所得税的税务筹划(税务筹划专家潘继杰).doc

所得税的税收筹划 企业所得税与税收企业年度内全部经营行为及其结果都有联系，它是对企业经营成果的认可，在企业总税负中占较大比例。因此，企业所得税可以说是税收筹划的核心税种。从税收筹划的角度，施工企业可从以下几个方面入手，寻求减少税收额，延缓缴税收款的途径。税收筹划方案一：外地工程项目应办理外出经营证明必须注意的是没有办理工商税务登记的分公司不能以分公司名义签订工程合同，必须以总公司的名义签订（合同总公司盖章），否则无法办理外出经营管理证明。分包工程是否代扣所得税的问题，按规定如果分包单位能提供外出经营证明，作为总包方的施工企业不用代扣所得税；如果分包单位不能提供，则总包方要代扣所得税。税收筹划方案二：融资租赁的利用融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式，施工企业可以通过融资租赁迅速获得所需的资产，更重要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用减少了企业的税收基数，而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，进一步减少了税收基数。固定资产折旧政策的利用 固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应税收所得额就越少。就折旧年限而言，缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，而使前期会计利润发生后移。在所得税税率稳定的情况下，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。另外，由于施工企业普遍采用项目管理，项目经理对工程项目的安全、工期质量、效益负责，项目经理出于自身项目效益的考虑，推迟固定资产的入账时间以降低固定资产及周转材料在本项目的提取摊销，从而虚增当期利润，增加了企业所得税的计税基数。因此施工企业应加强对项目财务管理的检查，确保购置的固定资产及时入账，避免企业放弃折旧费用对应税收所得额的抵扣效应。 税收筹划方案三：企业列支残疾人工资的加计扣除 根据中华人民共和国企业所得税法、国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的规定，企业安置残疾人员的，在企业所得税汇算清缴时，在遵循支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，还要按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此企业可以用这一税收优惠政策，进行税收筹划减少税负。税收筹划方案四：准确把握限额列支的费用对于限额列支的费用如业务招待费方面。企业所得税法实施条例规定业务招待费按照发生额的60%扣除，且最高不得超过当年营业收入的0.5%。鉴于发生业务招待费的施工企业，均要调整增加应税收所得额，所以业务招待费要合理控制，防止超额。 公益捐赠支出的限额控制。企业所得税法实施条例规定公益捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应税收所得额时扣除，提高了公益捐赠支出的标准，有利于提高施工企业捐赠的积极性，促进社会的进一步和谐，但在作出捐赠决定前，应合理估计年度利润总额，以控制在允许税前扣除标准内。广告费和业务宣传费支出方面的限额扣除。企业所得税法实施条例规定广告费用支出不超过当年营业收入15%可据实扣除，超过部分可结转到以后年度扣除，企业应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。 税收筹划方案五：避免不必要的税收调整企业会计基础工作不规范，会计控制制度不完善，有可能增加企业的税收负担。比如：在施工过程不能按规定取得发票、以收据代替发票、取得不规范的发票等，税务机关可能将其认定为白条而要求企业调增应税收所得额；当年发生的成本费用不能及时列销而计入下一税收年度，税务机关可能认定其不属于本年度经营活动支出，不允许在税前扣除；不能够及时与提供劳务单位进行工程价款结算，账面存在大量预提费用，税务机关可能认定企业在随意调整利润，要求企业进行税收调整。年终列支预付账款不结算，影响损益。此外，企业所得税汇算中的保险费用，挂工会经费不支付的、挂应付职工薪酬中应付工资、社会统筹等直接影响到所得税汇算，都会造成税收调整。因此企业按照工资总额的2%挂工会经费并且予以支付才准予税前扣除；为投资者或者职工计提并予以支付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除；为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在税