第六章：物流成本分析PPT课件.ppt

主讲 王欣兰 教授 物流成本管理 1 第六章物流成本分析 内容提要物流成本分析概述物流成本结构分析物流成本比率分析 第六章物流成本分析 2 学习目标解释物流成本分析的涵义 了解物流成本分析的任务和原则 掌握物流成本分析的方法 理解物流成本结构分析的涵义 了解企业物流成本结构分析的分类 掌握如何进行物流成本范围结构分析 掌握如何进行物流成本项目结构分析 掌握如何进行物流成本支付形态分析 掌握物流成本与数量类指标的比率分析 掌握物流成本与收入类指标的比率分析 掌握物流成本与利润类指标的比率分析 掌握物流成本与成本费用类指标的比率分析 第六章物流成本分析 3 第一节物流成本分析概述 物流成本分析的涵义物流成本分析的任务物流成本分析的原则物流成本分析的主要方法 第六章物流成本分析 4 第六章物流成本分析 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料 以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标 上期实际物流成本指标 国内和国外同类型企业的物流成本指标进行比较 以便了解物流成本相关指标升降变动的情况 以及引起这些变动的原因和相关因素 分清单位与个人的责任 寻找降低物流成本的各种途径 从而为物流成本管理决策提供依据 1 物流成本事前分析2 物流成本事中分析3 物流成本事后分析 5 第六章物流成本分析 二 物流成本分析的任务1 正确计算物流成本差异2 找出差异产生的原因3 对物流成本计划的执行结果做出公平公正的评价4 提出进一步降低物流成本的具体方案 6 第六章物流成本分析 三 物流成本分析的原则1 全面分析与重点分析相结合2 纵向分析与横向分析相结合3 专业分析与群众分析相结合4 事后分析与事前 事中分析相结合 7 第六章物流成本分析 四 物流成本分析的主要方法1 物流成本对比分析法2 因素分析法3 相关分析法 8 第六章物流成本分析 1 物流成本对比分析法物流成本对比分析法又称为比较法 是通过相互联系的物流成本指标的对比来确定数量差异的一种方法 1 实际物流成本与计划物流成本的对比 2 本期实际物流成本与前期实际物流成本 上年同期或历史最好水平 进行对比 3 本期实际物流成本与主要竞争者或同行业先进水平进行对比 在采用对比分析法时 值得注意的是本期实际物流成本与对比单位的物流成本是否具有可比性 这种可比性主要指采用的计量单位 计价标准 时间单位 物流成本内容等是否一致 9 第六章物流成本分析 2 因素分析法因素分析法是将综合性指标分解为若干个相互联系的因素 通过测定这些因素对综合性指标影响程度的一种分析方法 因素分析法的步骤 第一步 分析确定综合指标由哪些因素组成 第二步 确定各因素与指标之间的关系 第三步 采用适当的方法 把综合指标分解成各个因素 第四步 确定每个因素对综合指标变动的影响方向与程度 10 第六章物流成本分析 因素分析法计算思路以物流成本的计划指标为基础 按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标 一直替换到全部计划指标都被实际指标代替为止 设某项物流成本指标N是由A B C三个因素组成 计划物流成本指标N0 A0 B0 C0实际物流成本指标N1 A1 B1 C1差距额G N1 N0采用因素分析法测定各因素变动对成本指标N的影响程度时 各项计划物流成本指标 实际物流成本指标以及替代物流成本指标的计算公式如下 11 第六章物流成本分析 计划物流成本指标 N0 A0 B0 C0第一次替代 N2 A1 B0 C0N2 N0的余额是A因素变动的影响 第二次替代 N3 A1 B1 C0N3 N2的余额是B因素变动的影响 实际物流成本指标 N1 A1 B1 C1N1 N3的余额是C因素变动的影响 把这三个因素的影响加起来G N2 N0 N3 N2 N1 N3 G就是各因素对物流成本指标N的影响程度 12 第六章物流成本分析 3 相关分析法相关分析法是指在分析某个物流成本指标时 将与该指标相关但又不同的指标加以对比 分析其相关关系的一种方法 理论依据是企业各项物流成本之间存在相互联系的依存关系 一旦某个环节的物流成本发生了变化 受其影响的其他成本也会随之发生改变 如产量的变化会引起原料供应发生改变等 通过相关分析法找出指标之间规律性的联系 从而提高企业物流成本管理的水平 13 第二节物流成本结构分析 物流成本结构分析的含义物流活动的范围成本结构的分析物流活动的成本项目结构分析 第六章物流成本分析 14 第六章物流成本分析 物流成本结构分析的含义物流成本结构分析是以共同比物流成本表和比较共同比物流成本表的形式 来反映不同物流成本项目以及范围物流成本和支付形态物流成本在总成本中所占的百分比 以及该百分比在企业不同时期的比较及其与其他企业之间的比较 进而明确企业降低物流成本的方向 了解物流成本结构的变化趋势 把握企业物流成本结构的合理性 物流成本结构分析主要包括三类 即按物流活动的成本范围结构分析 物流活动的成本项目结构分析和物流活动的成本支付形态结构分析 15 第六章物流成本分析 二 物流活动的范围成本结构的分析 一 物流活动的范围成本结构全面分析 二 物流活动的范围成本结构具体分析 三 物流活动的范围成本结构的进一步分析1 物流活动的自营物流成本结构分析2 物流活动的委托流成本结构分析 16 第六章物流成本分析 一 物流活动的范围成本结构全面分析即分析物流活动各部分在物流活动总成本中所占的比例 表6 1A B公司的物流活动范围成本结构明细表单位 万元 17 第六章物流成本分析 表6 2A B公司的物流活动共同比成本明细表单位 18 第六章物流成本分析 二 物流活动的范围成本结构具体分析由于企业物流活动的范围成本结构中 销售物流成本和供应物流成本所占比重较大 而企业内物流成本 回收物流成本和废弃物物流成本所占比重过小 所以 在这里我们主要对销售物流成本和供应物流成本作进一步分析 表6 3A B公司销售物流成本明细及比重表金额单位 万元 19 第六章物流成本分析 表6 4A B公司供应物流成本明细及比重表单位 万元 20 第六章物流成本分析 1 物流活动的自营物流成本结构分析 1 自营物流成本中的供应物流成本分析物流活动的自营物流成本结构分析主要是对供应物流成本所包含的具体成本项目进行比较分析 表6 5A B公司自营物流成本的供应物流成本明细及比重表单位 万元 21 第六章物流成本分析 2 自营物流成本中的销售物流成本分析企业在进行物流活动时 自营物流成本中的销售物流成本主要指销售环境过程中产生的物流成本 具体包括运输成本 装卸搬运成本 流通加工成本 物流信息成本和物流管理成本 表6 6A B公司自营物流成本的销售物流成本明细及比重表单位 万元 22 第六章物流成本分析 2 物流活动的委托流成本结构分析 23 第六章物流成本分析 物流活动的成本项目结构分析物流成本项目结构分析的主要目的是通过分析上述具体物流功能成本项目在物流总成本中所占据的比例 调整不合理的部分 使物流总成本在总体上达到最优化 一 物流活动的成本项目结构的全面分析 二 物流活动的成本项目具体分析1 物流功能成本结构具体分析2 存货相关成本结构具体分析 三 物流活动的成本项目进一步分析1 功能成本范围结构进一步分析2 功能成本支付形态进一步分析 24 第六章物流成本分析 一 物流活动的成本项目结构的全面分析 表6 8物流活动成本项目结构分析明细表单位 万元 25 第六章物流成本分析 表6 9物流活动的成本项目共同比分析明细表 26 第六章物流成本分析 二 物流活动的成本项目具体分析物流活动从成本项目构成上进行了划分 可以分为物流功能成本和存货相关成本 1 物流功能成本结构具体分析 表6 10C D公司比较共同比物流功能成本项目明细表单位 27 第六章物流成本分析 2 存货相关成本结构具体分析存货相关成本主要包括流动资金占用成本 存货风险成本和存货保险成本 在此主要分析存货相关成本内部的共同比和比例之间的协调分配 表6 11C D公司比较共同比存货相关成本项目明细表单位 28 第六章物流成本分析 1 功能成本范围结构进一步分析在物流活动的功能成本结构中 主要包括运输成本 仓储成本 包装成本 装卸搬运成本 流通加工成本 物流信息成本和物流管理成本 1 运输成本范围结构分析 表6 12运输成本范围结构分析和共同比明细表单位 万元 29 2020 2 9 30 第六章物流成本分析 2 装卸搬运成本范围结构分析 表6 13装卸搬运成本范围结构分析和共同比明细表单位 万元 31 第六章物流成本分析 3 物流管理成本范围结构分析 表6 14物流管理成本范围结构分析和共同比明细表单位 万元 32 第六章物流成本分析 2 功能成本支付形态进一步分析功能成本支付形态主要有人工费 维护费和一般经费三种 1 物流运输成本支付形态结构分析 表6 15物流运输成本支付形态结构明细表单位 万元 33 第六章物流成本分析 2 装卸搬运成本支付形态结构分析 表6 16物流装卸搬运成本支付形态结构明细表单位 万元 34 第六章物流成本分析 3 物流管理成本支付形态结构分析 表6 17物流管理成本支付形态结构明细表单位 万元 35 第六章物流成本分析 4 物流仓储成本支付形态结构分析 表6 18物流仓储成本支付形态结构明细表单位 万元 36 第三节物流成本比率分析 物流成本比率分析的步骤物流成本与数量指标的比率分析物流成本与收入类指标的比率分析物流成本与利润类指标的比率分析物流成本与成本 费用类指标的比率分析 第六章物流成本分析 37 第六章物流成本分析 物流成本比率分析的步骤1 计算与企业物流成本相关项目的比值物流成本比率分析主要计算的就是物流成本与数量指标的比率分析 物流成本与成本费用指标的比率分析 物流成本与收入指标比率分析以及物流成本与利润指标的比率分析 2 依据计算结果 进行评价进行纵向比较分析和横向比较分析 可以根据企业历年实际发生的数据进行比较 也可以根据同行业的平均水准 行业内先进水平进行比较 以此来评价企业实际的物流成本水平 物流成本的结构分析以及各项成本的增减变动情况 主要是对企业内部物流成本项目进行分析 而物流成本比率分析 主要是将物流总成本与会计报表的相关项目进行对比 计算出其相关比率 通过与财务数据和非财务数据进行比较来评价企业物流成本水平 38 第六章物流成本分析 物流成本与数量指标的比率分析1 产品物流成本指标使用的前提条件使用产品物流成本指标的前提条件是将物流成本在不同产品或同一产品的完工产品和未完工产品之间进行分配 分别计算出不同产品之间以及完工产品和未完工产品之间的物流成本 2 产品物流成本指标的使用范围不管企业属于哪种类型 只要企业只生产或销售单一产品 那么使用单位产品物流成本指标进行比较分析则最为有利 而且所获结果也最为可靠 3 产品物流成本指标的使用缺陷 1 完工产品物流成本指标 2 已销产品物流成本指标 39 第六章物流成本分析 4 实例应用已知A公司是一家专门从事某种产品生产制造的企业 主要生产甲和乙两种产品 2008年末甲产品生产了2500件 全部实现销售 乙产品3000件 但是只销售出去2500件 还有500件没有实现销售 存至库房 相关负责人经查阅会计报表等相关资料了解到 2008年全年中经营甲产品共发生物流成本50000元 乙产品花费的物流总成本126000元 根据历史资料显示 在2007年 该公司销售甲产品2000件 花费的物流成本为48000元 乙产品2400件 花费物流成本96000元 40 第六章物流成本分析 表6 19甲产品和乙产品2物流成本对比分析表 41 第六章物流成本分析 物流成本与收入类指标的比率分析1 物流成本与收入类指标使用的前提条件首先 要对不同对象的主营业务收入和数量进行分析 同时 企业不同时期或不同企业之间产品的定价差异和营销策略差异不大 2 物流成本与收入类指标的使用范围物流成本与收入类指标主要适用于三种企业评价单位主营业务收入所发生的物流成本 生产制造业 流通企业和物流企业 3 物流成本与收入类指标的使用缺陷一是对于生产制造企业来说 物流成本和主营业务收入之间没有必然的联系 二是企业进行营销活动时的产品定价和营销策略的改变会给物流成本与收入类指标的比例造成重大的影响 42 第六章物流成本分析 4 实例应用B企业在2007年发生的物流成本为38900元 主营业务收入为678000元 在2008年发生的物流成本额度为44200元 主营业务收入为812900元 根据相关调查资料可知 B企业产品价格和所采取的营销策略大致相同 在这里我们可以把这些情况看作等同 在后续的比率分析中可以不考虑这些方面的差异 43 第六章物流成本分析 表6 20B企业物流成本与主营业务收入比率分析一览表 44 第六章物流成本分析 物流成本与利润类指标的比率分析1 物流成本与利润类指标比率分析的使用前提物流成本与利润类指标的使用前提是这类指标具有可比性 2 物流成本与利润类指标的适用范围物流成本与利润类指标的适用范围主要集中于三类企业 生产制造业 流通企业和物流企业 3 物流成本与利润类指标的使用缺陷在使用该类指标时 首先要对利润总额指标进行分析 尤其是敏感性分析 45 第六章物流成本分析 4 实例应用C企业在2007年发生的物流成本为59600元 主营业务收入为1224000元 主营业务成本为1020000元 期间费用为122000元 期间费用中销售费用为36000元 财务费用为30000元 管理费用为56000元 C企业2008年发生的物流成本为66000元 其中包含隐性物流成本26000元 主营业务收入为1392000元 主营业务成本为1160000元 期间费用中销售费用为40000元 管理费用为64000元 财务费用为330000元 其中300000元为向银行购建厂房所支付的利息费用 营业外支出为6000元 发生了投资收益200000元 在此不考虑相关税金的影响 46 第六章物流成本分析 表6 21C企业物流成本利润率分析一览表单位 元 47 第六章物流成本分析 物流成本与成本 费用类指标的比率分析在分析完物流成本与收入类 利润类指标后 还要进行成本费用指标的分析 成本费用类指标分析主要包括三类 主营业务成本 期间费用和企业总成本分析 一 物流成本与主营业务成本的比率分析 二 物流成本与期间费用的比率分析 三 物流成本与企业总成本的比率分析 48 第六章物流成本分析 一 物流成本与主营业务成本的比率分析1 物流成本与主营业务成本比率指标使用的前提条件应先将产品采购价格进行比较 2 物流成本与主营业务成本比率指标的适用范围物流成本与主营业务成本比率指标适用于生产制造业 流通企业用于分析单位已销售产品成本的物流成本比率 也适用于物流企业分析单位委托物流成本的物流成本比率 3 物流成本与主营业务成本比率指标的使用缺陷物流成本与主营业务成本比率保持在什么水平最佳很难确定 49 第六章物流成本分析 4 实例应用D企业在2007年销售D1产品135件 发生物流成本为16400元 主营业务成本为256000元 销售D2产品158件 发生物流成本为18600元 主营业务成本为298000元 D企业在2008年销售D1产品170件 物流成本为17000元 主营业务成本为288000元 销售D2产品170件 物流成本为19000元 主营业务成本为321000元 50 第六章物流成本分析 表6 22物流成本与主营业务成本明细表单位 元 51 第六章物流成本分析 二 物流成本与期间费用的比率分析1 物流成本与期间费用比率指标使用的前提条件对于物流企业 需要把委托成本从企业物流成本总额中分离出来 再分别计算出自营物流成本和期间费用的比例 这样才能够真实的反映出该指标的含义 2 物流成本与期间费用比率指标的适用范围物流成本与期间费用指标适用于制造业和流通企业 同时 也适用于一些能够把自营物流成本从物流总成本分离出来 并以此来计算物流成本与期间费用比率的物流企业 3 物流成本与期间费用比率指标的使用缺陷如果期间费用在某一会计期间因政策调整或企业经营管理方向发生了重大变化 可能导致企业产生大量与物流成本无关的期间费用支出 52 第六章物流成本分析 4 实例应用E企业在2007年发生的物流成本是26500元 期间费用中销售费20000元 财务费用为15600元 管理费用为2500