2019年最新税法之个人所得税.ppt

个人所得税 1个人所得税概述2纳税人3征税对象与税目4税率5计税依据 应纳税所得额6应纳税额计算7税收优惠8税收征管 1 1个人所得税的概念与特点 1个人所得税的概念与特点 1 个人所得税概念 2 个人所得税特点 1 2个人所得税的课征模式 2个人所得税的课征模式 1 分类课征模式 2 综合课征模式 3 分类综合课征模式 1 3个人所得税的作用与立法 3个人所得税的作用与立法 1 个人所得税的作用 2 个人所得税的立法1 个人所得税法概念 2 现行立法 2 1纳税人的概念与判定标准 1纳税人的概念与判定标准 1 纳税人概念 2 居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 2 2居民的纳税义务 2居民的纳税义务 1 环球 纳税义务 2 有关居民纳税义务方面的优惠规定 2 3 4非居民的纳税义务 扣缴义务人 3非居民的纳税义务 1 有限纳税义务 2 有关非居民纳税义务方面的优惠规定 4扣缴义务人 3 1 2征收对象 税目 1征税对象 2税目 1 工资 2 个体工商户的经营所得 3 对企事业单位的承包 承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息 股息和红利所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 11 其他所得 4 1 2税率结构 税率适用 1税率结构 2税率适用 免征 减征与加成征收 5 1工资 薪金的计税依据 1工资 薪金的计税依据 1 基本规定应纳税所得额 月工资 薪金所得额 2000元 或减4800元 2 附加减除费用附加减除费用的适用范围 5 2 3个体工商户生产经营所得 企事业单位承包 承租经营所得的计税依据 2个体工商户生产经营所得的计税依据应纳税所得额 年度收入总额 成本 费用 税金及损失 业主生计费用3企事业单位承包 承租经营所得的计税依据应纳税所得额 个人按承包 承租合同规定分得的经营利润和工资薪金性质的所得 必要费用 5 4劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁所得的计税依据 1 4劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁所得的计税依据 1 费用扣除的基本方法 2 费用扣除中 每次 的含义 1 每次 劳务报酬所得 5 4劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁所得的计税依据 2 2 每次 稿酬所得 3 每次 特许权使用费所得 4 每次 财产租赁所得 5 4劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁所得的计税依据 3 3 计税依据的确定1 劳务报酬的计税依据 应纳税所得额 每次收入总额 800元或 每次收入总额 1 20 2 稿酬的计税依据 应纳税所得额 每次稿酬所得 800元或 每次稿酬所得 1 20 3 特许权使用费所得的计税依据 应纳税所得额 每次特许权使用费所得 800元或 每次特许权使用费所得 1 20 5 4劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁所得的计税依据 4 4 财产租赁所得的计税依据 应纳税所得额 每次 月 收入 准于扣除的税金 修缮费用 以800元为限 800元或 每次 月 收入 准于扣除的税金 修缮费用 以800元为限 1 20 5 5 6财产转让所得 利息 股息 红利所得 偶然所得 其他所得的计税依据 5财产转让所得的计税依据 应纳税所得额 每次收入额 财产原值 合理费用6利息 股息 红利所得 偶然所得 其他所得的计税依据 应纳税所得额 每次收入 5 7确定应纳税所得额应注意的几个问题 1 7确定应纳税所得额应注意的几个问题 1 雇佣单位和派遣单位分别支付工资 薪金的费用扣除 2 个人间接捐赠的扣除 5 7确定应纳税所得额应注意的几个问题 2 3 个人所得 不含偶然所得和其他所得 用于资助非关联的科研机构和高校研发 三新 所发生的研发费 间接资助 4 个人境外所得已纳税款的抵免 5 7确定应纳税所得额应注意的几个问题 3 5 共同所得的应纳税所得额 6 应纳税所得额的核定 6 1工资 薪金应纳税额的计算 1 1工资 薪金应纳税额的计算 1 一般计算公式 应纳税额 每一级距应纳税所得额 该级距适用税率 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 6 1工资 薪金应纳税额的计算 2 2 各种具体情况下工资 薪金应纳税额计算1 个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算 6 1工资 薪金应纳税额的计算 3 2 个人取得公务交通 通信补贴收入应纳税额的计算3 失业保险费应纳税额的计算 6 1工资 薪金应纳税额的计算 4 4 境内 境外分别取得工资 薪金应纳税额的计算5 在中国境内无住所的个人不满一个月的工资薪金所得应纳税额计算 6 2 3个体工商户 企事业单位承包 承租经营所得应纳税额的计算 2个体工商户的生产 经营所得应纳税额的计算应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数3企事业单位承包 承租经营所得应纳税额的计算应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 6 4 5劳务报酬 稿酬所得应纳税额的计算 1 4劳务报酬所得应纳税额的计算 1 每次所得的应纳税所得额不超过20000元 含20000元 的计算公式 应纳税额 应纳税所得额 20 2 每次所得的应纳税所得额大于20000元的计算公式 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 6 4 5劳务报酬 稿酬所得应纳税额的计算 2 5稿酬所得应纳税额的计算应纳税额 应纳税所得额 20 1 30 6 6其余六个税目的应纳税额计算 6其余六个税目的应纳税额计算 1 特许权使用费所得的应纳税额 应纳税所得额 适用税率 2 利息 股息 红利所得的应纳税额 应纳税所得额 适用税率 3 财产租赁所得的应纳税额 应纳税所得额 适用税率 4 财产转让所得的应纳税额 应纳税所得额 适用税率 5 偶然所得应纳税额 应纳税所得额 适用税率 6 其他所得应纳税额 应纳税所得额 适用税率 1 3免税 减税与暂免项目 1免税项目2减税项目3暂免项目 8 1税款征收方式 1税款征收方式 1 代扣代缴 2 自行申报纳税 8 2纳税期限 2纳税期限 1 工资薪金所得的纳税期限 2 个体工