焦作经济发展与税收的关系.doc

提要：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收是国家生存和发展的经济基础,是国家为实现其职能参与国民经济成果分配所取得的份额。税收参与国民收入的初次分配和再分配整个过程，涉及国民经济的各个领域和社会发展的各个方面，影响社会再生产的生产、分配、交换和消费。作为财政政策的核心，税收处在政府与企业、个人，中央与地方等各方利益分配的焦点上，是各方最关心、最敏感的问题。研究税收与经济的关系，寻求增加税收收入的途径，理顺税收与经济增长的关系，实现税收与经济的同步发展，对促进焦作经济持续、健康发展具有重要的现实意义。一、经济决定税收影响税收大小的因素是多方面的，有经济因素、社会因素、体制因素、税制因素、政策因素等等，其中经济因素是最主要的。一般来说，有什么样的经济总量，就有什么样的税收收入水平与之相适应。概括起来影响税收增长的经济因素主要有以下几方面：1、经济发展是决定税收增长的客观基础税收收入水平首先取决于经济的发展水平。就一个地区而言，经济发展水平主要体现在经济总量、增长速度和质量效益上。其中，经济总量在很大程度上决定了该地区的税收规模，增长速度与质量效益的高低直接影响税收增量。当经济增长速度很快时，税收收入、企业利润以及其它非税收入随之增加，并且保持较快的增长速度；从质量效益的角度来说，税收收入受企业经济效益的影响较大，企业经济效益的改善可以减少财政对国有企业的亏损补贴、增加企业上缴的所得税和国有企业上缴的利润，进而促进税收收入快速增长。经济发展为税收奠定了基础，税收离不开经济的发展，经济增长意味着财源扩大，决定税收收入的增长。2、经济结构决定税源结构从经济结构看，税收主要来源于国民经济中的二、三产业，主体税种的税基与GDP中的二、三产业的增加值相对应，二、三产业的增速和比例对税收增长的影响很大。因此，产业结构决定税源结构。一定时期的经济结构，都是由当时的生产力发展水平决定的。由于不同产业部门和各种产品的盈利水平不同，它们各自向政府提供税收的数量也就不同。目前，发达国家一、二、三产业的大体比例为10：20：70左右，中国2005年三次产业的比例为12.6：47.5：39.9，2006年河南三次产业的比例为16.4：53.8：29.8，焦作三次产业比例为10：62：28。从上述比例来看，发达国家的主体税源是第三产业，中国的主体税源仍在第二产业。由于农业是低税产业，所以第一产业无论其结构总量的变化以及经济效益的提高对税收规模和增量大小的影响相对较小。第二产业对税收的贡献最大，因此对税收的影响也大。随着第三产业的快速增长，第三产业逐渐成为税收快速增长的主要来源之一。二是所有制结构决定税源结构。改革开放以前，公有制经济占绝对优势，税收几乎全部来自公有经济。随着改革开放的不断深入，各种类型的经济活动得以快速发展，来自非公有制经济的税收达到40%以上。3、经济政策影响税收水平国家的经济政策对税收收入水平会产生重大的影响。其中，紧缩性政策主要包括紧缩政府开支，提高税率、增加税收等措施。从短期来看，紧缩性政策必然会增加宏观税收水平。扩张性政策主要包括增加财政支出、降低税率、减少税收、放松银根等措施，目的是提高总需求，加速经济发展。从短期来看，扩张性政策必将使宏观税收负担下降。二、焦作经济发展和税收相关性分析GDP是衡量经济成果的总指标，是最大口径的经济税源。从核算的角度讲，GDP包含了生产和非生产等社会经济各个领域，综合反映了国民经济活动总量和三次产业的运行结果。税收也来自生产、非生产的，经营和非经营的各次产业，二者在核算范围上具有一致性。根据经济决定税收的理论，直接影响税收规模和速度的指标是GDP的总量、速度和结构。那么，焦作税收收入水平与经济发展究竟有怎样的关系，二者的相关程度如何？对此我们从总量和结构两方面进行定量分析。1、从总量的角度看经济与税收的相关性从经济总量的角度来说，一个地区的生产总值（GDP）越高，那么政府在参与分配的过程中所取得的量就越大，反之则越小，所有的税收收入都是GDP初次分配和再分配的结果。GDP的总量扩张是影响税收收入的主导因素。焦作因煤而兴，依托资源优势经济发展曾经辉煌一时。1998年全市GDP总量达到250.8亿元，居全省第6位；人均GDP达到7863元，居全省第2位；地方财政一般预算收入达到11.6亿元，居全省第5位（因缺乏其他地市税收资料，用地方财政一般预算收入代替）。无论是经济总量还是税收水平均居全省前列。然而，由于资源面临枯竭，依托资源形成的经济结构不尽合理等诸多因素影响，从1995年开始，全市经济增长逐渐回落，进入经济发展调整周期（1994年1997年GDP增长率分别为23.7%、21.1%、14%、5.3%、4.4%），到1999年全市经济发展跌入低谷，主要经济指标全面下降，当年完成GDP比1998年下降13.6%，地方财政一般预算收入比1998年下降24.7%，其中税务部门征收税款仅增长1.3%。此后，焦作经济进行艰难转型。2001年以来，焦作经济进入持续快速增长时期，全市经济总量规模及结构状况都发生了具有历史意义的变化。6年间，生产总值由2000年的227.6亿元增至2006年的699.1亿元，居全省第5位，年平均增长15.5%，比全省平均水平高3.6个百分点。人均生产总值由2000年的6969元增至2006年的20583元，年平均增长14.9%。地方财政一般预算收入由2000年的10.4亿元增至2006年的37.3亿元，居全省第4位，年平均增长23.7%，比全省平均水平高5.3个百分点。税收收入由2000年的8.1亿元增至2006年的26.8亿元，年平均增长22.1%，比全省平均水平高6.2个百分点（省、市财政一般预算收入及税收增速均按当年实际数据计算取得，没有考虑税收留成比例变化）。20012006年，焦作各年度GDP的增幅依次为11.5%、13.5%、15%、20.5%、16.8%、15.8%，而同期全市税收增幅则依次为27.4%、16.3%、20.1%、35.1%、32.4%、22.9%（注：GDP增幅采用可比价格计算，税收增幅采用现价计算，两者增幅存在价格差异；税收收入利用调整后的财政收入计算）。6年来GDP增长与税收增长基本同步，税收增长与经济发展正相关，详见下图：从总量上对税收收入与GDP总值的相关关系作定量分析，将2001年到2006年的税收（Y）对GDP（X）的两组资料建立一元线性回归模型如下：Y=a+bX。其中a为常数， b为参数（回归系数），经计算结果如下：Y=-1.91+0.04X，对回归结果进行检验得出相关系数为0.99，表明税收收入与GDP总值之间存在高度正相关关系。同时此模型还表明，GDP每增加1亿元，税收收入平均增加0.04亿元，即在新增的GDP中有4%的部分通过税收分配集中到政府手中（注：这里仅指税收留成部分，全部税收高于这个比例）。税收与经济增长的弹性分析。税收弹性是指税收的增长速度与经济增长速度的对比关系，即税收收入每增减变动1个百分点，GDP随之增减的变动情况。用公式表示：税收弹性=税收增长率/GDP增长率。税收弹性高低决定了税收与经济能否协调发展。1、税收弹性系数1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于经济增长速度；2、税收弹性系数=1，即税收收入为单位弹性，税收增长与经济增长同步；3、税收弹性系数1，税收的增长速度低于经济增长速度。焦作20012006年税收弹性系数年度2001年2002年2003年2004年2005年2006年GDP增长率1212.118.932.13019.7税收增长率27.416.320.135.132.422.9弹性系数2.281.351.061.091.081.16注：为了保证可比性，GDP增长率采用现价增速。从上表我们可以发现：2001年2006年，税收在发展轨迹和增长的总体趋势上是一致的，税收的弹性系数均大于1，说明近几年税收收入的增长高于经济的增长，保持超经济增长态势。2、从产业角度看税收与经济增长的协调性从GDP结构看，税收主要来源于国民经济中的二、三产业，主体税种的税基与GDP中的第二、三产业增加值相对应，二、三产业增速、比例对税收增长影响较大。2006年全市三次产业比例为10：62：28。第一产业增加值比重逐年下降，6年里共下降了8.3个百分点。第二产业增加值比重稳步上升，特别是近几年工业化的步伐不断加快，第二产业比重迅速提高，从2000年到2006年提高了14.9个百分点。第三产业增加值占比重呈前升后降的态势。同期三次产业税收占税收总收入的比重也呈相应趋势。2006年，第一产业税收占税收总额的比重仅为1.5%；第二产业税收占税收总额的比重达76.4%；第三产业税收占税收总额的比重为22.1%。从增量贡献率来看，二产高于三产，从增长速度来看，二产增速加快，三产增速趋缓，体现出产业结构的调整效应。2000年以来，第一产业税负较轻，体现了国家对第一产业的轻税政策。第二产业税收贡献高于经济贡献，是税收收入连年大幅增长的基础。第三产业税收贡献与经济贡献的协调性不如二产业。从税负态势上看，2000年以来，二产、三产业均呈上升势头，这主要是因为近年来经济快速发展。从行业角度看，工业行业税收超经济增长比较明显。2006年全市规模以上工业增加值增长23.3%（现价增长30.1%），而增值税增长达到48.6%，不仅大幅超出可比价增长率，也明显高于现价增长率。从企业经济类型考虑，由于内外资企业所得税优惠减免的差别待遇等因素，内资工业企业，尤其是国有工业企业税收负担较重。2006年，全市国有控股企业销售收入占规模以上工业的23.2%，但其应交增值税占规模以上工业的25.2%，而税收持续高增长，无疑加重了这种不协调。将对企业发展最终对经济增长产生一定的负面影响。因此，必须加快增值税转型，统一内外资企业所得税，纠正或减缓各类企业和行业之间的税收贡献与经济贡献的不协调的现状。三、焦作税收与经济不协调因素分析通过以上分析我们可以判断，焦作税收与经济发展是良性协调发展的，经济增长为税收增收奠定了基础，税收的增长基本反映了经济发展的水平。税收和经济发展高度相关，但税收的弹性系数波动较大，经济税源结构尚欠合理，财政收入占GDP的比重仍然偏低等等。1、税收规模小，结构欠合理从焦作的实际情况看，税收规模偏小，宏观税负水平低于全国平均水平。尽管今年来全市税收保持较快的增长速度，但是，应该看到，这是建立在较低税收规模基础上的增长。并且，税收增幅低于全市地方财政收入增幅，税收占地方财政收入增幅的比重有所下降。2006年，焦作税收占地方财政收入的比重为68%，比上年下降5.4个百分点；占GDP的比重为3.8%，低于全国平均水平（15.7%）11.9个百分点；焦作税收占全省的比重为5.68%，略高于GDP占全省的比重（5.59%）0.09个百分点，低于全部工业增加值占全省的比重（6.93%）1.25个百分点。经济税源结构不合理。体现在“三个比重”不协调上：首先是产业比重上，二产工业制造业与三产服务业税收比重不协调；其次是行业比重上，传统制造业税收收入与高新技术产业税收比重不协调；第三是经济类型比重上，国有、集体经济税收与民营经济税收不协调，与全国相比，焦作公有制经济税收所占的比重明显偏大，私营经济及其它经济所占的比重偏小。2、税收超经济增长，但财政收入占GDP的比重提高缓慢税收是财政收入的主要来源，从某种角度来讲，税收收入就是财政收入。从近几年全市财政收入与经济发展的情况来看，表现为财政收入的增长大大高于经济的增长幅度，但财政收入占GDP的比重提高缓慢。2006年，全市地方财政收入比2000年增长2.6倍，年均增长23.6%，比GDP年均增幅（15.5%）高出8.1个百分点，但是占GDP的比重仅为5.7%，与2000年相比仅提高0.8个百分点，比全国平均水平的17.3%低11.6个百分点，财政收入占GDP的比重偏低，影响政府对经济和社会发展的调控能力。财政收入占GDP 比重是国际上用来衡量政府财力聚集程度的重要指标，它随着经济的发展而逐步提高。从世界各国的情况来看，发达国家的平均水平已达到36%左右。3、税收对居民收入差距的调节乏力随着经济的快速发展，全市城乡居民的收入水平明显提高。但是，税收调节收入分配的功能没有有效发挥，城乡居民贫富差距逐步扩大。2006年全市城镇居民人均可支配收入为9628元，比2000年增长140.2%；农村居民人均纯收入为4494元，比2000年增长75.3%。城镇居民收入与农村居民收入之比由2000年的1.56：1扩大到2006年2.14：1。城镇居民收入每提高1000元平均只要1年左右，而农村居民则需要3年甚至更长时间，导致城乡居民收入差距呈明显扩大之势，城乡之间呈现出明显的二元经济结构。同时，贫富不均的问题也十分突出。2006年全市城镇最高收入户与最低收入户人均收入之比为4.51：1，中等收入户与最低收入户人均收入之比为2.37：1。这也说明税收对居民收入水平的调节能力趋于弱化。4、个体、私营经济对税收的贡献不够理想近年来，焦作个体、私营经济快速发展，其在整个经济中所占的比重也不断增大，但其对税收的贡献偏小。2006年全市个体、私营企业上交的税收4.7亿元，占全部税收总额比重为7.8%，仅比2005年提高0.3个百分点。一方面，是近年来各级政府为了鼓励个体、私营经济的发展，在税收上给予一定的优惠政策等等；另一方面由于焦作个私经济总量小、基础薄弱、发展起点低，个私经济的发展与全国发达省区相比，无论是经济规模，还是运行质量和品牌效应，都尚有一定差距。四、促进税收与经济协调发展的建议1、从宏观角度理顺税收与经济增长的关系税收水平只有适应经济发展，才能有可靠的增长基础。如果税收水平过高，增长过快，必然加重企业和农民的负担，影响经济增长，反过来又制约税收收入持续增长；如果税收收入水平过低，增长太慢，也会导致政府可用财力不足，影响政府宏观调控能力的有效发挥。保持税收与经济合理的比例关系，是确保税收收入长期、稳定增长的前提。就目前焦作情况来看，首先要把握好税收收入弹性系数的合理比例。也就是说，税收收入的平均增长速度应等于或略高于经济增长的速度。在此基础上，依据国家政策，深入研究税源的所有制结构、产业结构和国民收入分配结构，调整完善现有财税结构，逐步改变目前“基数比例法”的财税计划制定模式，使税收增长建立在现实经济增长的基础上。2、做大总量，优化结构，提高经济运行质量经济是税收之本。依靠经济的发展、效益的提高，才是增加税收的根本途径。因此，必须加快经济发展步伐，做大经济总量，优化经济结构。一是继续加快工业化进程，壮大主导税源。二是切实转变经济增长方式，加快改造提高传统产业步伐，培育发展高新技术产业，加大新产品开发力度，为财源建设塑造科技生力军。加强企业组织结构调整力度，优化工业布局，加快特色工业园区建设，努力实现产业结构的高加工度化和组织结构的合理化，创建新型工业的格局。积极争取技改专项资金，通过推进企业技术创新和高新技术产业化，逐步实现产业资本与科技资本的结合，为财源建设增添新亮点。三是着力培植外向型财源。坚持以市场为取向，实施“走出去”战略，积极扩大对外经贸合作，大力发展加工贸易、技术贸易，扩大服务领域出口规模。提