统计联网直报工业企业成本费用B203表讲义.ppt

2015年年报和2016年定报培训 工业成本费用 乌鲁木齐经济技术开发区 头屯河区 统计局2015年12月 2015年工业成本费用培训 一 填报目的 二 工业企业成本计算 三 指标解释和填报原则 四 填报中易出现的问题 五 审核 工业增加值的计算方法 生产法工业增加值 工业总产值 工业中间投入 应交增值税收入法工业增加值 折旧 劳动者报酬 生产税净额 营业盈余 一 填报目的 2013年工业成本费用培训 一 填报说明 二 工业企业成本计算 三 指标解释和填报原则 四 填报中易出现的问题 五 审核 工业企业一般生产经营过程如下 购买原材料 原材料入库 生产消耗 产成品入库 生产领用 实现销售 工业企业主要成本构成 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务收支 营业外收支 二 工业企业成本计算 二 工业企业成本计算 购买原材料 原材料入库 生产消耗 产成品入库 生产领用 实现销售 采购成本 产成品成本 产品销售成本 主营业务成本 103表 主营业务成本 主营业务收入制造成本 生产成本 产品产值注意 企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本 且产成品成本全部由生产成本结转 企业生产成本与B103表制造成本口径一致 否则要按照B103表的填报要求进行调整 二 工业企业成本计算 2013年工业成本费用培训 一 填报说明 二 工业企业成本计算 三 指标解释和填报原则 四 填报中易出现的问题 五 审核和评估 三 指标解释和填报原则 成本费用指标涉及四部分 104个指标 一制造成本 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料 直接人工 其他直接费用和制造费用 1 直接材料消耗2 直接人工3 其他直接费用4 制造费用 三 指标解释和填报原则 在填报B103表制造成本部分指标时 要注意 产品制造成本跟着产值走 只要计算工业总产值 就要计算相应的产品制造成本 凡不计算工业总产值的产品 不论其成本是否计入生产成本 都不能计入B103的制造成本 生产成本 制造成本 计算工业中间投入的需要 三 指标解释和填报原则 一制造成本 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料 直接人工 其他直接费用和制造费用 1 直接材料消耗2 直接人工3 其他直接费用4 制造费用 三 指标解释和填报原则 三 指标解释和填报原则 1 直接材料消耗 例 某毛衫厂报告期购进毛线400吨 单价 不含进项税 10万元 吨 报告期消耗毛线400吨 其中300吨用于本企业生产毛衫 其产品已全部验收入库 100吨直接对外销售 实现其他业务收入1200万元 问 企业在填报B103表时 代码802 直接材料消耗中毛线的消耗如何填报 直接材料消耗 毛线 300 10 3000 万元 B103表直接材料消耗 602 30000 千元 购进后直接销售的原材料 直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料 直接材料消耗的填报原则a 企业在计算工业总产值时 包含自制半成品 在制品期初期末差额部分价值 直接材料消耗 生产成本中直接材料借方本年累计发生额b 企业在计算工业总产值时 不包含自制半成品 在制品期初期末差额部分价值 直接材料消耗 生产成本中直接材料贷方本年累计发生额说明 如果企业有部分计算产值的产品 其成本不在生产成本中计算 这部分产品的直接材料消耗 要填报在B103表中 不能遗漏 三 指标解释和填报原则 注意1 直接材料消耗必须是外购的材料 不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值 如果直接材料消耗中包含自产自用产品 需将自产自用产品进行分解还原 分解还原的原则是分解到外购材料 自产自用产品的其他组成部分均须还原 三 指标解释和填报原则 例如 一家水泥企业 生产熟料成本价为5万元 其中水渣等原材料4万元 发给工人工资1万元 直接计入生产成本 全部自用 磨成水泥后出售 另外还外购熟料5万元 也磨成水泥出售 问该企业直接材料消耗应填报多少 5 4 9 万元 注意2 计算口径与工业总产值的口径相一致 3 直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算 三 指标解释和填报原则 3 直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算 购进价格由下列各项组成 买价 运杂费 包括运输费 装卸费 保险费 包装费 仓储费等 运输途中的合理损耗 入库前的整理挑选费用 包括整理挑选中发生工费支出和必要的损耗 并扣除回收的下脚废料价值 购入材料负担的税金 指进项税以外的其他应负担的税金 外汇价差和其他费用 一制造成本 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料 直接人工 其他直接费用和制造费用 1 直接材料消耗2 直接人工3 其他直接费用4 制造费用 三 指标解释和填报原则 三 指标解释和填报原则 2 直接人工 注意 如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算 B103表 代码803 直接人工填 0 直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费 不包含 一制造成本 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料 直接人工 其他直接费用和制造费用 1 直接材料消耗2 直接人工3 其他直接费用4 制造费用 三 指标解释和填报原则 三 指标解释和填报原则 3 其他直接费用其中 支付给个人和上交给政府部分 在B103表制造成本中计算的扣除直接人工 直接材料 制造费用后的全部费用 支付给个人的劳务费 佣金 奖金 交通费补贴 以现金和充值卡形式的通信费补贴 现金形式的午餐补助 住房公积金和住房补贴 社保费 职工取暖费和防暑降温费 一次性住房补助 折旧等 上交政府的土地使用费 上交政府的各种基金 残疾人保障金等 一制造成本 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料 直接人工 其他直接费用和制造费用 1 直接材料消耗2 直接人工3 其他直接费用4 制造费用 三 指标解释和填报原则 三 指标解释和填报原则 4 制造费用 注意事项 1 小型企业未设置制造费用科目 B103表制造费用下全部填 0 2 本企业制造费用下二级科目设置与B103表不同 指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他制造费用 代码821 上缴的各项税费 水电费中包含的各种税费 例 污水处理费 三峡基金等 设计制图费 研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将支付给个人的部分填写到 代码830 支付给个人的部分 制造费用下各明细项合计 企业财务总账 或明细账 制造费用总额 代码830 按照指标解释 填报支付给个人和上缴政府的部分 三 指标解释和填报原则 要分析该科目计算的内容 如包含支付给个人的工资 奖金 设备折旧等内容 填列代码 819 时要将这部分扣除 扣除部分填报在代码 829 和代码 830 如试验检验费 10000 00 其中 试验人员工资 福利2000 00 试验部门设备折旧2000 00B103表 代码 819 10 2 2 6 千元 代码 829 原有金额 2 2代码 830 原有金额 2 2 计算内容如下 工资 3000 社保费 2000B103表代码807 3 代码828 2 计算内容 上交国家的排污费 1000 电费 9000B103表 代码 820 10 代码 821 1 电费中的三项费用 计算内容 支付车间取暖费 40000支付职工取暖费 10000B103表 代码 813 40 代码 829 830 10 计算内容 租赁费 10000 包装物 5000 住房公积金 5000B103表代码829 20 代码830 5 重点 难点 易错指标1 制造成本 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料 直接人工 其他直接费用和制造费用 跟着产值走 2 直接材料消耗 指企业在生产产品过程中所消耗的 直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料 燃料和动力 包装物 外购半成品 修理用备件 备品配件 和其他直接材料 跟着产值走 3 制造费用 不能按照明细账各科目发生额直接填报 要根据B103表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报 三 指标解释和填报原则 三 指标解释和填报原则 成本费用指标涉及四部分 104个指标 营业费用 管理费用注意事项 1 小型企业未设置营业费用科目 B103表营业费用下全部填 0 2 本企业营业 管理费用下二级科目设置与B103表不同 按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 对不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他营业 管理 费用 代码853 899 按照指标解释 填报支付给个人和上缴政府的部分 三 指标解释和填报原则 代码867 上缴的各项税费 按照指标解释 结合企业情况填写 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用 包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的 或者应当由企业统一负担的各项管理费用 指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构 含销售网点 售后服务网点等 的经营费用 销售费用 不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费 指企业特殊工种的工作津贴 水费 污水处理费 水资源费电费 三项专项费用 包含为个人支付的各种商业保险 包含一次性住房补贴 仅指上交政府有关部门的排污费 不包含企业雇佣人力 设备所支付的费用 如果总量中包含其他属于工业增加值的项目 必须在此其中项中体现 总项 以下各其中项之和 三 指标解释和填报原则 成本费用指标涉及四部分 104个指标 三 指标解释和填报原则 四 财务费用 说明 汇兑损失 净额 汇兑损失 汇兑收入 如果为负数也要填 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用 包括企业生产经营期间发生的利息支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑收益 以及相关的手续费等 一 产品制造成本跟着产值走 原则一家小型企业生产成本900千元 其中有外购转卖商品价值30千元 制造成本 900 30 870 千元 产品制造成本 工业总产值 例如 三 指标解释和填报原则 二 不重不漏 原则不重复由于企业的会计明细科目设置不尽相同 被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报 但要注意指标填报不要重复 三 指标解释和填报原则 三 指标解释和填报原则 某工业企业生产成本构成如下 生产成本原材料 100 辅助材料 20 燃料动力 20 制造费用 30生产工人工资 5折旧费 2 直接材料 其他直接费用 直接人工 100 20 120 20 0 例1 三 指标解释和填报原则 某工业企业费用类科目如下 管理费用财务费用工资利息支出社保费利息收入折旧手续费广告费 未设立营业费用会计科目在填报B103表时 营业费用 下各项指标时 应全部填报 0 例2 不遗漏为避免费用遗漏 设置了其他项 其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额 需要特别注意的是 在各个其他费用项下又设置了 其中 支付给个人和上交给政府部分 避免直接材料消耗与直接人工 其他直接费用等遗漏填报 即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品 应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗 直接人工以及其他直接费用等填报 难点 三 指标解释和填报原则 三 指标解释和填报原则 填报原则 三 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在103表所列的指标范围计算 但费用含义与103表所列的指标相同 则企业要进行调整填报 例 在营业外支出中 如果包含上交地方的税费 在填报103表时 可将这部分税费在管理费用中的 税金及上交的各种专项费用 中填报 同时调整管理费用的总数 而不能遗漏 三 指标解释和填报原则 填报原则 四 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时 不能对期间费用进行调整 B103表的管理费用 营业费用 财务费用 2013年工业成本费用培训 一 填报说明 二 工业企业成本计算 三 指标解释和填报原则 四 填报中易出现的问题 五 审核和评估 一 未理解制造成本跟着产值走的含义例 某企业销售的产品一部分由本企业生产 其成本由生产成本转入产成品成本 本部分成本1000千元 另一部分产品为外购产成品 购进后需再生产后出售 外购产成品购入后直接计入产成品成本 本部分成本800千元 计算产成品产值 两部分相加填报B103表时制造成本 代码801 1000 800 1800 四 填报中易出现的问题 二 直接材料消耗如何取数例 某企业报告期购入原材料50万元 期末结转生产成本中的直接材料42万元 企业不计算在制品及半成品成本 B103表代码 802 直接材料消耗 420 千元 四 填报中易出现的问题 三 制造成本有遗漏部分 当企业制造成本 或生产成本 下二级科目设置与B103表不同时 只填报B103表中列示的科目 其他科目中发生的成本未填报 举例 企业财务账目设置如下 制造成本 200原材料 100辅助材料 10燃料及动力 20直接人工 20制造费用 50 制造成本 直接材料消耗 802 110直接人工 803 20其他直接费用 804 0其中 制造费用 806 50 180 200 20 四 填报中易出现的问题 四 制造成本中的工资 福利费出现的问题 错误一 将在制造费用中列支的工资填列为 803 直接人工 制造费用总额未做调整 错误二 直接人工 803 只填报工资 漏报福利费及其他支付给个人的报酬 错误三 直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资 福利费发生额 四 填报中易出现的问题 五 其他制造 管理 销售 费用中 支付给个人和上缴政府部分未填报或填报不全 例 某企业填报B103表其他销售费用 代码852 20584其中