会计证前车之鉴.doc

基础会计篇基础会计对于各位来说，只要注意一些细节就没问题了。平时学基础会计或者中财基本就讲一个流程，会计证的考试因为比较基础，反而比较注重一些实用方面的细枝末节。书的话可以带着翻翻，主要要看的是那本习题集，题目会感觉很杂，有很多小的知识点，基本上是基础会计和中财的结合，做完题目对好答案，再看一遍相应的知识点，实在陌生的再整理一下吧。（这是我去年自己整理的一些比较陌生的知识点，希望对大家有用啊）l 所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等，盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。 所以，也可以表述为：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积和留存收益等l 有了会计分期假设，才有收付实现制和权责发生制l 不计入当期损益的利得和损失应该直接计入所有者权益，收入是损益要素，不能直接计入所有者权益l 法律主体可以作为会计主体，但会计主体比一定是法律主体。l 会计法适用的行政处罚包括警告、罚款、吊销会计资格证书l 企业接受其他单位的无偿捐赠形成企业的营业外收入l 借贷记账法余额试算平衡的依据是资产与权益的恒等关系l 会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记帐簿的依据l 票据日期的填写格式：月份数字壹、贰、壹拾前加零，日期数字壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾前加零，拾壹至拾玖，在前面加壹l 原始凭证金额中文大写，在元后加整，在角后可加，在分后不加l 原始凭证的审核包括：完整性、真实性、及时性、合法性、合理性、正确性l 原始凭证是登记账簿的原始依据，记账凭证是登记账簿的直接依据l 原始凭证分类：1.按来源：外来原始凭证和自制原始凭证 2.按内容和填制手续：一次凭证（收料单、领料单）、累次凭证（限额领料单）、汇总凭证（差旅费报销单也属于汇总凭证） 3.按格式：通用原始凭证（增值税）和专用原始凭证（领料单、付款通知书）记账凭证分类：1.按经济内容：付款凭证、收款凭证、转账凭证 2.按填列方式：复式凭证、单式凭证（单式记账凭证并不是根据单式记账法编制的）l 不能直接依据收付款原始凭证收付款，要根据审核批准的原始凭证收付款，并在凭证上加盖收讫、付讫印章l 根据一张原始凭证编制几张记账凭证的，在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证中l 一切外来的原始凭证都是一次凭证l 记账凭证要有审核、制单、出纳、会计主管、记账的签章l 记账凭证审核内容：书写是否正确、金额是否正确、科目是否正确、内容是否真实、项目是否齐全l 记账凭证的日期应该是填制记账凭证的日期，不是原始凭证上所标的日期l 发现尚未入账的错误记账凭证，应重新填制一张正确的记账凭证l 累计折旧不用设置明细账户进行核算l 原始凭证不得外借，其他单位如确实需要使用，经会计机构负责人和会计主管人员批准，可以复印l 反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员填制l 银行存款日记账和银行对账单的核对属于账实核对财产物资明细账与财产物资保管明细账核对属于账账核对l 对账包括账账核对、账实核对、账证核对l 可以作为登记总账的依据：科目汇总表、汇总记账凭证、记账凭证可以作为登记明细账的依据：汇总原始凭证、原始凭证、记账凭证l 应交税费应交增值税明细账应采用的格式借方贷方多栏式l 账簿分类：按用途不同：分类账簿（总分类账簿，简称总帐；明细分类账，简称明细账）、 备查账簿（又称辅助账簿，包括租入固定资产登记簿、应收应付票据登记簿）、序时账簿 按帐页格式：两栏式账簿（相较三栏式，没有余额）、三栏式账簿（总分类账、日记账、债权债务明细账）、多栏式账簿（收入、费用明细账）、数量金额式账簿（库存商品、产成品、原材料明细账） 按结构特征：订本式账簿（总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账）活页式账簿（通常一个会计年度结束后予以装订）、卡片式账簿（固定资产明细账）l 会计账簿基本内容：封面、扉页、帐页l 应逐日逐笔登记的：固定资产、债权、债务明细账可以汇总登记的：原材料、库存商品、产成品及收入、费用明细账l 错账更正：1.划线更正法 适用于记账凭证未错，只是登帐错误的情况，文字错误可部 分划去，数字金额错误需全部划去 2.红字冲销法 适用于记账凭证错误导致的登帐错误 A.方向错误 红字冲销 B科目错误 红字冲销 C金额错误 少计 补充登记法 多记 红字冲销l 总分类账、日记账和多数明细账都应每年更换，变动较小的明细账可以不更换，备查账可以不更换l 每个银行账户设置一本日记账，银存日记账可以是三栏式和多栏式l 总分类账（三栏式）可以根据记账凭证逐一登记，也可以根据汇总编制的科目汇总表和汇总记账凭证l 三栏式明细账适用于只需核算金额的资产、债权债务明细账多栏式明细账适用于收入、成本、费用、利润、利润分配科目的明细账数量金额式明细账适用于存货类明细账横线登记法适用于应收票据、材料采购明细账（库存现金日记账、银行存款日记账可以采用三栏式和多栏式）l 账证核对：会计账簿与记账凭证、原始凭证核对账账核对：1.总分类账各账户余额间核对 2.总分类账和所属明细账 3.总分类账与序时账 4.明细账之间 账实核对：1.现金日记账余额与库存现金实存数 （财产物资2.银行存款日记账与银行存款对账单债权债务）3.财产物资账面余额与实有数 4.债权债务与对方单位账面数（会计部门的财产物资明细账期末余额与财产物资使用部门的财产物资明细账的期末余额核对不属于账实核对）l 账务处理程序：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务 处理程序记账凭证账务处理程序：基本的账务处理程序，适用于业务较少、规模较小的单位 能清晰反映账户对应关系，反映经济业务发生情况 编制原始凭证、原始凭证汇总表登记日记账登记明细账根据记账凭证逐笔登记总分类账汇总记账凭证账务处理程序：简化登记总分类账的过程，适用于规模较大、经济业务较多的单位，能够清晰地反映账户之间的对应关系，但当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证工作量较大 编制原始凭证、原始凭证汇总表登记日记账登记明细账根据各种记账凭证分类编制汇总付款凭证、汇总收款凭证、汇总转账凭证根据汇总转账凭证登记总分类账科目汇总表（记账凭证汇总表）账务处理程序：可以进行账户发生额的试算平衡，适用性比较强（任何规模的会计主体都可以采用）但不能反映对应账户的关系， 不便于查对账目 编制原始凭证、原始凭证汇总表登记日记账登记明细账编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账 （科目汇总表汇总的是每一账户的本期借贷发生额，编制科目汇总表的直接依据是记账凭证）l 为便于编制科目汇总表，填制记账凭证时，应尽可能使账户之间的对应关系保持一借一贷；为了便于填制汇总转账凭证，保持一借一贷或者一贷多借，因为汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，按其对应借方账户归类汇总l 会计报表是根据明细账和总分类账资料编制的l 货币资金清查方法：库存现金 实地盘存法，实存数与账面余额对比 银行存款 与开户银行发来的对账单核对实物清查方法：实物盘査法 技术推算法、抽样盘存法（数量多，比较规则）往来款项方法：发函询证法l 企业关停并转或改变其隶属关系，国外合资、国内联营，开展清产核资，单位主要领导人调离工作前，年终决算前，进行全面清查l 更换财产物资保管员和现金出纳，发生非常损失、有关单位对本企业审计时进行不定期清查l 对原材料、库存商品盘点后应编制盘存单，但盘存单不能作为调整账面数字的原始凭证l 可以作为调整账面数字的原始凭证的是实存帐存对比表、盘盈盘亏报告表、库存现金盘点报告表（银行余额调节表调节后的余额是企业实际可以动用银行存款余额，但不能作为调整单位银行存款日记账余额的原始凭证）l 盘查处理1. 库存现金：发现库存现金短缺：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后1.责任人赔偿部分 借：库存现金/其他应收款应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2.保险公司赔偿部分 借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3.无法查明 借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢发现库存现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后 1.应付给个人或单位 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余 2.无法查明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入盘盈利得2.存货：盘盈时，借方记“原材料”“库存商品”“生产成本”等，贷方记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，报经批准后，冲减管理费用 盘亏时 属于自然损耗的，记入管理费用 超出定额短缺的，由过失人赔偿的部分（借记其他应收款XX，待记待处理财产损溢待处理流动资产损溢），由保险公司赔款的（借记其他应收款保险公司，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢），扣除残料价值（借记原材料、库存商品、成产成本等，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢），其余记入管理费用 属于非常损失造成的，扣除保险公司和残值后计入营业外支出3.固定资产盘亏 批准前 借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢、累计折旧，贷记固定资产 批准后 借记营业外支出，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢 盘盈的固定资产一般计入以前年度损益调整账户4.应收款采用备抵法 计提坏账准备，借记资产减值损失，贷记坏账准备 实际发生坏账时，借记坏账准备，贷记应收账款 若确认并转销的坏账以后又收回，则按收回金额，借记应收账款，贷记坏账准备l 盘查处理中，不需要通过“待处理财产损益”账户核算的是发现帐外固定资产、应收账款无法收回l 财务报告的使用者包括投资者、债权人、社会公众、政府及有关部门、单位管理人员l 财务会计报告：会计报表及其附注和其他应该在财务会计报告中披露的内容l 会计报表至少应包括现金流量表、资产负债表（财务状况）、利润表（经营成果），小企业的财务会计报告可以不包括现金流量表l 资产负债表分左右两栏，左边资产，按流动性从大到小排列，右边负债和所有者权利，按求偿性先后排列l 会计档案：会计凭证、会计账簿、企业财务会计报告和其他会计专业资料、会计档案保管清册、会计档案移交清册、会计档案销毁清册l 会计档案保管：在会计年度结束后由会计机构保管1年，然后移交档案管理机构，若未设立档案保管机构，则在会计机构中指定人员保管，出纳不得兼管会计档案l 会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据l 会计档案分为永久（企业年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）和定期，定期分为3年（月度季度财务会计报告）、5年（银行余额调节表、银行对账单、固定资产卡片）、10年、15年（总账、企业明细账、辅助账簿、企业的汇总凭证、会计档案移交清册）、25年（银行存款日记账、库存现金日记账）l 我国境内所有单位的会计档案不得携带出境l 会计档案销毁应由档案管理机构提出销毁意见，编制销毁清册，由单位负责人签署意见销毁时，单位会计机构和档案管理机构都应派人共同监销，结束后，在会计档案销毁清册上签名并盖章，并报告单位负责人，保管期满但未结清的债权债务及有其他未了事项的会计档案不得销毁，应单独抽出，由档案管理部门保管至未了事项结束。单独抽出的会计档案应在会计档案保管清册和销毁清册上注明l 企业财务会计报告包括会计报表（现金流量表、资产负债表、利润表、所有者权益变动表）及其附注，财务状况说明书l 财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度，其中半年度、季度、月度统称中期财务会计报告，月度应在月度终了后6天内对外提供，季度15天，半年度60天，年度4个月l 财务会计报告质量要求：真实性、完整性，须由单位负责人、管理会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员），设置总会计师的单位还需有总会计师的签名并盖章l 会计报表按其报送对象分为对外会计报告和对内会计报告 按其编制单位不同分为个别会计报表和合并会计报表l 会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表（不包括会计报表附注）l 资产负债表属于静态报表，特定日期的财务状况，表首和正表两部分，账户式（左右式，左边资产类，按流动性大到小排列，右边负债与所有者权益，负债按流动性大到小排列，所有者权益按实收资本即股本、资本公积、盈余公积、未分配利润排列）和报告式（上下结构） 期末数据的几种取得方式：1.根据总账余额直接填（短期借款、应收股利、固定资产清理、交易性金融资金、应交税费、资本公积、实收资本、应付票据） 2.根据总账余额计算填列（未分配利润即根据本年利润和利润分配余额填列、货币资金、存货） 3.根据明细账余额计算填列（应付账款） 4根据总账和明细账余额分析、计算填列（长期借款） 5.根据有关账户减去备抵账户余额后的净值填列应付账款期末余额=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额应收账款期末余额=应收账款借方余额+预收账款借方余额存货期末余额=原材料+生产成本+库存商品货币资金期末余额=银行存款+库存现金+其他货币资金l 利润表属于动态报表，一定期间的经营成果，营业外收入和营业外支出不计入营业利润，但计入利润总额，利润总额减去所得税费用即得净利润利润表提供的信息包括实现的营业收入、营业成本、营业利润、投资收益、企业的利润或亏损总额、企业净利润或净亏损等利润表两