税务稽查试题答案.doc

1.扼要指出存在的影响纳税的问题（注意：只点出问题即可，不需分析和作出正确的会计分录）（25分）第1笔业务，视同销售没有计算企业所得税、印花税；第2笔业务，无问题；第3笔业务，销售没有计收入，没有计算企业所得税、印花税；第4笔业务，无问题；第5笔业务，转让土地使用权没有计收入，没有计算营业税、企业所得税、印花税；第6、7笔业务，“固定资产清理叉车”账户贷方余额未转入“营业外收入”。第8笔业务，与第3笔业务关联。虚增“应付职工薪酬”贷方发生额。第9笔业务，无问题；第10笔业务，与取得收入无关的支出10万元，不得税前扣除。第11笔业务，购进固定资产列“制造费用”1万元；第12笔业务，在建工程列入管理费用2万元；第13笔业务，按权益法核算的投资收益，税法不确认投资所得实现，不需要缴纳企业所得税。第14笔业务，利息超标部分，不得税前扣除；第15笔业务，与第5笔业务关联。第16笔业务，按权益法核算的营业外收入，税法不确认投资所得实现，不需要缴纳企业所得税。第17笔业务，存货跌价准备不允许税前扣除。第18笔业务，债务重组损失未经批准，不得税前扣除。第19笔业务，职工福利费超标，超标部分不得税前扣除。第20笔业务，职工教育经费超标，超标部分不得税前扣除。第21笔业务，业务招待费超标，超标部分不得税前扣除。第22笔业务，广告费超标，超标部分不得税前扣除。第23笔业务，未取得合法有效凭证拨付的工会经费不得税前扣除。原材料101#高转成本：3月份平均单价=（7万+15万）/(100吨+300吨)=550元/吨 应转=200*550=11万元 高转=14-11=3万元 8月份A平均单价=（8万+3万+12万）/（200吨+200吨）=575元/吨 B应转=300*575=172500元 C高转=180000-172500=7500元 12月份A平均单价=（2万+3.75万+20万）/(100吨+400吨)=515元/吨 B应转=300*515=154500元 C高转=180000-154500=25500元 高转合计=3万+7500元+25500元=63000元 影响利润的计算：“生产成本甲”应摊=6.310/(10+20+70) =0.63万元 “库存商品甲”应摊=6.320/(10+20+70) =1.26万元 “库存商品甲”帐户贷方应摊=6.370/(10+20+70) =4.41万元 （1分）由于本年度入库的乙产品，全部对外销售了，所以，4.41万元全部是影响所得。2.分项计算应补缴的各税税额（营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税，不要求计算滞纳金、计算印花税时不包含增值税），所得税会计允许按应付税款法处理。（25分）（1）营业税100005%=500元（2）城建税5007%=35元（3）教育费附加5003%15元（4）印花税13万万分之31万万分之544元（5）企业所得税应纳税所得额495万元1万元（1）10万元（3）1万元（5）3万元（6、7）10万元（10）1万元（11）2万元（12）20万元（13）1万元（14）30万元（16）5万元（17）3万元（18）5万元（23）30万元（表中公允价值变动损益）福利费超标额（19）职工教育经费超标额（20）业务招待费超标额（21）广告费超标额（22）未取得合法有效凭证拨付的工会经费（23）4.41万元（影响所得）补交的税金及附加441.41福利费超标额（19）职工教育经费超标额（20）业务招待费超标额（21）广告费超标额（22）未取得合法有效凭证拨付的工会经费（23）补交的税金及附加福利费超标额（19）3020014%2万元职工教育经费超标额（20）102002.5%5万元业务招待费超标额（21）10011000万元595万元广告费超标额（22）2301000万元15%80万元未取得合法有效凭证拨付的工会经费（23）=5万元应纳税所得额441.41福利费超标额（19）职工教育经费超标额（20）业务招待费超标额（21）广告费超标额（22）未取得合法有效凭证拨付的工会经费（23）补交的税金及附加441.41259680+5补交的税金及附加629.41万元补交的税金及附加6294100元5946293506元应纳所得税额629350625%1573376.5元应补交企业所得税1573376.51237500335876.5元3.判断公司会计处理是否正确，并针对公司错误的会计分录，做出跨年度的账务调整分录和补税的会计分录。（20分）第3、8笔业务，调账分录：借：应付职工薪酬 100000元 贷：以前年度损益调整 100000元第6、7笔业务，调账分录：借：固定资产清理叉车 30000元 贷：以前年度损益调整 30000元第11笔业务，调账分录：借：固定资产钻床 23400 贷：低值易耗品钻床 13400 以前年度损益调整 10000第12笔业务，调账分录：借：在建工程 20000 贷：以前年度损益调整 20000原材料101#高转成本，调账分录如下：借：生产成本甲 6300 库存商品甲 12600 以前年度损益调整 44100 贷：原材料101 63000借：以前年度损益调整 550 贷：应交税金营业税 500 城建税 35其他应交款教附加 15 借：以前年度损益调整 335876.5 贷：应交税费所得税 33