初级会计人员必须记住的194个分录.docx

初级会计人员必须记住的194个分录一、实收资本及资本公积, c4 t7 F% a?. t( w+ _/ W d（一）实收资本8 9 O8 V2 - - ( Y收到投资者投入的货币资金0 y. I( r. K: n/ D! PL2 K5 D0 t* V5 S借：现金（或银行存款）. g x) G, X# 2 G贷：实收资本. v/ p# d7 S7 Ed& o收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值) $ U# x* _6 I& o t# D6 ( X, W2 N借：固定资产4 # z, n9 d# C7 % Q 贷：实收资本. p$ P |, m- U6 w$ # t* X: O收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值2 M! U9 Y; K+ a% _. y借：无形资产等7 c$ G% Yx# m. x) 贷：实收资本b# X8 $ L& # O( f5 u- E/ V9 m将资本公积、盈余公积转增资本4 j/ . E( R0 M. T0 B借：资本公积（或盈余公积）$ G4 QA9 K* z. u( Q0 贷：实收资本2 H: ! + q! I& J（二）资本公积% m9 8 9 N( u& X% ; Q/ Q捐赠公积# w1 z2 y. L. h# x J& K, j（）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐% - C* Y$ m9 Z* H+ X$ N借：现金（或银行存款）- & o% r/ S$ Z# D! k$ e3 v6 L x5 贷：资本公积! MO; O3 F! d8 t# A/ b（）接受捐赠的固定资产/ p( Q+ w% J5 p- H3 B借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）: F8 C1 ?/ l* _贷：资本公积（固定资产净值）8 V3 9 t3 m/ T贷：累计折旧, f* _8 k0 g o% d- m7 |9 r（）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商& c% E/ d h+ 3 I品采用售价核算的，还应结转进销差价）6 y) Q5 v: _2 O) U5 E借：库存商品% M! w( Z% D+ f8 t; R. W贷：资本公积等P$ $ f; U8 J9 r7 g资本折算差额2 c( J4 F9 J) o ?. U企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合- + E# O XA. F4 T记帐本位币的差额：$ w/ a U + D+ E+ & G0 s1 b借：银行存款& J1 W0 B. N1 n, w借：固定资产2 C Z/ b u& y* E X贷：实收资本5 H/ F) h% a1 % L借或贷：资本公积# K. j# G ; P8 F: i投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积5 R4 d! R& X: IZ& N( k9 G$ g8 z! K借：银行存款等: z; g% D6 f5 H贷：实收资本& _5 e! Q8 s2 ?& V贷：资本公积* H# S% Z oe法定财产重估增值. w# I% S1 B. 5 T. m- R4 w借：材料物资: P% J; q( I* P$ + _9 U借：固定资产; w5 8 K* t0 ! N, d贷：资本公积* Y2 , R EP! O8 F6 R| Q/ h7 c2 Z6 T2 o- q二、借入款项1 k: S& U& ! G$ Y3 rE2 K5 （一）短期借款* S2 _, . S3 s- / G8 f; S2 _! ?借入各种短期借款) c* q+ y B5 L& b3 借：银行存款# K- _) Q, e% ) l/ F% U贷：短期借款( j6 v( m, u( l9 A. d e! 发生的短期借款利息$ p) D3 * T1 N! d借：财务费用2 w0 n* b& k& V9 e) P贷：预提费用（或银行存款） e. _0 n* H. / U8 D6 A9 h; 归还短期借款 / ! e2 ( p$ Q借：短期借款% u9 o- C0 2 ) X( T贷：银行存款; x6 c! E5 o$ i6 6 i（二）长期借款) 1 Vq# E: K p! U5 v借入各种长期借款- o) - e0 % a % J( x/ z1 借：银行存款（或在建工程、固定资产等）4 e: & A; s) I& U) I. Z; a* 8 K贷：长期借款! RuA( O! T) q& I- i ! 3 a2 X发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚0 J- P+ X( b+ ( X. g6 k未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本9 _# L& W r3 J& C8 U2 + j g借：在建工程（或固定资产）/ B0 K! B! U G# 5 F. K贷：长期借款0 F: M8 K! N+ b长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益6 |/ M* ! R* a9 * z借：财务费用9 i5 N, f( _/ I贷：长期借款4 y8 r* Z2 i- w1 B6 - 归还长期借款/ u4 1 t8 W( z! k* N Y借：长期借款5 J% L. ?/ B; w5 ? 8 X/ m$ m贷：银行存款- Z+ 7 i6 1 c KY& Ug, U+ l（三）应付债券( aM4 ( s, S* K5 S按面值发行的债券，按实际收到的债券款9 D7 M) v) o* ?2 Z3 R* K; 3 B借：银行存款等: Y. R5 X3 b$ p Y7 a3 N5 + l4 u( B# o贷：应付债券（债券面值）, N# h N& 5 P- G6 Z溢价发行的债券，收到债券款时a3 D o3 q2 i# e$ r$ x借：银行存款（实际收到的金额）8 C5 W3 P% y% H5 g5 I0 1 N贷：应付债券（债券面值）) E! M% D8 _1 H7 Q+ E贷：应付债券（债券溢价）3 I6 A* S7 Y: s$ Z. b折价发行的债券，收到债券款时6 S, r5 F1 U/ d) I4 i借：银行存款（实际收到的金额）8 F1 P9 C6 e0 Z& a; 9 d& v借：应付债券（债券折价）. |2 X% A C c贷：应付债券（债券面值） m/ d- ?4 B# r; b, S企业按期提取应付债券利息& / D3 M3 Z7 s- ; m& / Z借：财务费用（或在建工程）) Z* P; W d( Y* G3 # S- a) ?贷：应付债券（应计利息）, n0 f/ |& D) B& # O溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时+ T$ gM1 k 9 g! R0 Q 借：应付债券（债券溢价）+ y/ r% t+ U # D借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）4 L7 y+ q3 & i% Z) G贷：应付债券（应计利息） g& c, x4 6 o: Z* T/ e. X2 W折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时5 N# d, xi6 N) g& p借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）H! L+ E8 h3 c; i& p4 U% C; L; n贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）7 _ b& Z7 Y6 P4 N: zt贷：应付债券（应计利息）/ G- 6 v/ b6 ; v+ c债券到期，支付债券本息7 T6 R! 5 S g4 8 J借：应付债券（债券面值、应计利息）3 B h h7 E& t# Y# W* F贷：银行存款等0 + D# s C2 v5 . R: d4 * ; V$ j) S. E3 p三、商品购进、销售、储存、加工及出租& M6 ( P/ m6 N2 n4 s8 m（一）商品购进. r, w5 h$ 4 8 h5 d$ k采用进价核算的商品购进( e. 7 o Q; n7 o3 d（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票7 F% b# 6 b: Z% l3 W采用支票等结算方式8 g: , I5 q2 t借：商品采购（商品进价）5 D; V) g6 i% l借：经营费用（进货费用）) L( E; l* + W& B# O贷：银行存款（全部价款）4 S* z7 d6 S1 _ |同时，借：库存商品3 # M q8 k& f, T% ; q贷：商品采购5 $ / W$ c% HH9 h* l采用商业汇票结算方式. X: B0 l# f7 t8 o0 X8 C: NH) , K* n2 c借：商品采购（商品进价）0 G! V g( u# P% B- v( h% C借：经营费用（进货费用）; M: j; / R* X) HD0 $ F贷：银行存款（进货费用）( x; ?- Y# & U+ t+ i4 a贷：应付票据（商品进价）3 C# H2 O: d+ q5 Z! N同时，借：库存商品4 J, R X4 b$ Y* N3 p- H. s, t贷：商品采购2 B+ I; ( C) h L! l# J) k（）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库9 E) p4 f, b3 y6 o1 e采用支票等结算方式1 O$ m2 V/ U4 w+ s/ 支付货款时，% 2 n& |$ u7 P, g借：商品采购（商品进价）# 0 p! X, w+ n5 T4 D6 C1 H借：经营费用（进货费用）2 a/ s. _6 6 $ a W1 n6 ?贷：银行存款（全部价款）0 H6 P h: n i4 A6 L! C商品验收入库时，6 W5 Z! t; J% 0 Y. ( C借：库存商品（商品进价） 3 Q2 y+ |, v3 l贷：商品采购（商品进价）# ?1 . j # K+ R& 0 q0 f 采用商业汇票结算方式% K3 P( U S) N: 4 p开出、承兑商业汇票时* 2 b5 m F, v/ B借：商品采购（商品进价）6 S# Q3 r8 i: m. p2 U借：经营费用（进货费用）5 O/ p0 K7 f2 t b# i贷：银行存款（进货费用）0 P# Jq; CO- I贷：应付票据（商品进价）) Q( n. . 1 L6 Y0 N& v商品验收入库时，- + D4 M: C! j, o借：库存商品（商品进价）0 G3 t6 Q) w I2 L2 G& r; j4 y% b! F贷：商品采购（商品进价）0 x# J5 M) j+ S9 （）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐% l3 J+ C. S H1 y借：库存商品（暂估进价）0 P1 G. G* ?; g; Y* w贷：应付帐款（暂估进价）8 E6 G( z5 v3 N5 E P月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回; 9 R( 2 - w8 Q) s借：库存商品（红字）$ u, g+ 3 Y& s# z# o1 Z贷：应付帐款（红字）, V% yQ7 S6 c付款时，分录同（）+ n4 X- % 7 ?) y e4 N7 R进口商品3 C, S# e9 e9 x/ a9 i& n（）对外支付货款，按商品进价, na2 F$ p3 NR1 O! r借：商品采购5 V! k2 4 B m/ J. p# : L/ s- w贷：银行存款7 X | j) F- I9 : d! V9 j c如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。& B/ z; V0 r( A ?借：商品采购0 I E2 I# : z! _) X% , w贷：外汇价差& 3 8 k, J; , x（）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额# f2 ) e9 c Y2 ? o借：商品采购4 c$ z9 v3 f; N: f3 A/ V7 ?. d贷：银行存款 n S* D! ?（）支付进口环节应交纳的各种税金1 K4 $ |. O/ Zz借：商品采购% _5 D& j9 |+ E8 ; b. n贷：应交税金( h; d5 ( P F( V# j( _! f交纳时，) O9 4 F* S* d9 + p借：应交税金2 E NC$ O* s) s贷：银行存款) h2 B: 3 ?# 5 v6 $ ; （）进口商品验收入库: w( k6 h3 F* K借：库存商品. V0 + V- K1 |9 y; p贷：商品采购5 x( F5 I2 _+ S& 1 l采用售价核算的商品购进3 : M) f) h( x& i! _K（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票7 # M% x& j0 Y n! y3 ( X采用支票等结算方式$ I) m5 8 $ g$ O借：商品采购（商品进价）8 s8 ( C& i9 ( C9 g( ?借：经营费用（进货费用）, z+ f9 8 y4 sR- D% U8 T贷：银行存款（全部价款）: H1 4 b% M2 x4 uC9 B) I同时，3 R2 Y) f9 y8 A+ q借：库存商品（商品售价）2 c* a6 . U0 ( e; ?贷：商品采购（商品进价）, 4 E. l. . J# R1 b贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记6 y! b% E y4 q1 w# Q商品进销差价科目，下同）6 K1 n U4 A4 F7 n7 L* D: |采用商业汇票结算方式4 Z, B5 y, E2 g借：商品采购（商品进价）) a+ i8 F! k* Q/ J7 h借：经营费用（进货费用）/ d i+ J/ Q. G( M r贷：银行存款（进货费用）3 g. z& H y8 K$ _: I/ _% X& |0 y贷：应付票据（商品进价）, c# w3 q. j1 ( 商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）# a% g% l) ?2 U5 |2 u Y. K贷：商品采购（商品进价）, I0 y# P ! p* L贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） M9 $ U; 5 c6 x, N5 J* b+ H! q（）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库: e8 J n6 _% g% i0 z W支付货款时， v+ r0 - k0 a8 x2 n1 y! T2 e8 q借：商品采购（商品进价）- ; h3 y) l4 q7 b% G4 m* Z$ z借：经营费用（进货费用）3 e2 u0 S8 F, # i8 R9 O5 B贷：银行存款（全部价款）等: T/ i4 & g* b( C/ / x商品到达验收入库时，; |; J3 A, Q8 | F8 # R5 l借：库存商品（商品售价）+ m$ ?6 c, P1 ; A贷：商品采购（商品进价）0 - K& P3 m I贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）8 h/ F- i. S! S% o4 J（）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐; r% G( r- U% 1 f% |) b* J商品验收入库时，1 k# 7 b: 9 R9 d& L- q) U p7 U借：库存商品（商品售价）5 1 e$ L* l( lV3 R7 K% F# C贷：应付帐款（暂估进价）; F% D6 h* e$ n+ u5 K% f6 V/ C5 T$ 贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）0 0 Q! s# g+ L4 e5 V% L4 h月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回% W0 3 0 W5 h* 借：库存商品（商品售价）（红字）0 s3 p# Z1 U* F+ E N+ P贷：应付帐款（暂估进价）（红字）# J7 P5 c4 e& A3 |! t, 6 d贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）% b- T+ j4 E, y- m+ E4 B付款时，分录同（）o8 s8 p( e2 X) x* I6 N2 r; t7 d; # V& g0 . m四、材料物资、包装物、低值易耗品$ V9 m) ?* Z2 X, i1 M* W（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进# ?w$ z- O0 P0 S* v/ 购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）5 Z, gy3 |2 V; o借：材料物资# U0 C1 t( x0 _6 k9 J贷：银行存款: M/ g0 n0 |( L6 ! V8 k购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）% s( B, y; r( r3 y m# i% c借：材料物资等# D% f* R) i4 p- 贷：应付帐款4 q; L2 - x实际支付货款时 j. w7 q* N- a2 V借：应付帐款$ X9 $ Vw1 H8 X8 贷：银行存款( V. Y% m! U% T, Z( k Y购进材料物资等，先支付货款后验收入库 m8 a* p5 n- t支付货款时7 u/ h2 u8 s; k5 P% r2 R8 N借：应付帐款- 4 1 7 h; T/ K贷：银行存款: q8 ! g7 0 N4 d. 材料物资等验收入库时! 5 S d c/ G% 借：材料物资$ z l6 Q9 , f: L贷：应付帐款, ? K% X6 e0 P- B y8 x8 L4 h（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售! ( r( c. C, % j, f, G: f& 材料物资的领用、销售- q8 _2 L4 2 E% Np+ y0 P. B# P; （）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本 Z$ | i/ S1 q% o# |) d* b3 w/ R借：经营费用* A c& O1 + q( n3 7 X7 Q贷：材料物资- o2 o( ?# g; : C（）用于在建工程的材料物资，按其实际成本 E6 O: r. T # & K3 x- e9 e9 I借：在建工程7 j! |/ g: n, q F- D9 3 K贷：材料物资; E$ t& R. f( v Xw/ f0 u! （）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入1 v: j& r8 G7 X3 6 C借：银行存款( : w# R; - F+ S, D贷：其他业务收入8 X5 f% % _K: O0 6 L/ E% e结转材料物资的销售成本时，按其实际成本* q$ c- G6 b3 3 r3 L借：其他业务支出& U( N, U& U- s0 R7 p贷：材料物资# 4 i1 y: s7 . V4 R w7 d包装物的领用、摊销、出租、出借及销售6 q6 T/ V% w! V3 ?+ X! Y（）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销9 U* l: M& _q# * ; C借：经营费用2 x3 _2 V9 C# Q/ A贷：包装物! O# 0 hB. ?（）随同商品出售不单独计价的包装物$ M x: Y* h) M9 , v) W, X5 k8 a8 K借：经营费用. g 3 Z* , H5 C3 x贷：包装物+ U; T& |( Q E* B3 b（）随同商品出售单独计价的包装物* e- Z# p! F4 H借：其他业务支出5 9 & J% H/ + m+ 贷：包装物+ D( w/ R$ S- g（）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）7 D6 m; V j, w出租、出借包装物，在第一次领用新包装物/ n& f2 O7 e7 5 e8 Q6 v借：其他业务支出（指出租包装物）! + i- K7 D/ Z7 i* Q借：经营费用（指出借包装物）% S% i: 0 ! G& m贷：包装物3 y$ E2 V; W. s- x2 P3 i出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时5 9 X/ F1 K6 K借：待摊费用( z9 d% Y! j( P) T贷：包装物7 |3 s7 ?: W2 M6 6 J, : b分期摊销时：2 + e- t2 o0 Q! 7 M) Q- f借：其他业务支出（指出租包装物）. h4 V3 I7 8 o借：经营费用（指出借包装物）- N) D% Z$ u- o3 k9 T. T8 L1 P贷：待摊费用! Z8 4 M2 o+ Q收到出租、出借包装物的押金% 3 F) H0 f1 % X & L, V/ R% x$ n借：银行存款（或现金）5 o: B8 ?# z) N7 S- D贷：其他应付款1 q& i 1 ; i) O/ r收到出租包装物的租金5 U8 _4 | 3 f# _ U借：银行存款（或现金等）6 K5 e& X/ ; U4 i) 贷：其他业务收入+ k2 x8 a- F) 出租、出借包装物发生的修理费用M6 g& k. l: z x! m借：其他业务支出（指出租包装物）$ s; p9 ?! P3 f借：经营费用（指出借包装物）c0 / S1 c* j7 I8 i: + J5 i6 r贷：银行存款: p- : h+ A9 n3 y7 V5 m, C 逾期未退包装物没收的押金# E _. m5 |) |借：其他应付款8 w: W2 T m1 T9 a- s: p7 k: w贷：营业外收入: Y/ |$ K! M9 Q2 N& i1 f T$ （）出租、出借包装物（采用五五摊销法）# l$ I8 M: A$ X发出出租、出借包装物3 ow) F4 R/ 2 Y5 h 2 Q借：包装物（出租包装物、出借包装物）$ f A8 $ o* L6 / r Z2 R贷：包装物（库存包装物）( Fx V& v1 j) I4 Z6 ; z月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的）7 K) K7 h: 8 o; |$ s6 H借：其他业务支出（指出租包装物）% z7 C n, i$ P# O- A2 y借：经营费用（指出借包装物）$ i* n, y! r/ k贷：包装物（包装物摊销）: / g EW! z8 o收回可以继续使用的包装物5 Q8 6 ? H5 r) d借：包装物（库存包装物）. B: f! E+ B+ 贷：包装物（出租包装物、出借包装物）: D& J$ V2 r/ 2 , V7 + s. Y收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐9 V2 G+ V5 d4 y& F+ 借：材料物资7 f6 w0 H! g, G9 d6 P6 L8 F贷：包装物（出租包装物、出借包装物）6 G8 F& A* S( Y1 I& ? q! j将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额+ MH R2 o2 r9 I& o借：其他业务支出（指出租包装物）1 - P: GW2 T k& f% h借：经营费用（指出借包装物） w) U X; C: o0 I+ D) j& P贷：包装物（出租包装物、出借包装物） N8 o1 X. U0 y, k) Q8 同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲4 k9 I/ z) c. V& i# V. 借：包装物（包装物摊销）. J. |& u; ?$ x3 U4 P贷：包装物（出租包装物、出借包装物）1 x# k# F8 c! |（）低值易耗品的领用、摊销5 b0 L+ # 6 A采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用 n 7 n v7 t+ f. S借：管理费用) o, p% V! m ; q* P Q$ e$ F贷：低值易耗品* m: X1 w! 5 r, G9 g$ 9 U: C低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用2 G) ?& 0 ?: S8 Q8 R借：材料物资 1 X: H0 1 K+ F贷：管理费用1 L- u H3 n# R. r# e$ 采用分次摊销& S8 l2 Z& P% 3 g1 S2 L领用低值易耗品时，按实际成本6 H2 D- q# 6 ?0 V3 ?8 K l借：待摊费用6 u. m7 HP$ D1 A( : W( I贷：低值易耗品4 J8 B( F i$ D$ m& ?. ) n根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用; T& a6 h) P* j! Q% K7 b# 9 I4 p借：管理费用Nya/ L0 B/ v c% C: O贷：待摊费用% E, U; - R1 L$ B2 F1 i+ d: v低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，( H2 u% h0 F& C# H2 c# Y作为报废低值易耗品的摊销额% * 9 S$ L9 p借：材料物资（残料价值）( E0 ( b3 WS6 借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）& 1 q1 c6 c4 ; h0 i7 x7 7 a贷：待摊费用（摊余价值）+ V6 _ m4 x. j6 ?8 Y4 m/ b采用五五摊销领用时，按实际成本+ x: K8 6 a w. e D: u借：低值易耗品（在用低值易耗品）9 o* a$ 9 T& 4 - R; * ! q; U$ Tz贷：低值易耗品（库存低值易耗品） ! J+ x: ! ?6 yb5 i根据本月领用的低值易耗品实际成本的，计算当期领用低值易耗品的摊销额( Zz9 D Y x借：管理费用4 o+ ( T u2 z/ iB6 l( J. x贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）# C/ c9 z+ O, I, x; ?低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的8 3 ; r! A5 b+ k 3 a扣除残料价值后的差额计入管理费用1 / v2 ) A- i EU, 借：材料物资（残料价值）9 E0 A2 0 v1 # s借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销/ W, T- 9 ! R! J+ L; C4 j额）0 f) C! : c8 k6 N7 Q6 x8 I- i借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的减去残料价值后的差额）( O6 k) D+ ! u+ L7 v贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低3 w% * c) y4 J2 |/ q) e值易耗品的实际成本）1 J! R/ R$ fR: W, _ G+ A! y- A_0 K4 z五、货币资金及结算款项! ( 7 / _7 W- D( L9 o; h: B（一）货币资金9 _& H( d! IL& x. n5 o现金、银行存款的收入# $ h5 Q/ S3 l, _5 H) i% U. N+ _- V（）收到投资者投入的货币资金% r! Uo _+ m+ I8 Y借：银行存款（或现金）9 u1 g) C, ! s0 i贷：实收资本- 4 AZ7 5 X- V; D; N（）借入款项m: f/ p4 da( x- N/ W# N5 F+ L借：银行存款4 N3 H; X1 W( c: P F贷：短期借款（或长期借款）9 J3 j, F% T, I! z（）收到商品销售帐款& U7 _, p6 J1 G6 I$ h4 N3 l/ |借：银行存款6 p d8 V% s( v2 0 u. L贷：商品销售收入（或应收帐款等）, u& v: y. O) G- x（）收到其他业务收入款项0 X1 z0 S Z2 D. A借：银行存款（或现金）! K5 z ?4 j) i4 9 K0 j vB贷：其他业务收入; g5 W. B7 z* H（）收到接受投资企业分回的投资利润0 b0 x6 K& m; o- t借：银行存款等6 K9 m$ 6 i9 X s0 D贷：投资收益* . . v! V8 ? w（）收回其他应收暂付款项$ y# g1 h. MF4 8 g: 5 e, & 借：银行存款（或现金）5 s4 O5 u p6 B4 u2 A贷：其他应收款2 |) q9 L q. |5 W现金、银行存款的支出( K/ J/ : f* v6 H% m0 / p W7 I（）归还借款0 A; _2 n- m 2 T借：短期借款（或长期借款）. E1 J4 F5 Q+ C- h2 0 I贷：银行存款9 u+ J4 y( t2 7 T- Q! 1 E# g（）采购商品1 A8 o- # A, PF3 h# u借：商品采购, p8 o* d7 K K贷：银行存款3 U. m5 c- f X6 , B6 O) （）购买材料物资、包装物、低值易耗品等0 0 Ib) Wc7 S) w借：材料物资（或包装物、低值易耗品）+ a+ t; E3 U贷：银行存款8 A* c! q, V6 c; R6 V2 Z（）交纳各种税金2 O6 I- A1 7 z: 3 sl t借：应交税金% z- h1 K( p5 贷：银行存款8 F: A9 X$ 8 ; Y（）支付投资人利润+ r9 B; pl8 J0 M+ L- s T1 m借：应付利润 Q6 A2 r# Z0 G+ c2 ?贷：银行存款1 # |) c4 （）支付职工工资8 m) l; O6 y2 Y: ?. 2 m, V! 借：应付工资2 q3 x/ D0 l1 |贷：现金8 s, G4 n# E4 W& z+ d（）支付有关费用4 4 z8 _2 X+ v+ p0 K借：经营费用（或管理费用、财务费用） X1 ! P+ c+ e贷：银行存款（或现金） y8 y q5 C. Z2 货币资金的划转* I2 z; O( r/ N9 8 E（）现金存入银行1 s! v+ j3 : G借：银行存款 V% 1 H# o; 2 e8 e& R& / j% M0 X) r贷：现金- W* C, du6 J1 Q; . AU（）自银行提取现金& v& + J9 x9 Z8 K. p2 i3 % V# X借：现金+ G( 0 g3 m9 z3 K: n贷：银行存款& 5 e6 q4 6 nf（二）结算款项+ o o% q: |7 T2 V- x应收票据$ N; b6 g7 J5 （）收到购货方开出、承兑的商业汇票2 R$ i1 H2 s: l& G0 H$ Xa借：应收票据5 n+ O! B1 z. 5 - g贷：商品销售收入 e/ l9 g, ?9 I* （）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时5 S7 ( K o. X) S! R+ 借：应收票据* G0 X& 5 w, O& b2 n0 v4 d: K) Y5 x贷：应收帐款/ d6 U6 : G, W（）企业持未到期的商业汇票向银行贴现+ y* T* g9 Y$ g( I& R* 2 G0 K借：银行存款（实际收到的贴现金额）. N- x. z8 l* ; F0 i: t# n9 Y借：财务费用（贴现息）+ p4 O0 B# C, y7 K$ T7 k# B 贷：应收票据（票面价值）1 G% |% |! Z+ z- A , I（）收回应收票据本息4 V, t; S8 o+ F借：银行存款（实际收到的金额）! j+ ! M2 a0 j l$ W( N贷：财务费用（利息部分）& s/ k- K% x$ z# s$ K2 t5 t y% A+ j贷：应收票据（票面价值）) p8 5 y v0 应收帐款+ & w4 7 y: a* , s; d（）企业商品销售发生的应收帐款9 h# w$ d/ N* J/ r+ l借：应收帐款$ l; _- p3 G p9 h8 h贷：商品销售收入 v 4 M/ 9 _, l$ N S2 Z& e4 _（）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费5 k! h2 A f7 Z. s( I借：应收帐款( F5 + r I# D4 U+ O; # ; g贷：银行存款4 j0 HN7 U% : q, r（）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时# I# 2 ?8 Q- - u) Q( w借：应收票据* ; Y: u# h- / S o: 贷：应收帐款% - I d/ D$ Q$ K. Z- X+ $ N（）企业收到应收帐款时& % W! + C: _7 M% H7 u1 m借：银行存款等) |9 g4 v) . h q9 _& b 贷：应收帐款# r% F& w/ K4 N4 S（）核销坏帐损失, I; n b# S- l6 b2 r% _借：坏帐准备（或管理费用）, I; q D! $ e/ e贷：应收帐款1 B$ y1 E$ u/ _8 S* ?（）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回2 J7 d: F6 h- g: 5 v$ Q借：应收帐款. a/ l?4 t; O4 v6 g贷：坏帐准备（或管理费用）$ x0 z) 6 W1 r2 l同时，借：银行存款7 U8 k7 u5 . x2 G+ b3 D贷：应收帐款3 s0 e/ l2 ! X（）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时) q% U& i8 B+ j Z4 x. W3 m6 Ga8 A2 H借：应收帐款 P$ |; t8 w, o& 贷：银行存款（或短期借款）3 nX! 0 I# T: P1 G预收帐款6 g# Z! r( ; S1 R- $ . |（）企业向购货单位预收货款: w* R6 w k/ p+ e3 w+ P* r8 Y1 ?/ B借：银行存款- ?; C* H9 |; e5 N, P6 P6 i贷：预收帐款4 P! Z& b. m6 P l2 / J（）商品销售实现时，按商品实际售价1 J$ ; I& d1 T# o2 w借：预收帐款E# q1 _2 l$ a5 B贷：商品销售收入; Q. U. y# & h9 （）购货单位补付的货款H0 _& g! s/ k3 w: 2 u借：银行存款8 m1 B# a9 A& S& u! 0 b贷：预收帐款6 # H3 $ U) b% C# * J: Z6 w& d3 I（）退回购货单位多付的货款: ( b2 g; W8 x& m+ q借：预收帐款 q% l3 s, y2 9 q# |& S! K贷：银行存款8 u, X. H6 ?9 & 其他应收款( o* n) W! L3 g5 y（）发生其他应收款项时8 H2 S4 PR$ b5 i; u借：其他应收款3 J- Z$ R. g# Z$ z7 3 M, g, M- l$ s2 e贷：银行存款等2 I0 _+ 0 X& 6 F1 x6 Y（）收回其他应收款项时8 u6 Q# l0 a* T0 J8 z- B; 借：银行存款3 X. y, r/ Z# r# c贷：其他应收款5 q9 d& y0 0 u( 9 L* j, f应付票据 K q+ Z: P/ F) ?（）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时! t( Y4 ?& 5 _; o4 L借：商品采购等7 F& n; p* C, f3 q7 U0 y7 A贷：应付票据 : 2 Z9 v7 J/ V3 z（）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时+ 5 . W/ W6 T借：应付帐款* J# u% ; H- 7 X. N- x贷：应付票据% ?$ Cw( C1 f（）支付银行承兑汇票的手续费- D! m1 a9 Z6 o, k% F. w- f: | X借：财务费用G, R! vb$ zr% t7 3 A贷：银行存款 G4 i4 D+ r0 Q（）收到银行支付本息通知时，7 O3 y& g2 d8 C( ( _( n借：应付票据 * 0 : a2 t& g$ q4 C# L借：财务费用/ j, h; o: v a1 f U0 - 贷：银行存款. YX i. S1 Q# u5 D% w0 应付帐款$ G0 Tc( F3 o（）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）0 U! t s2 q5 T1 sV借：库存商品（或材料物资）! Em- q, - E4 N I4 U1 贷：应付帐款2 u- c+ E+ s4 （）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供