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发票知识讲座 市国税直属税务分局 发票知识讲座 一 发票知识简介二 发票管理的有关规定三 发票版面的基本特征四 发票的鉴别方法五 收到有疑问的发票如何处理 一 发票知识简介 1 发票的概念发票是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 是财务记帐的合法凭证 一 发票知识简介 2 国地发票的分管原则发票的分管是按流转税的征税范围进行划分管理的 属于增值税征税范围的 使用国家税务局监制的发票 国家税务局监制的发票包括有 增值税专用发票 普通发票 属于营业税征税范围的使用地方税务局监制的普通发票 国地税监制普通发票管理分工一览表 二 发票管理的有关规定 一 首次领购发票的申请 二 发票填开 取得要求 三 开具发票如发生销货退回的处理办法 四 发票验旧供新管理 五 有关处罚规定 一 首次领购发票的申请 提供资料 1 纳税人票种核定申请审批表 一式一份 2 国税税务登记证 副本 原件 3 经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件 属委托代办发票领购的 需提交法定代表人或负责人的 授权委托书 4 财务专用章或发票专用章印模 5 首次购电脑票需提供开票软件使用说明 由税务机关提供开票软件的不需使用说明 二 发票填开 取得要求 用票单位和个人必须严格按照 中华人民共和国发票管理办法 及其实施细则的有关规定开具和使用发票 1 用票单位和个人填开发票时 必须内容真实 字迹清楚 项目填写齐全 2 开具发票应当按照规定的时限 顺序 逐栏 全部联次一次性如实开具 并加盖单位财务印章或者发票专用章 3 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 未经税务机批准 不得拆本使用发票 不得自行扩大专业发票使用范围 二 发票填开 取得要求 4 发票限于领购单位和个人在规定的区域内填开 未经税务机关批准不得跨市 县携带空白发票填开 5 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票 未发生经营业务一律不准开具发票 6 所有单位和从事其他经营活动的个人在购买商品 接受服务以及从事其他经营活动支付款项 应当向收款方取得发票 取得发票时 不得要求变更品名和金额 二 发票填开 取得要求 7 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制 或填写项目不齐全 内容不真实 字迹不清楚 没有加盖财务印章或发票专用章 伪造 作废以及其他不符合税务机关规定的发票 三 开具发票如发生销货退回的处理办法 购货方发票未入帐 销货方发票也未入帐的 则必须收回发票并注明 作废 字样 与存根联及其他联次一起粘贴以备核查 购货方发票未入帐 销货方发票已入帐的 则必须收回原发票 开具蓝字退货进仓单 方可开具等额的红字发票 红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证 其余联次不得撕下 收回的发票粘贴在红字存根联背面以备核查 三 开具发票如发生销货退回的处理办法 购货方发票已入帐 销货方发票不论是否入帐 销货方须取得购货方开具的有效书面证明 填制蓝字退货进仓单后 方可开具等额的红字发票 购货方的有效书面证明 必须记载与发票和销货清单内容一致的事项 包括原发票联的复印件和银行收款进帐单 原已付款的 以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章 销货方以购货方的有效书面证明 蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为会计记帐凭证并作相应的会计帐务处理 四 发票验旧管理 1 购领的普通发票需在购领普票之日起六个月内填开 到期后15天内办理验旧核销事项 2 纳税人续购普通发票时 须携带已填好并加盖公章的 国税普通发票验旧 注销 审批表 已填开的发票 从电脑开票系统导出的已填开发票的电子信息及 发票领购簿 税务登记证副本 和经办人身份证明到办税大厅进行验旧供新 普通发票稽核管理 根据穗国税发 04 339号文规定 对全市所有使用普通发票的纳税人实行普通发票电子信息的采集 稽核 纳税人可在广州市国家税务局互联网站上直接下载并安装 管理程序 升级补丁及其 操作说明书 五 有关处罚规定 根据 中华人民共和国发票管理办法 的有关规定 违反发票管理法规的行为包括 1 未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的 2 未按照规定领购发票的 3 未按照规定开具发票的 4 未按照规定取得发票的 5 未按照规定保管发票的 6 未按照规定接受税务机关检查的 对于有上述行为之一的单位和个人由税务机关责令限期改正 没收非法所得 可以并处一万元以下的罚款 有两种或者以上行为的 可以分别处罚 五 有关处罚规定 第4点所指的未按照规定取得发票的行为是指 应取得而未取得发票 取得不符合规定的发票 取得发票时 要求开票方或自行变更品名 金额等 自行填开发票入帐 其他未按规定取得发票的行为 另外对违反发票管理法规造成偷税的 按照 中华人民共和国税收征收管理法 处罚 三 发票版面的基本特征 一 我市近年来使用的发票种类 二 普通发票的基本特征 三 增值税专用发票的使用 一 我市近年来使用的发票种类 1 广东省国家税务局负责监制的普通发票从2003年7月1日起全省开始启用广东省国家税务局统一监制的 全省统一版本的普通发票 普通发票共有12类26种 2 全国统一分类代码和号码的普通发票从2005年1月1日起全省全面启用全国统一分类代码和号码的普通发票 以下简称新代码发票 非全国统一分类代码和号码的普通发票以下简称旧代码发票 同日起停止使用旧代码普通发票 在此之前已接收到新代码发票的地区可根据实际情况提前发放使用 凡是2004年12月31日之后填开的旧代码发票 一律作为不合法发票禁用 二 普通发票的基本特征 1 全国统一分类代码和号码的普通发票 1 普通发票名称 广东省XXXX统一发票 2 发票右上角第一排印有全省统一编排的发票十二位阿拉伯数字代码 3 发票右上角第二排的普通发票号码均为8位阿拉伯数字 4 各类发票的发票联和抵扣联版面印色均为棕色 其他联次版面均为黑色 5 发票联复写后文字颜色呈现紫色 二 普通发票的基本特征 6 发票各联套印 全国统一发票监制章 广东省 国家税务局监制 的发票监制章 发票联 抵扣联的发票监制章 发票号码印色采用红色防伪专用荧光油墨印制 即在紫外灯下呈现红色荧光反映 其他联次的发票监制章 发票号码印色均为蓝色 7 发票联的大写金额栏采用发票文字印色套印色条 二 普通发票的基本特征 8 手写和电版发票均采用特种无碳复写纸印制 所有发票的第二联发票联 收购发票的第二联与第三联抵扣联 均采用防伪水印专用无碳复写纸印制 正面有明显的 SW 字样的不规则的菱形水印 二 普通发票的基本特征 二 普通发票的基本特征 三 增值税专用发票的基本特征 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人之间销售货物或者提供委托加工 修理修配劳务时使用 增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用 四 发票的鉴别方法 一 假发票的特征 二 发票的鉴别方法对伪造发票的直接鉴别法对变造票的直接鉴别法间接鉴别法 采用间接印证 逻辑分析后判别真伪 一 假发票的特征 假发票主要分为伪造票和变造票两大类 伪造票 指模仿真发票的票面式样擅自印制的 发票本身是假的 变造票 指对真发票版面的某些内容进行涂改变更 变造前发票是真的 经涂改后为假发票 二 发票的鉴别方法 对伪造发票的直接鉴别法 1 票面式样与真发票不一样2 纸质与真发票不一样3 水印与真发票不一样4 有色防伪油墨与真发票不一样5 印制工艺与真发票不一样 二 发票的鉴别方法 对变造票的直接鉴别法 1 变造票主要通过涂改的手法进行变造 2 涂改的位置 1 发票代码的涂改 对发票代码的行政区域进行涂改 2 发票号码的涂改 对个别数字进行涂改 特别是字型相似的数字之间进行涂改 如 3与5 3与6 1与7 1与4 7与2等 二 发票的鉴别方法 采用间接印证 逻辑分析 1 发票代码的分析 发票代码应与相应的地区行政代码相吻合 如发现不一致的 应请税务机关进一步鉴定 2 发票的使用状况分析 这主要对发票使用的版本进行分析 如省版发票2003年7月1日启用之前开出有疑问 市版发票2004年1月1日后还开出也有问题 手写版专用发票2003年7月1日起不应该再有开出的等等3 逻辑分析 购买货物时要求 开出发票单位与企业营业执照名称 实际销货单位 相一致 收款单位与开票单位相一致 付款金额与实际经营金额相一致 接收到同一个企业开具的发票 开票日期相隔较长却基本连号 同一本发票的号码由两个或以上的企业使用 到税务机关代开的增值税专用发票以17 的税率开出 4 销货单位地址 电话号码分析 分析有无此街道 门牌号码 同时通过拨打电话进行判断 五 收到有疑问的发票如何处理 一 收到不确定的发票 可先上广州市国税局网站或电话咨询12366 输入发票代码 号码 开票金额等信息 进行发票鉴定 如查询结果显示有问题 可将可疑发票送税务机关鉴定 二 鉴定权划分 对有疑问的普通发票可以到直属征收分局的征管科进行真伪鉴定 增值税专用发票送到广州市国家税务局鉴定 三 申请鉴定发票手续 1 应提供的资料 申请鉴定单位开具单位介绍信或证明 申请鉴定发票原件 经办人身份证明 2 申请鉴定发票