外贸企业出口会计实务(出口退税).doc

001-作者:啸笑少 日期:2005-09-13 17:59外贸企业出口会计实务（出口退税）交流随着出口经营权门槛的降低，外贸企业越来越多，天涯会计版上讨论出口业务的帖子也越来越多。但由于帖子分散，不方便将问题集中讨论交流。因此，我先在这里挖个坑，有兴趣的朋友到此交流。从毕业开始，我一直就在这间公司工作。日复一日的忙碌，从来没有静下心来总结一下。即将离开这间公司，因此，就籍此贴对自己过去两年多的工作作个总结。在今后的一段时间里，我会将这两年多工作中，接触到的、觉得有一定交流交流价值的有关出口会计实务（本贴特指执行出口退税政策的外贸企业会计实务）写出来，与崖友们交流。能力有限，觉得肤浅，就见笑了，且作笑资吧。各类话题，我会归纳出一个小标题，并以 * *作标识，单列为第一行。如本贴的第一个话题*出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算*各位崖友如果有新话题提出，也请按此规则标识，以便版面清晰。作者:啸笑少 日期:2005-09-13 18:01“一啸” *出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算*一、外贸企业的一些基本情况现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。 由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分）。二、基本科目设置库存商品下设：库存商品出口库存商品进口库存商品内销应交增值税下设：应交增值税应交出口增值税应交增值税应交进口增值税应交增值税应交内销增值税为了缩短篇幅，不作特别说明的地方，用到该科目时，特指出口。三、基本会计核算1、正常购进（取得增值税专用发票）购进借：库存商品 100借：应交增值税进项 17贷：应付帐款 117出口销售（假设退税率为13）借：应收外汇帐款 150 贷：主营业务收入 150借：主营业务成本库存成本 100 贷：库存商品 100借：应收出口退税 13 贷：应交增值税出口退税 13借：主营业务成本不退税转入 4贷：应交增值税进项税转出 4收到出口退税借：银行存款 13 贷：应收出口退税 132、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）预估购进借：库存商品 100贷：应付帐款 100出口销售（假设退税率为13）借：应收外汇帐款 150 贷：主营业务收入 150借：主营业务成本库存成本 100 贷：库存商品 100借：应收出口退税 13 贷：应付帐款 13借：主营业务成本不退税转入 4贷：应付帐款 4(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税出口退税，以及应交增值税进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。)收到增值税专用发票，并付货款借：应付帐款 117（100+13+4） 贷：银行存款 117借：应交增值税进项 17 贷：应交增值税出口退税 13 贷：应交增值税进项转出 4（这里也是容易出错的地方，很容易重入库存。）严格按上述核算方式进行核算，科目间的勾稽关系会很清晰，而且便于日常帐务检查，特别有利于发现“库存商品”与“应交税金应交增值税应交出口增值税”的帐务处理错误。“应交税金应交增值税应交出口增值税”这一科目，是一个比较麻烦的科目，很容易成为“利润的垃圾桶”，以至于不能反映企业的真正盈亏情况。这些问题在下一次中将谈到。作者:啸笑少 日期:2005-09-16 11:17作者：马钤署 回复日期：2005-9-16 09:58:00 我公司是按多种产品组合出口的,是不是不退税转入主营业务成本的就不用分明细了,直接在主营主务成本下设一个不退税转入成本的明细科目,这样可以吗?=这要看你公司的核算要求，外贸企业一般还要编制出口商品盈亏表（也叫05表），要编制这个表的话，就要求在核算时，收入与成本都要按出口商品类别核算。如果没有这个要求或其他特殊要求，就不用再分明细了。作者:啸笑少 日期:2005-09-16 13:10的确有这样的规定，所以到了年底，有的外贸企业到了1月15日还不能结帐，就是因为需要把所有年底前已经报关出口的，都入帐。工作量很大。作者:啸笑少 日期:2005-09-16 14:26个人认为这样出，比较合理作者:啸笑少 日期:2005-09-17 17:30石头兄弟说得对，企业通过核销单来控制管理出口，这是很关键的，要不业务把货物以公司名义出口了，做财务的却不知道就麻烦了。税务机关是通过电子口岸取得企业出口信息，但不是由企业传输过去，而是海关电子口岸国税局三部门合作实现的。这问题，你们公司领导闻错人，想更了解这事情的运作，最好问电子口岸，当然国税机关的人理应知道，但,不说了。紫缘凌 说的“4月份的时候，外贸公司出口了一批东西，但没到市退税分局申报，现国税视同内税要征17%的税加罚款共18万元左右”罚款就不知道怎么个罚法。不知道你这18万是怎样算出来的？但视同内销征17的增值税，你解决了你的进项抵扣问题没有？你说的18万，是因为没有解决进项抵扣才这么大吗？如果这样的话，就应该解决这个问题，一般外贸企业的出口毛利不高，增值率也就很小，就算视同内销，要征的增值税也是有限的。需要办理一个出口转内销的审批，就可以解决这个问题了。作者:啸笑少 日期:2005-09-18 15:53购进时的增值税发票、报关单、核销单，还有自行开具的出口发票，内容必须一致，不一致的，就想办法在申报前，做好补救措施，不要事后处理。需要在电子口岸作关单的保送。作者:啸笑少 日期:2005-09-18 17:04“二啸” *出口核算相关会计科目之间勾稽关系及帐务检查 *一、各科目间的基本勾稽关系及检查1、主营业务成本出口（本期发生额）库存商品出口（本期贷方发生额）2、如果全部出口商品都是取得增值税专用发票的退税商品，且都是征17的商品，则：库存商品出口（科目余额）*17应交增值税应交出口增值税（本级科目余额）如果前者大于后者，在库存商品核算正确的情况下，很可能是多作应收出口退税挂帐；或多作进项税转出，虚增了成本。反之则相反。要防止“应交税金应交出口增值税”科目成为企业利润的“垃圾桶”。如果库存商品帐面余额为零，那么“应交税金应交出口增值税”余额应该也等于零。年终，外贸企业的出口库存大部分为零，或接近零，应该利用这个最好时机作帐务清理，当然，这工作平时就应该做，否则，错误积累，要作清晰的错帐调整处理是一件很痛苦的事情。（就象我现在所在的企业，这种错误积累了几年，明知道这一科目里面存在大量错误，要调整可以，要不一笔分录把它调整过来，但里面错误是很多种的，这样做虽然可以让帐务清晰点，但这牵涉到一个影响以前年度应纳税所得额问题，还有帐务处理的谨慎性问题，这样调帐，就变成把前人的错误，后人来承担，所以我坚决反对这样处理；要不就去查错误，错误都是可以查处来的，只是要很大的工作量，我为了查公司内一个部门3年以来的这种错误，就苦得得我一个多月没正常休假和下班，一个部门，3年的帐，错误10来笔，而错误就影响到仅仅一个部门上百万的利润，这事情如果被以前的部门业务经理知道了，不把财会部臭骂才怪。）主营业务成本不退税转入（本期发生额）应交出口增值税进项转出（本期发生额）应收出口退税（本期借方发生额）应交出口增值税出口退税（本期发生额）如果不存在预估购进，则两者相等，若两者存在差额，则差额为未取得增值税发票的税额，但前者必须大于或等于后者。通过这两个项目的检查，除了可以检查帐务处理是否出错外，还可以多一个途径知道未取得增值税发票的情况，及时催促业务员尽早取得发票。3、如果存在出口不退税商品，或其他税率的出口商品，就要分类检查，但外贸企业还是出口税率为17的为主，所以只是增加一点工作量而已。二、容易出错的地方及改进建议1、库存与出口增值税是出口核算的薄弱环节对于出口业务量不大，会计人员充足的外贸企业，强烈建议通过发票认证，加强对帐面出口库存和进项税金的核算。即当月认证的增值税发票，当月入帐，确认库存和税金；未认证的发票，不确认库存和进项税金，或作为预估购进处理。这样处理的话，就可以每月核算帐面的库存入库金额与进项税金的入帐是否与当月认证清单上的金额保持一致，可以及时发现当月的错误，减少错帐的出现。2、取得税局代开的税率6，4与普通发票，很容易在作出口销售核算时候，作为17的增值税发票作出口核算，从而可能会多转出口退税，多转不退税成本。因此在科目设置时候，最好设多一级，“应交出口增值税进项税额进项6”、“应交出口增值税进项税额进项4”，在平时帐务检查时，多留意是否这里出错。3、收到出口退税时，认真核算改批实际收到的退税款与帐面上改批的退税挂帐是否一致。通常是有差额的，及时检查原因并作帐务处理，对于不能办理退税的，却已经在帐面上作退税处理的，更加要及时调整过来。不要把问题日积月累。在这方面，其实外贸专用的财务软件是可以提供很好的逐笔勾销功能的，如果没有的话，最好与软件供应商联系一下，非常好用的功能。作者:啸笑少 日期:2005-09-22 13:22者：TBL马玲鼠 回复日期：2005-9-21 21:36:00 不知啸少所说的“通过核销单来控制管理出口“是怎样的一种方式 ,能不能具体讲讲?=其实就是建立核销单台帐，逐笔专人跟踪。作者:啸笑少 日期:2005-09-22 13:33作者：他山之石头 回复日期：2005-9-22 13:06:00 把核销员退税员和新来财务三个合并,再把做合同让工厂开票的事也并入他们三人,这样不是很好吧，做合同是与财务工作相冲突的工作，应该是业务人员的工组，这样会缺乏有效的监督。作者:啸笑少 日期:2005-09-26 13:24作者：拂晓的精灵 回复日期：2005-9-25 22:23:00 我有疑问想请教: 出口业务的销售实现是不是以报关装运集中箱出口为条件呢? 我们公司这个月出了两单货，异地报关，现在老外的美元没进帐，我们也没付款给工厂，所以工厂也就没开出增值税发票。我手里只有两份报关单传真件，其他数据一无所有。象这种情况该如何处理帐务呢？是不是可以等到下月单证齐全才做？想想这还是公司成立一年来的第一笔业务，真不容易啊！=确认收入的条件已经满足。但，如果没有其他特别需要，现在就先不要做出口销售处理。等单据齐全再做，可以准确和省事。002-作者:仰望天空2010 日期:2009-11-18 08:03全套会计实务账务处理（三） 无租使用房产问题 同一个法人的关联企业，甲有一处房产，是房产的所有权人，乙单位没有产权，无租使用甲的房产，甲已全额交纳房产税，(按房产原值的701.2)，并且，甲乙两个单位在同一个城市的不同地区注册，现在税务部门检查认为：乙单位的一部分实际经营地在甲所在的房产坐落处，两个单位签定的协议为无租使用，根据税法的相关规定，应由乙单位补交所使用的房产的房产税。请问这样的说法对吗? 税务机关的要求是合理，应该是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税的。财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知(财税2004140号)纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产应由使用人代缴纳房产税。计算错误已经缴纳了房产税，可按征管法规定申请退税。乙单位应该向税务机关补交房产税。 新办企业所得税的管辖权问题 我公司新投资注册一子公司，我公司持股比例为83.33，另一出资人为一自然人(均为货币出资)，注册后我公司又以实物对该子公司进行投资，计入资本公积，未占有股权。那么该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?我公司这笔投资是否要缴纳增值税? 国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知规定：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局，地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： (1)企业所得税全额为中央收入的企业和在醵税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 (2)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 (3)外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 你单位可以结合上述文件来判断所得税的归属问题。 实物投资视同销售，依法缴纳增值税。作者:仰望天空2010 日期:2009-11-23 14:10感谢大家的关注，我会继续提供更多的实务账务处理的精华部分跟大家一起分享！一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈群(96388731)，大家可以更多的了解和学习财会知识！作者:仰望天空2010 日期:2009-11-24 14:29全套会计实务账务处理（四） 关于电话费问：办公室的电话是以法人的名字登记安装的，那电话费可以作为公司的管理费用吗？我公司每月给销售人员一定的话费补贴，是发放在工资中还是销售人员用定额发票来报销，哪种方式更好？ 答：1、电话费可以作为公司的管理费用税前列支。 2、公司每月给销售人员一定的话费补贴，采用定额发票报销更好，可以列入销售费用，能够直接在税前列支。如果在工资中发放销售人员话费补贴，则只能在应付薪酬中列支，该项支出不能直接在税前扣除。 关于收据问：正规税务局购买的收据和外面商家购买的收据在使用上有什么不同？能举例告知吗？ 答：1、发票（到税务局购买）是企业在生产经营过程中销售商品、产品、提供劳务收款时，向购买方、接受劳务方开具的收款凭证，是付款方付款、记帐的凭证。销售商品、产品、提供劳务必须开具发票。2、收据（商店购买的）只是用来证明款项已经收到的依据，通常不是确定经营收入的依据，仅作为一种往来款项的收付凭证，如借款、押金、预收款项的收取等。收据不能替代发票使用。3、收据是货物交易的一种双方认可的凭证，不能做为正规的报销凭证，只能是一个证明，并不代表国家的财务和税务。发票是国家正规的消费凭证。 现在大部分的税务机关也不再印制收据，因为一个防伪技术不行，二个是被认为干涉纳税人会计处理，三个也不符合税务机关行政职权 有些地方的税务机关现在还在印制一些收据，主要是用在预收款的方面或者一些指定的非税项目。由于是税务机关监制的，在符合使用的范围内，比如公司内部非独立核算部门的费用分割等，税务机关都承认，但这些收据也不能作为企业所得税税前扣除的票据。 在外面商家购买的收据，只要不影响成本和费用，税务机关都不会管。 其实在税务机关购买的收据和在外面商家购买的收据，只要影响到成本、费用的，税务机关都不认可的，所以现在税务机关也不再印制这些东西了。 有关付款后让对方开收条的问题问：出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗？依据是什么？补充问题完整事件是这样：一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是万元，工程结束后，该公司业务员拿安装发票来领走万元现金，有领导批条，但一年后（现在），该公司向法院起诉说我未付款，法院说：发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人的收据，不能证明我已付款。答：其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情，是否领款不一定，涉及银行转帐是没有什么问题的，但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的，在这方面，我也是有经验和教训的（金额没有这你么大，而且是对个人的，现在那个人对我都不满，我自己也觉得很委屈的，因为他报帐时我的确付了款的而且盘点现金也是相符的），根据我现在的做法，我建议你用一本付款收据，用通号管理，凡是涉及到现金支出的，就不要写什么收条了，直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收款人在上面签字（如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的，一定要对方公司出具委托该人来收款的证明），存根象会计档案这样保管，这样做，任何时候来查都是很清晰的。另外，我现在对收款收据（如公司零星罚款、卖废品收入等）也进行了通号管理，并由交款人，会计出纳签字。效果很不错的。 关于基建成本和基建完工转固定资产的问题问：哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建工程科目下,这样对吗? 答：1、凡是发生的与基建项目有关的费用如：材料费、人工费、机械使用费等相关的票据都可以计入“在建工程”科目核算。 2、不同类型需要不同发票，不能一概而论。工程要有验收证明、竣工决算和审计报告、建筑业发票等。2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建项目发生的直接费用，也可以计入“在建工程”科目核算。 3、基建项目竣工决算后，直接将“在建工程”实际发生的费用支出总额结转到“固定资产”科目中。 作者:仰望天空2010 日期:2009-11-30 16:03全套会计实务账务处理（五）企业出口退税办税流程精选首先我们得了解出口退税的概念，出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。其次我们需要了解出口退税的内容，目前，享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。出口退税办税流程一、办理出口货物退（免）税认定：出口企业在办理对外贸易经营者备案登记表后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。二、购买出口企业在退（免）税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。三、确认出口销售收入：出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现，生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取出口商品专用发票（出口专用），作为入帐和申报的正式凭证。四、出口退（免）税申报出口企业应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的，或逾期不申报的，不再受理申报，应视同内销征税。（一）外贸企业退（免）税申报1、发票认证：取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证；2、申报期限：单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报，每月可分批多次申报；（二）生产企业退（免）税申报1、免税申报：1）已进行免抵退认定的生产企业，在进行增值税纳税申报之前，还须用免抵退申报系统进行免税出口明细申报，将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。如果企业当月无出口收入，须进行免税“零申报”，操作时不需进行免税数据录入，直接生成电子数据（空文件）；新办企业进行第一次免税申报时，“进料加工抵扣明细表”中数据都录入“0”。2）免抵退数据导入后，还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。其中“出口销售额”，对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”；如果出口的产品征税率与退税率之间有差额，则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外，还须同时反映“ 免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”，对应增值税纳税申报表附列资料（表二）18栏；2、单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报，申报期限为每月15日前。五、领取退税审批通知单一般情况下，生产企业可在退税申报的次月初，到征收大厅退税窗口领取“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”，并根据通知单内容，做好相关帐务处理。 六、办理出口退税:税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口（县国税局）领取“收入退还书”。七、关于出口报关单数据处理根据国家税务总局规定，必须用海关报关单信息审核、审批退税。对企业而言，需对出口报关单数据做如下处理：1、企业在货物报关出口后，应及时登录网站“中国电子口岸”,进入“出口退税”子系统，进行“结关信息查询”，查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单，同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入）。2、数据提交。在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息，与纸质出口货物报关单内容进行核对，核对无误后进行“数据报送”，以上数据供退税机关审核退税之用。八出口退税的几个注意时限一是“30天”。属于防伪税控增值税专用发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续；外商投资企业采购国产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退税部门申报办理退税。三是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经申请批准后，可延期3个月申报。003-作者:啸笑少 日期:2005-11-06 14:10作者：一边走一边唱 回复日期：2005-10-24 16:33:00 听财务人说我们公司亏了，我们交了17%的增值税却退了13个点，亏了4个点。=这个怎么说呢！现在征17退17的商品越来越少了。作者:啸笑少 日期:2005-11-16 16:02个人非常厌倦目前正在使用的软件，非常不稳定。所以还是不说了。作者:啸笑少 日期:2005-11-17 09:28作者：christzxq 回复日期：2005-11-16 22:53:00 真是巧了，我正在写有关外贸企业退税的论文，已经写了3000多字了，这个帖子可以给我一点灵感：）我们开个免抵退的专栏吧，我最近会做着手这些工作的非常欢迎阁下开设一个免抵退专栏，免抵退很多实务上的事情，偶也只是停留在书本上。欢迎高人开贴。作者:啸笑少 日期:2005-11-17 09:29作者：cmymei 回复日期：2005-11-16 23:10:00 真是及时雨呵!谢了!不过还要请问：作为样品出口且已收汇也结汇了，该如何处理？专管员说，作内贸处理，但他也不知道具体如何处理。请教大虾了!好像没这样的规定。作者:啸笑少 日期:2005-11-21 17:11可以这样处理。如果不能取得增值税发票（或普通销售发票），估计金额也不会很大，也无需支付货款那种，如果是这样的话，作个接受捐赠的处理，解决帐务上的问题。作者:啸笑少 日期:2005-11-22 09:00楼上点错相啦（认错人）！1、俺不是鄭州大學的，更非高才生；2、“免抵退之王”更无从说起；3.“沉默大王”？俺可是部门的开心果，呵呵；4、俺从来都是泡妞不求人；结论：少忽悠俺！作者:啸笑少 日期:2005-11-22 14:29这样的话，就变成财务人员既负责业务，又负责财务核算了，不应该这样运作。如果一定这样运作的话，建议财务部成立一个两人或以上的跟单小组，负责这方面的业务工作，由其他人员进行该业务的核算；跟单小组人员只能兼任其他与此不冲突的业务核算。作者:啸笑少 日期:2005-11-23 09:21呵呵，淑女MM，还是不肯承认你自己认错人了。不要“伤害”到你现实中的那位“馬嘯”就好。 为了“帮助”你认清楚自己的“错误”，这三章，俺就先同意了。作者:啸笑少 日期:2005-11-23 17:18国外公司提供样品给你公司，免费的，你公司作为接受捐赠处理；你公司销售给国内，作为样品，免费的，作为你公司的捐赠处理。作者:啸笑少 日期:2005-11-24 15:56昨晚酒喝多了，昏睡了一个上午，下午公司有点事，硬着头皮回来了。明天再回帖，招待不周，见谅见谅。作者:啸笑少 日期:2005-11-25 13:25作者：立辉 回复日期：2005-11-24 10:09:00 请问：外贸企业代理付汇和收到的出口发票金额不一致，帐务应该怎么处理？情况说得不是很清晰。是收汇还是付汇？出口发票是一般是按报关金额自行打印的。少收汇也是很正常的现象，如某些外行扣费等原因，帐务处理上红字冲减出口收入.关键是在外汇核销上是否没问题。作者:啸笑少 日期:2005-11-25 13:28作者：robin_hll 回复日期：2005-11-24 11:19:00 我公司是一外贸公司，报关出口样品的怎么操作呢？不申报退税，已核销，要怎样在会计上入帐呢。帐务处理上可以作为营业费用样品费；在税务处理上，需要视同内销计提销项税。作者:啸笑少 日期:2005-11-25 13:33作者：他山之石头 回复日期：2005-11-22 13:22:00 我公司是代理性的外贸公司，以前那些单证和工厂联系，包括税票付款申请以及结算都是她们做现在老板要我们把那些接手过来，我们财务要把开票付款及核算从单证员那边接过来，这种模式好吗单证员与财务人员相对独立，会更好。作者:啸笑少 日期:2005-11-25 13:39作者：cindy518 回复日期：2005-11-24 16:29:00 我想问问代理出口帐务如何处理?都涉及哪几个会计科目?我们最近做了一单代理的业务,我不知道怎么做帐了,很苦恼代理出口，主要有两种模式：一、视同买断形式（假自营真代理），帐务处理上按自营出口的形式出帐，本贴前几段边幅就是主要讲这种模式。二、收取手续费的代理模式这一种模式要详细说需要一定的边幅。主要科目会用到：主营业务收入代理出口收入；主营业务成本代理出口成本等。作者:啸笑少 日期:2005-11-28 13:23作者：立辉 回复日期：2005-11-28 10:31:00 你好，我们公司就是您说的假自营真代理，购货时对方给我们开发票时和我们付的外汇金额不一样，他们报关，我们帐务上应该按付汇金额作帐，但是我们每次给他们的金额都不是一票的，是两票的，没看懂你的意思。“购货时对方给我们开发票时和我们付的外汇金额不一样”？作者:啸笑少 日期:2005-11-28 13:53造成两者差异的原因是什么？作者:啸笑少 日期:2005-11-28 17:28作者：立辉 回复日期：2005-11-28 17:11:00 原因是工厂先去海关备案，然后才能出口，他备案时不知道自己出的货有多少，所以工厂报关时，报关价格和实际金额不一样这样的话，工厂为了达到“报关单”与“出口发票”相一致，就按报关单金额打印发票，但外汇，却按实际收取，一定程度上把相关风险都转嫁给你公司了。 有的公司，是在下一笔报关的时候，把金额相应报大或报小，从而抵消上一笔的差额，可以考虑一下，这样操作，你们是否可行。作者:啸笑少 日期:2005-11-29 15:08报关金额与实物金额不符，叫虚报吧；实付金额与票据金额不符，也不符合财务规定。有的公司，就让差额一直挂帐；有的公司，在差额不大的时候，就把差额结帐到当期损益；有的公司，就是在下一笔报关的时候，把金额相应报大或报小，从而抵消上一笔的差额。作者:啸笑少 日期:2005-11-29 15:25作者：立辉 回复日期：2005-11-29 15:15:00 那如果直接按付汇金额作帐可以吗？-这样实际付款金额与票据就不相符了。作者：立辉 回复日期：2005-11-29 15:17:00 差额一直挂着，如果查着怎么办？如果怕人查，就要从报关的源头想办法。转入当期损益，最好找一个充分的理据。作者:啸笑少 日期:2005-11-29 15:32商务部对此类问题，好像也开始关注了，前段时间有一份商务部的文件，不过好像是咨询阶段的文件，具体要查查看，忘记具体的内容了。作者:啸笑少 日期:2005-12-07 13:10作者：豆芽格格 回复日期：2005-12-2 16:09:00 楼主在吗 在想请教一下，报关单会有假的吗？海关的完税凭证会有假的吗？在税务局的比对过程中可以识别出来吗连人民币都有假的，想不出什么东西没假。不过现在这些东西都信息化了，企业也可以自行网上查询。信息对碰不上，税务部门很容易就发现了。作者：CHRISTINAWANG 回复日期：2005-12-6 18:45:00 我们是因为报关单计量单位与进项发票计量单位不一样而造成的不能退税，我们要交销项税吗？这个估计要。但是申报前，你完全可以做到一致啊？（时间太紧除外）你可以要求开票单位，俺关单上注明的计量单位，重新开具正确的发票，用此发票办理退税。作者:啸笑少 日期:2005-12-26 17:15走代理出口没什么不好的.现在外贸公司的代理出口手续费都不高,特别需要配额得服装,为了争取配额,今年的手续费都压得很低,就是为了把出口量提上去,争取更多的配额.而且把退税款压在外贸公司,也可以减轻工厂本身的资金压力.作者:啸笑少 日期:2005-12-26 17:19作者：相逢十月 回复日期：2005-12-26 17:10:00 产成品汇总怎么算成本？怎么样结转主营业务成本？ 作者：相逢十月 回复日期：2005-12-26 17:11:00 结转成本凭证后面要不要附单据？也就是算成本的单价啊什么的-因为你说得不是很清晰.因此,我只能作些推测.如果你是外贸企业的,业务一般都是一票一票对应的,一笔出口,对应的购进都是很明确的,可以用个别认定法,在作出口销售收入时,根据出库单,同时结转成本.作者:啸笑少 日期:2005-12-26 17:24作者：wyquit 回复日期：2005-12-26 17:18:00 可是退税的话，外销和内销不是一定要达到多少比例的吗？-你说的问题已经脱离了本贴的范围了.你说的是免抵退的问题.这方面的具体规定,可能我所了解的已经不是最新的.作者:啸笑少 日期:2005-12-26 17:29作者：wyquit 回复日期：2005-12-26 17:23:00 哦，还没谢过笑少，还过我这里还有个问题，我们公司出口的产品大多是委托别的工厂加工，自己工厂实际的产量很氏，还有很多是加工厂做好成品我们直接出口的，账务处理不好的话，退税可能会是个问题吧？那怎么样处理好？-这样的话,办理免抵退是基本上不行的.作者:啸笑少 日期:2005-12-26 18:19现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有四种：（1）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外（工）贸企业、部分特定退税企业实行此办法。（2）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。目前，生产企业实行此办法。（3）“免、抵”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业实行此办法。（4）免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此办法。本贴主要是就(1)进行讨论.当然如果其他3种形式,在能力范围内,也欢迎探讨.作者:啸笑少 日期:2005-12-28 08:52作者