务成本 57000 贷：库存商品A 产品 22500 B产品 345004 以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程的运输费800元、包装费200元。借：销售费用 1000 贷：银行存款 10005 结算本月份销售机构职工工资1000元，并按工资总额的14%计提职工福利费。借：销售费用 1140 贷：应付职工薪酬 11406 向丙厂出售甲材料100千克，每千克售价12元。货款已收到，存入银行。借：银行存款 1404 贷：其他业务收入 1200 应交税费应交增值税 2047 按出售的甲材料实际销售成本转帐（每千克10元）。借：其他业务成本 1000 贷：原材料甲 1000（1） 主营业务利润=（30000+45000）57000=18000（元）（2） 其他业务利润=12001000=200（元）四 练习工业企业费用的核算。 资料 xx厂200x年7月份发出经济业务如下：1 结算本月管理人员工资8000元。其中：厂部管理人员工资3000元，车间管理人员工资5000元。 借：制造费用 5000管理费用 3000贷：应付职工薪酬 80002 按 本月管理人员工资总额的14%计提职工福利费。 借：制造费用 720管理费用 420贷：应付职工薪酬 11203 计提本月固定资产折旧费1400元，其中：车间固定资产折旧费800元，管理部门固定资产折旧费600元。 借：制造费用 800管理费用 600贷：累计折旧 14004 以银行存款支付车间房屋修理费1200元。 借：制造费用 1200 贷：银行存款 12005 以现金支付机动修理费400元。 借：管理费用 400 贷：库存现金 4006 按税法规定，以现金支付车船使用税300元。 借：管理费用 300 贷：库存现金 3007 以现金支付下半年书报费480元。借：管理费用 480 贷：库存现金 480 8 以银行存款支付产品广告费1500元。 借：销售费用 1500 贷：库存现金 15009 以银行存款支付短期借款利息900元。借：财务费用 900 贷：银行存款 90010 以银行存款支付产品销售过程中发出的运输费600元，以现金支付包装费100元。 借：销售费用 700 贷：库存现金 100 银行存款 60011 以现金支付医务人员工资1200元。 借：管理费用 1200 贷：库存现金 120012 厂部管理人员出差回来报销差旅费960元，原预支1000元，余款归还现金。 借：管理费用 960库存现金 40其他应收款 100013 以银行存款支付水电费2400元，其中：车间用1900元，办公室用500元。 借：制造费用 1900管理费用 500贷：银行存款 240014 以银行存款支付房租金3000元，其中：办公用房租金1000元，车间生产用房租金2000元。 借：制造费用 2000管理费用 1000贷：银行存款 3000五 练习财务成果的核算。资料1 xx厂200x年11月30日有关损益类账户总分类帐的累计余额如下：帐 户 名 称 借方累计余额 贷方累计余额主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出375 000 3 500 25 000 3 000 2 000 1500500 000 6 000 4 0002 “利润分配”账户借方余额39 515元。3 12月份发生以下收支经济业务：（1） 出售产品一批，售价50000元，按17%税率计算增值税。货款收到，存入银行。 借：银行存款58，500贷：主营业务收入 50，000 应交税费应交增值税 8，500（5，00017%）（2） 出售产品的实际销售成本35000元转帐。 借：主营业务成本 35，000 贷：库存商品 35，000 （3） 现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。 借：销售费用 500 贷：库存现金 500（4） 以银行存款支付厂部办公费300元。 借：管理费用 300 贷：银行存款 300（5） 以银行存款支付银行借款利息2200元。借：财务费用 2200 贷：银行存款 2200（6） 以银行存款支付违约罚金500元。借：营业外支出 500 贷：银行存款 500 （7） 没收某公司逾期未还未还包装物的押金300元。借：其他应付款 300 贷：营业外收入 3004计算、结转和分配利润（1） 将12月各损益账户余额转入“本年利润”账户借：主营业务收入 50，000营业外收入 300贷：本年利润 50，300借：本年利润 38500贷：主营业务成本 35，000营业外支出 500 管理费用 300 财务费用 2200 销售费用 500 （2） 按12月利润的总额的25%计算应交所得税。 12月份利润总额=50000-35000-500-300-2200+300-500=11800（元） 借：所得税费用 2950（1180025%） 贷： 应交税费 2950 （3） 将12月份利润净额转入“利润分配”账户。 借：本年利润 8850 贷：利润分配 8850（4） 按12月净利润的10%计算应提盈余公积。12月净利润=11800-2950=8850（元） 借：利润分配 885 贷：盈余公积 885（5） 按12月净利润的15%计算应提盈余公积。 借：利润分配 1327.5 贷：盈余公积 1327.5（6） 按12月净利润的10%计算登记应付投资者的利润。 借：利润分配 885 贷：应付股利 885六、练习资金投入和退出企业的核算。资料：XX厂200X年7月发生资金投入和退出的各项经济业务如下：1 收到国家投资资金400000元，存入银行。借：银行存款 400，000 贷：实收资本 400，0002 接受A单位投入生产设备一台，原值200000元，已提折旧50000元。 借：固定资产 200，000 贷：实收资本 150，000 累计折旧 50，0003 向银行借入临时借款50000元，存入银行，借款期为3个月。借：银行存款 50，000 贷：短期借款 50，0004 因建造厂房向银行借入基建借款500000元，购买建筑材料投入工程。借：银行存款 500，000 贷：长期借款 500，000借：工程物资 500，000 贷：银行存款 500，0005 临时借款50000元到期，以银行存款归还。借：短期借款 50，000 贷：银行存款 50，006 将闲置的一辆运输汽车向B公司投资，该汽车原值150000元，已提折旧30000元，双方协议价130000元。借：固定资产清理 120，000 累计折旧 30，000 贷：固定资产 150，000借：长期股权投资 130，000 贷：固定资产清理 130，0007 出售不需用机器一台，双方协议价为20000元。该机器原值为30000元，已提折旧10000元，价款已收到，存入银行。 借：固定资产清理 20，000 累计折旧 10，000 贷：固定资产 30，000 借：银行存款 20，000 贷：固定资产清理 20，000 8 以银行存款支付劳保医院职工医药费3000元。借：应付职工薪酬 3，000 贷：银行存款 3，000七综合练习工业企业主要经营过程核算和成本计算资料：XX厂200X年11月30日各总分类账户余额及有关账户资料如下：账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额库存现金银行存款应收账款原材料库存商品固定资产利润分配 1300 139200 3000 125000 164000 882000 326800 短期借款 应付账款 其他应付款 应交税费 实收资本 盈余公积 本年利润 累计折旧 42900 1000 300 1500 1000000 14000 427000 154600合计 1641300 合计 1641300“库存商品”账户余额150000元，其中： A商品4000件 20元 计80000元 B商品7000件 10元 计70000元“应付账款”账户余额3000元，系新华厂欠款。“应付账款”账户余额1000元，系八一厂欠款。2.本年12月份发生下列经济业务：（1） 仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900员、B产品18100元。 借：生产成本A 产品21，900 B产品18，100 贷：原材料 40，000（2） 仓库发出辅助材料2 000元，供车间使用。借：制造费用 2，000 贷：原材料 2，000（3） 从银行存款中提取现金30 000元。借：库存现金 30，000 贷：银行存款 30，000（4） 以现金支付职工工资24 000元。借：应付职工薪酬 24，000 贷：库存现金 24，000（5） 向光明厂购入甲材料14 000元，增值税税率17%，该厂垫付运杂费1 000元，贷款以银行存款支付。材料以验收入库，按其实际采购成本转帐。借：材料采购甲 15，000 应交税费增进 2，380 贷：银行存款 17，380借：原材料甲 15，000 贷：材料采购甲 15，000（6） 向八一厂购入乙材料40 000元，增值税税率17%。贷款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。 借：材料采购乙 40，000 应交税费增进 6，800 贷：应付票据 46，800（7） 以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转帐。 借：材料采购乙 600 贷：库存现金 600借：原材料乙 40，600 贷：材料采购乙 40，600 （8） 收到新华厂还来欠款3 000元，存入银行。借：银行存款 3 ，000 贷：应收账款 3，000（9） 以银行存款支付上月应交税金1 000元。借：应交税费 1，000 贷：银行存款 1，000（10） 本月份职工工资分配如下：A产品生产工人工资10，000元， B产品生产工人工资10 000元，车间职工工资3 000元，管理部门职工工资1 000元，合计24 000元。 借： 生产成本A 产品 10，000 B产品 10，000 制造费用 3，000 管理费用 1，000 贷：应付职工薪酬 24，000（11） 按职工工资总额14%计提职工福利费。 借： 生产成本A 产品 1，400 B产品 1 ，400 制造费用 420 管理费用 140 贷：应付职工薪酬 3，360（12） 计提本月固定资产折旧3 160元，其中：车间使用固定资产折旧2 380元，管理部门用固定资产折旧780元。借：制造费用 2，380 管理费用 700 贷：累计折旧 3，160（13） 以银行存款支付车间办公用具费用1 400元。借：制造费用 1，400 贷：银行存款 1，400（14） 将制造费用按生产工人工资比例摊入A、B产品成本。 制造费用发生额合计=2000+3000+420+2380+1400=9200(元)借：生产成本 A产品 4，600 B产品 4，600 贷：制造费用 9.，200（15） A产品已全部完成，共2 000件，按其实际生产成本转帐。 A产品实际生产成本=21900+10000+1400+4600=37900（元）借：库存商品A 产品 37，900 贷：生产成本A 产品 37，900 （16） 出售商品给新华厂A商品1 800件，每件售价28元，B商品4 400件，每件售价14元，共计售价112 000元，增值税税率17%，贷款尚未收到。借：应收账款新华131，040 贷：主营业务收入 112，000 应交税费应交增值税 19，040（112000*17%）（17） 结转上述出售商品生产成本。A商品每件20元，B商品每件10元，共计80 000元。借：主营业务成本A 产品 36，000（18000*20） B 产品 44，000（4400*10） 贷：库存商品A 产品 36，000 B产品 44，000（18） 用现金支付