二)税收概念.ppt

二 税收概念 税收是国家为向社会提供公共产品 凭借行政权力 按照法定标准 向居民和经济组织强制地 无偿地征收而取得的财政收入 1税收是国家取得财政收入的一种形式2国家凭借行政权征税3国家征税的目的是向社会提供公共产品4税收法定 二税收特征 强制性无偿性规范性 固定性 由于税收具有强制性 无偿性 规范性 决定了税收取得财政收入具有及时 稳定 可靠的功能 因而成为世界各国最主要的财政收入来源 尽管随着国家财政的发展 一些新的财政收入范畴 如公债 规费等接连出现 但是 它们都没有也不可能取代税收在取得财政收入方面的功能 二经济职能 税收的经济职能即税收调节经济的职能 税收具有稳定 配置 分配三项基本的经济职能 一 稳定职能知识准备 1宏观经济是否稳定的指标2税收与国民经济的关系Y a b Y T I G 由于受各种因素的冲击 包括需求冲击和供给冲击 宏观经济出现周期性波动 低增长 高失业 通货膨胀和国际收支失衡 在市场机制充分发育和市场功能比较健全时 总供给和总需求的大体均衡可以自发地保证市场机制对经济稳定的调节作用 但是当市场机制不完善时 价格 利率等参数没有真正成为市场机制发挥作用的信号 同时 消费者和企业对市场信号的反应能力较差 缺乏及时调整经济行为的动力和能力 因此政府需采取相应的宏观调控措施来维持经济的稳定 税收就是其中主要的宏观调控手段之一 税收对社会总供给与总需求的调节主要是利用税收的内在稳定机制和相机抉择的税收政策来发挥作用的 1税收自动稳定机制 1 税收具有自动调节经济 减轻经济波动的内在功能经济萧条时期 国民收入下降 税收减少 刺激消费和投资 经济复苏 经济繁荣时期 国民收入增长 税收增长 抑制总需求 防止通胀 2 税收对经济的自动稳定功能的大小取决于税收弹性系数大小税收弹性系数 税收收入变化百分比 GDP变化百分比税收弹性系数越大 其自动稳定功能越强 3 累进所得税具有较强的自动稳定功能 2税收相机抉择机制 当经济衰退时 政府应当执行扩张性的税收政策 即减少政府税收 具体包括降低税率 废弃旧税 以及免税 退税等 其结果可以刺激消费和投资 扩大总需求 当经济高涨时 政府应当执行紧缩性的税收政策 即增加政府税收 具体包括 提高税率 设置新税 扩张税基 取消不必要的税式支出等 其结果可以抑制消费和投资 从而抑制总需求 2税收相机抉择机制 一般把相机抉择的税收政策称之为 逆经济风向行事 即在经济高涨时期对之进行抑制 使经济不会过度高涨而引起通货膨胀 在经济衰退时期对之进行刺激 使经济不会严重萧条而引起失业 但相机抉择政策也存在一定的局限性 一是存在税收时滞问题 二是在实施中有时会遇到许多实际困难 一般而言 紧缩需求的税收政策较之刺激需求的税收政策更不容易得到公众的配合 二 配置职能 知识准备 帕累托效率 1在市场机制能够实现资源有效配置的情况下 税收应当保持 中性 税收中性是指税收不干扰市场对资源配置的基础性作用 或不对消费者的选择和生产者的决策产生干扰作用的一种政策主张 所谓税收的中性 实质上内含着这样几个约定条件 1 税收只是实现收入的一种手段 而不具有调节职能 2 税收不应产生额外负担 即不应使纳税人或社会受到额外的损失或牺牲 3 市场运行是纯粹自由的 是不受税收行为等干扰的自发运行 市场经济本身在资源配置和经济决策方面具有自发调节和约束能力 不需国家干预 二 配置职能 2在市场机制无法实现资源有效配置的情况下 可以考虑采用 非中性 的税收调节措施 税收非中性指政府通过课税形式直接参与社会资源的配置 以求资源配置的效率最大化 三 分配职能 知识准备 1公平的含义机会公平 经济公平 结果公平2公平的标准机会标准 效用标准 均等标准3公平的原则竞争原则 受益原则 能力原则 1税收的分配职能是指政府通过税收措施 缩小市场基础上的收入和财富分配中的过大差距 实现收入和财富的公平分配 2所得税 消费税 社会保险税 财产税是能够影响收入分配的四类税种 要合理选择税基 税率和征税方式发挥对收入公平分配的作用 3税收的效率和公平是一对矛盾 商品税容易实现效率目标 所得税容易实现公平目标 但要将公平和效率处理好 商品税应发挥公平作用 所得税也应注重效率 三监督管理职能 监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督管理的职能 它一方面能够反映有关的经济动态 为国民经济管理提供依据 另一方面能够对经济组织 单位和个人的经济活动进行有效的监督 历史上任何一个国家的税收都具有监督管理职能 上述税收的财政 经济及监督管理职能不是孤立的 而是一个统一的整体 统一在税收的分配手段中 我们应处理好三者的关系 第三节税收职能 概括地说 税收具有财政 经济和监督管理三种职能 一财政职能税收的财政职能即税收组织财政收入的职能 这是税收最基本的职能 自税收产生以来 不论奴隶社会 封建社会 资本主义社会还是社会主义社会 税收都是国