工程经济复习总结[1]需打印.doc

1Z101000 工程经济1Z101010资金的时间价值1Z101011掌握利息的计算一 资金时间价值的概念资金的价值是随时间的变化而变化的，是时间的函数，随时间而增值的那部分资金就是资金的时间价值，其本质就是资金做为生产要素，在扩大再生产或资金流通过程中，资金随时间的变化而产生的增值。影响资金时间价值的因素有：1 资金的使用时间；2 资金数量的大小；3 资金投入和回收的特点；4 资金周转的速度。投资经营的基本原则就是充分利用资金的时间价值并最大限度的使用资金的时间价值，具体做法：加快资金的周转速度；早期回收资金；并不断从事利润较高的投资活动。二 利息与利率的概念利息是衡量资金时间价值的绝对尺度；利率是衡量资金时间价值的相对尺度。（一）利息 计算公式：IFP在工程经济研究中，利息常被看做是机会成本，而利息是使用资金所付出的代价或失去使用资金所得到的补偿。（二）利率 计算公式：i= 100%决定利率高低的因素：1 取决于社会平均利润率的高低；2 取决于资本市场供求情况；3 借出资本风险的大小；4 通货膨胀；5 借出资本期限的长短。（三）利息的计算 单利公式： =P 复利公式： （四）利息和利率在工程经济中的应用1 以信用方式动员和筹备资金的动力；2 促进投资者加强经济核算；3 宏观经济管理的重要杠杆；4 金融企业发展的重要条件。1Z101012掌握现金流量图的绘制一 现金流量的概念现金流出 现金流入 现金流入与流出之差称净现金流量 二 现金流量图的绘制 （多选题）现金流量表的三要素：大小、方向、作用点（现金流出、现金流入）1Z101013 掌握等值的计算一 一次支付的终值和现值计算（一）终值计算公式： 表达式：F=P(F/P,i，n)（二）现值计算公式： 表达式：P=F(P/F,i，n)二 等额支付的终值、现值、资金回收和偿债基金计算（一）多次支付（略）（二）等额支付系列现金流量的复利计算1 终值计算： 表达式：F=A(F/A，i，n)2 现值计算： 表达式：P=A(P/A，i，n)3 资金回收计算： 表达式：A=P(A/P，i，n)4 偿债基金计算： 表达式：A=F(A/F，i，n)三 等额还本利息照付系列现金流量的计算（略）四 复利计算公式的综合应用复利计算公式使用应注意的问题：1 计息期数为时点或时标，本期末等于下期初，0点就是第一期期初，也叫零期，第一期末就是第二期初，余类推； 2 P是在第一计息期开始时（0期）发生；3 F发生在考察期期末，即n期末；4 各期的等额支付A，发生在各期期末；5 当问题包括P与A时，系列的第一个A与P隔一期，即P发生在系列A的前一期；6 当问题包括A与F时，系列的最后一个A是与P同时发生，不能把A定在每期期初，因为公式的建立与他不符。五 等值基本公式相互关系1 两两之间互为倒数关系；2 如果两个现金流量等值，则对任何时刻的价值必然相等；3 影响资金等值的因素有三个：金额的多少、资金发生的时间长短、利率大小（关键因素）。1Z101014熟悉名义利率和有效利率的计算一 年名义利率的计算 公式： 二有效利率：1计息周期有效利率 公式： ，2年实际利率的计算 公式： （必须掌握）三 计息周期小于（或等于）资金收付周期时的等值计算F=P(F/P， ) P=F(P/F， ) F=A(F/A， ) P=A(P/A， )A=P(A/P， ) A=F(A/F， )1Z101020建设项目财务评价工程经济分析的任务是根据考察系统的预期目标和所拥有的资源条件，分析该系统的现金流量情况，选择合适的计算方案，以获得最佳的投资效益。分为财务评价和国民经济评价。1Z101021掌握财务评价的内容所谓财务评价就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在拟定工程建设方案、财务效益和费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对工程建设方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为项目的科学决策提供依据。一 财务分析应在项目财务效益与费用估算的基础上进行。对于经营性项目，财务分析是从建设项目的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，计算报表，计算财务指标，分析项目的盈利能力、偿债能力、财务生存能力，据此考察建设项目的财务可行性和财务的可接受性，明确项目对财务主体及投资者的价值贡献，并得出财务评价的结论。投资者可根据项目财务评价的结论、项目投资的财务状况和投资所成承担的风险程度，决定项目是否应该投资建设。对于非经营性项目，财务分析应主要分析项目的财务生存能力。静态分析是不考虑资金的时间因素，亦即不考虑时间因素对资金价值的影响，而对现金流量分别进行直接汇总来计算分析指标的方法。二 建设项目财务评价的方法：（一） 基本方法：确定性与不确定性评价（二） 评价的方法性质分类：定量分析和定性分析（三） 评价方法是否参与了时间因素分类：静态分析和动态分析（项目资本金现金流量分析和投资各方现金流量分析）（四） 评价是否考虑融资分类：融资前分析和融资后分析（五） 评价的时间分类：事前分析、事中分析、事后分析三 财务评价的程序（略）四 财务评价方案：独立型、互斥型（概念理解）五 项目计算期 运营期一般以主要设备的经济寿命确定 1Z101022 掌握财务评价指标体系的构成1Z101023掌握影响基准收益率的因素一 基准收益率的概念基准收益率（基准折现率）：投资方案的最低收益水平。根据不同角度编制的现金流量表，计算所需的基准收益率应有所不同。二 基准收益率的测定 1政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向进行确定；2企业投资者可自行确定基准收益率；（风险和收益成正比）总之，合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要。确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。1Z101024掌握财务净现值指标的计算一 财务净现值(FNPV)公式： 二 判别标准FNPV0方案满足基准收益率之外还有收益FNPV=0方案满足基准收益率的要求，可以接受FNPV0方案不能满足基准收益率要求，不可以接受。1Z101025掌握财务内部收益率(FIRR)指标的计算（概念掌握）财务净现值（FNPV）是反映投资方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。一 财务净现值等于零时的基准收益率就是财务内部收益率（i*）公式：二 判别 FIRRic 、ic对应的FNPV0方案可行；FIRRic、ic对应的FNPV0方案不可行。对于独立常规投资方案应用FIRR评价与应用FNPV评价均可，其结论是一致的。1Z101026掌握财务净现值率（FNPVR）指标的计算 Ip投资现值It第t年投资额k投资年数（P/F，ic，t）现值系数【例1Z101026】(看例题)1Z101027掌握投资收益率指标的计算一 投资收益率是衡量投资方案获利水平的评价指标，它是投资方案建成达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与方案投资的比率。 R投资收益率；A方案年净收益额或年平均净收益额；I方案投资若RRc，则方案可以考虑接受；若RRc,则方案是不可行的。二 应用式（一）总投资收益率（ROI），反映总投资盈利水平。 EBIT项目正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润；TI项目总投资（建设期投资、建设期贷款利息、全部流动资金）；（二）项目资本金净利润率（ROE），资本金（权益）投资盈利水平。 NP项目正常年份的净利润或运营期内年平均净利润（净利润=利润总额-所得税）EC项目资本金例：已知某拟建项目资金投入和利润表如下：（单位：万元）序号项目 年份1234567101建设投资1.1自有资金部分12003401.2贷款本金20001.3贷款利息（年率4%，投产后前4年等本偿还，利息照付）60123.692.761.830.92流动资金2.1自有资金部分3002.2贷款1004002.3贷款利息（年利率4%）4202020203所得税前利润-505505906206504所得税后利润（所得税为33%）-50385395.3415.4435.5计算该项目的总投资利润率和资本金利润率。解：(1)计算总投资收益率项目总投资（TI）=建设期投资+建设期贷款利息+全部流动资金=1200+340+2000+60+300+100+400=4400万元年平均息税前利润= (123.692.761.830.94207)（-505505906206504）8=595.4万元总投资收益率 (2)计算资本金净利润率项目资本金 万元年平均利润 万元资本金净利润率 1Z101028掌握投资回收期指标的计算（必考）投资回收期分为静态投资回收期和动态投资回收期。一 静态投资回收期计算公式文字叙述：累计现金流量首次出现正值的年份-1+累计现金流量最后一个负值/累计现金流量首次出现正值的年份的净现金流量【例1Z101028-2】（看例题）二 动态投资回收期（考试不要求）1Z101029掌握偿债能力指标的计算一 偿债能力资金的来源：可用于归还贷款的利润（提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润）、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金。二 还款方式及还款顺序（略）三 偿债能力分析（一）借款偿还期 序号项目建设期生产期1234561年初借款累计0412.001054.72754.72354.7202本年新增借款400.00600.003本年应付利息I（i=6%）1242.7263.2845.2821.284本年偿还本金300.00400.00354.725还本资金来源300.00400.00440.005.1利润总额200.00310.00350.005.2用于还款的折旧和摊销费15000150.00150.005.3企业留利50.0060.0060.006年末借款累计412.001054.72754.72354.720解： 注：建设期年贷款的利息按半年计算。（二）利息备付率（ICR）1 概念：项目借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润（EBIT）与当期应付利息（PI）的比值。2 公式： （三）偿债备付率（DSCR）1 概念：项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金（息税前利润+折旧+摊销-企业所得税）与当期应还本付息金额（PD）的比值。2 公式： 注：PD包括当期应还贷款本金额及计入总成本费用的全部利息。融资租赁费用可视同借款偿还。运营期内的短期借款本息也应纳入计算。例：已知某企业借款偿还期为10年，其前4年各年有关数据如下表，计算该项目前4年的利息备付率和偿债备付率。序号项目 年份12341息税前利润（EBIT）34401985036490402102付息（PI）247402164018330146003税前利润（1-2）-21300-179018160256104所得税TAX(3所得税率)00068245税后利润（3-4）-21300-179018160187866折旧341003410034100341007摊销141801418014180141808还本474605071054200579209还本付息总额（PD=2+8）7220072350725307252010还本付息资金来源总额（EBITDA=1+6+7）5172068130847708849011利息备付率（ICR=1/2）0.140.921.992.7512偿债备付率DSCR=(10-4)/90.720.941.171.131Z101030建设项目不确定性分析1Z101031掌握不确定性的分析内容一 不确定性因素产生的原因1 依据的基本数据不足或统计偏差；2 预测方法的局限，假设不准确；3 未来经济形式变化；4 技术进步；5无法以定量来表示的定性因素的影响。6 其他外部影响因素。二 不确定性分析的内容根据拟建项目的具体情况，分析各种外部条件发生变化或测算数据的误差对方案经济效果的影响程度，以估计项目可能承担不确定性的风险及其承受能力，确定项目在经济上的可靠性，并采取相应的对策把风险减低到最小限度。三 不确定分析的方法：盈亏平衡分析和敏感性分析敏感性分析的法则是分析各种不确定性因素发生增减变化时，对财务或经济评价指标的影响，并计算敏感度系数和临界点，找出敏感因素。盈亏平衡分析只适用于项目的财务评价，而敏感性分析则可同时用于财务评价和国民经济分析。（一）盈亏平衡分析（1）盈亏平衡分析的前提条件：1 生产量等于销售量；2 产销量变化，单位可变成本不变，总生产成本是产销量的线性函数；3 产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量的线性函数；4 只生产单一产品，或者生产多种产品，可换算成单一产品计算。（2）总成本、固定成本、可变成本1 总成本可分解为固定成本、可变成本、半可变（或半固定）成本； 2固定成本：指在一定的产量范围内不受产品产量和销售量影响的成本，即与产量和销量无关的成本，如：工资及福利费（计件工资除外）折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用。（必考）3 可变成本：随产品产量和销量的增减而成正比例变化的各项成本，如：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资。总成本（C）=固定成本（CF）+单位产品变动成本（CU）产销量（Q）(3)量本利模型利润（B）=销售收入（S）-总成本（C） 销售收入（S）=单位产品售价（p）产销量（Q）-单位产品营业税金及附加（Tu）产销量（Q） 即：S=（p-Tu）Q利润（B）=单位产品售价（p）产销量（Q）-单位产品变动成本（CU）产销量（Q）-固定成本（CF）-单位产品营业税金及附加（Tu）产销量（Q） 基本的量本利图（4）产销量（工程量）盈亏平衡分析的方法 r营业税及附加税率（5）生产能力利用率盈亏平衡分析的方法 Qd正常产销量或项目设计生产能力 Sn年营业收入Cv年可变成本T年营业税及附加盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险的能力（考察风险而不是收益），盈亏平衡点越低，抗风险的能力越强。（二）熟悉敏感性分析分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，选用投资回收期作为分析指标；分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，可选用财务净现值做为分析指标；分析投资大小对方案资金回收能力的影响，财务内部收益率做分析指标。（看例题）1Z101040财务现金流量表的分类与构成要素1Z101041掌握财务现金流量表的分类1Z101042掌握现金流量表的构成要素建设项目现金流量表由现金流入、现金流出、净现金流量构成。表1Z101041-1中的现金流出、建设资金、流动资金（特别留意）；表1Z101041-2中的2.1、2.2、2.3（掌握）投资、经营成本、营业收入和税金等经济指标是财务系统现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。一 营业收入营业收入包括营业收入和补贴收入，两者应列入项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表和财务计划现金流量表（注：投资各方现金流量表不列入）。二 投资（掌握）三 经营成本（掌握）总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用（掌握）经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利+修理费+其他费用(掌握)经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出（包括长期借款、流动资金、短期借款利息）四 税金1Z101050基本建设前期工作内容1Z101051掌握建设项目周期基本建设是国民经济各部门为了扩大再生产而进行的增加固定资产的建设工作，也就是指建造、购置和安装固定资产的活动以及与此有关的其他工作。市场研究与投资机会分析着重点是投资环境分析，目的和作用是鉴别投资方向。项目管理阶段划分 工程经济阶段划分1Z101052掌握项目建议书的内容一 项目建议书的基本内容（为项目立项之用）项目建议书是项目基本建设程序的最初环节。二 项目建议书的编制和审批（一）项目建议书一般是由投资人编制。（二）按照建设项目的规模和限额进行报批，政府投资、国际投资、外国政府投资的项目实行审批制，企业投资的项目实行核准制和备案制。1Z101053熟悉可行性研究的内容（为项目决策之用）项目的性质、用途和规模决定了可行性研究的的深浅程度及涉及因素。建设项目可行性研究报告的审批与项目建议书的审批相同。1Z101060设备更新分析（实质是方案的比选问题）1Z101061掌握设备的磨损的类型及补偿方式一 设备的磨损类型二 设备磨损的补偿方式补偿有两种方式：局部补偿和完全补偿。设备有形磨损的修理、无形磨损的现代化改装是局部补偿；有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。1Z101062掌握设备更新方案的比选原则一 设备更新包括原型设备更新和新型设备更新。二 设备更新的原则：1 不考虑沉没成本（只考虑设备的现值）；2 逐年滚动比较。（原设备剩余经济寿命与新设备经济寿命逐年滚动比较）。1Z101062掌握设备更新方案的比较方法一 设备寿命的概念（掌握）（一）设备的自然寿命：从投入使用到报废为止的全部时间（有形磨损决定）。不能成为设备更新的估算依据。（二）设备的技术寿命：从投入使用到因技术落后被淘汰所延续的时间，（无形磨损决定）。估算设备寿命时应考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。（三）设备的经济寿命：从投入使用到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间（维护费用提高、使用价值降低决定）。他是由于维护费用的提高和使用价值的降低所决定的。二 设备经济寿命的估算（一）静态模式下设备经济寿命的确定方法： 设备的年劣化增量，考试时给定。（二）动态模式下设备经济寿命的确定方法：例：某设备目前实际价值为30000元，有关统计资料见下表：（设折现率为6%）设备有关统计资料继续使用年限1234567年运行成本（元）5000600070009000115001400017000年末残值（元）15000750037501875100010001000解：计算设备不同使用年限的年成本AC可以看出第6年的年成本14405.2元为最小值，因此该设备的经济寿命为6年。设备在不同使用年限时的动态年平均成本平均年资产消耗成本平均年运行成本年平均成本使用年限（N）资产消耗成本（P-LN）(A/P,6%,t)LN6%(2)(3)(4)年运行成本(P/F,6%,t)年运行成本累计（7）（3）AC=(5)+(8)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)115001.06009001680050000.94345000.021800.0222500.545445012721.560000.89005485.118206.63262500.374122510045.170000.89365961.016006.14281250.2886112.58229.490000.79216656.014885.45290000.2374606944.6115000.74737515.414460.06290000.2034605958.6140000.70508446.614405.27290000.1791605253.9170000.66519462.514716.4【例1Z101063-2】看例题三 设备更新方案的比选1 比较新旧设备的年平均成本和经济寿命；2 确定更新时机：比较新旧设备使用一年的年成本，AC(旧)AC(新)时更换。1Z101070设备租赁与购买方案的比选1Z101071掌握设备租赁与购买的影响因素一 设备租赁的概念设备租赁分为融资租赁和经营租赁。（掌握）1设备租赁的优越性：用较少的资金获得急需或先进设备；获得良好的技术服务；保持自有资金的流动状态；避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少风险；租金可在所得税前扣除。（抵税效益）2 设备租赁的不足之处在于：在租赁期间承租人对设备无所有权，只有使用权，故不能改造和处置；租金总额比直接购买设备费用高；长年支付租金，形成长期负债；融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多；二设备租赁与购买方案的分析方法设备经营租赁与购置方案的经济比选就是详细分析各方案寿命期内各年的现金流量情况。租赁：净现金流量=销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金-所得税率（销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金）【净现金流量=（1-所得税率）（销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金）】购置：净现金流量=销售收入-经营成本-设备购置费-贷款利息-与销售相关的税金-所得税率（销售收入-经营成本-折旧费-贷款利息-与销售相关的税金）有上述公式得到净现值法比较购买与租赁方案的指标：租赁:净现值=所得税率租赁费用-租赁费用 购置:净现值=所得税率（折旧费+贷款利息）-设备购置费-贷款利息 设备租赁与购置方案的比选比较分析时，设备寿命相同时采用净现值法(大的经济)，寿命不同时采用年值法（年金法）。设备租赁费包括：租赁保证金、租金、担保费。租金的计算方法：附加率法、年金法1 附加率法：计算公式： R每期租金P租赁资产的价格；N租赁期数；i与租赁期数相对应的利率；r附加率（出租人的利润率）；2 年金法已知P(现值) ，求A（年金） 计算公式： 每期期末租金： 【P(A/P,i,n)记此公式即可】 每期期初租金（比期末提前一期支付）： 例：某企业需要某种设备，其购置费用20万元，可贷款10万元，贷款利率为8%，在贷款期3年内每年末等额还本付息。设备使用期为5年，期末设备残值为5000元。这种设备可以租赁到，每年末租赁费为5600元。企业所得说税率为33%，采用直线折旧，基准折现率为10%，试为企业选择方案。解：1 购买设备：（1）计算年折旧费： （2）计算年借款利息：各年支付的本利和A按下式计算，则各年的还本付息如下表： 各年支付的利息 单位：元年份期初剩余本金本期还款金额其中本期支付本金其中本期支付利息110000038803308038000269197388033326755363359303880335929+12874注：第3年剩余本金“+1”是约去尾数误差的累计值。（3）计算设备购置方案的净现值NPV(购)当贷款购买时，企业可以将所支付的利息及折旧从成本中扣除而免税，并且可以回收残值。NPV（购）=0.33(39000+8000)(P/F,10%,1)+(39000+5536)( P/F,10%,2)+(39000+2874)( P/F,10%,3)+39000( P/F,10%,4)+39000( P/F,10%,5)-200000+5000( P/F,10%,5)-8000( P/F,10%,1)-5536( P/F,10%,2)-2874( P/F,10%,3)=-157493.87元2 设备租赁租赁方案的现值NPV(租)当设备租赁时，承租人可以将租金计入成本而免税。NPV(租)=0.3356000( P/A,10%,5)-56000( P/F,10%,5)=-142230.82元因为NPV(租)NPV（购），所以从经济角度出发，应该选择租赁设备的方案。1Z101080价值工程（每年都考）1Z101081掌握价值工程的特点及提高价值的途径一 价值工程的概念（一）价值工程概念价值工程是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求最低的寿命周期成本（生产周期和使用周期的成本）。【寿命周期成本=建造/制造成本+使用成本】价值工程的 “价值”是产品具有的功能与获得功能花费费用的比值。 二 价值工程的特点（一）价值工程的目标：以最低的寿命周期成本，使产品具备必须具备的功能；（二）价值工程的核心：对产品功能进行分析。三 提高价值的途径（必须掌握）（一）最理想途径：提高产品功能，同时降低产品成本； （二）成本不变，提高功能（提高利用资源的成果和效果）； （三）功能不变，降低成本； （四）功能大幅提高，成本小幅提高； （五）功能略降，成本大降。 总之，大型复杂的产品，应用价值工程的重点在产品的研究设计阶段，建设项目中价值工程也主要应用在规划和设计阶段。1Z101082熟悉价值工程工作阶段的划分价值工程工作阶段主要分为：准备阶段，分析阶段，创新阶段，实施阶段。（掌握）分析阶段的主要工作是：功能定义、功能整理、功能评价。工程能分析的几种情况：V1 说明价值最佳，无需改进；V1 说明成本偏高或功能过剩；V1功能重要，分配的成本较少。1Z101090新技术、新工艺、新材料应用方案的技术经济分析方法1Z101091掌握新技术、新工艺、新材料应用方案的选择原则一 技术上先进、可靠、适用、合理。二 经济上合理。1Z101092熟悉新技术、新工艺、新材料应用方案的技术经济分析方法一 分析方法分类（一）按分析的时间、阶段分类：事前和事后技术经济分析；施工阶段和设计阶段技术经济分析；（二）按分析内容分类：技术分析、经济分析、综合分析。二 新技术、新工艺、新材料应用方案的技术分析（略）三新技术、新工艺、新材料应用方案的经济分析（一）增量投资收益率法增量投资收益率就是增量投资所带来的经营成本上的节约与增量投资之比。设I1旧方案的投资额、I2为新方案的投资额，则I1I2，C1为旧方案的经营成本、C2为新方案的经营成本（生产成本），则C1C2，那么，增量投资收益率为：（必须掌握） 当R(2-1)大于或等于基准收益率时，表明新方案可行，否则，不可行。（二）折算费用法（掌握公式）1 功能相同增加投资时：折算费用=成本+投资额基准收益率2 功能相同不增加投资时：折算费用=固定成本+单位产品可变成本生产数量1Z102000会计基础与财务管理发生经济业务会计凭证会计账簿财务分析。（必须掌握）权（债权）责（债权）发生制原则：会计应以此原则为基础。谨慎性原则：不可高估收入、不可低估损失。（必须掌握）划分收益性支出与资本性支出原则：当年支出，当年能完全消耗掉叫收益性支出；否则是资本性支出。（必须掌握）实质重于形式原则：经济实质重于法律形式。比如融资租入固定资产在租期未满之前，从法律形式上讲，所有权并没有转移给承租方，但从经济实质上讲，与该项固定资产相关的收益和风险已转移给承租人，承租人实际上也能行使对该项固定资产的控制，因此承租人应该将其视同自由的固定资产，并提取折旧。1Z102010财务会计的职能与核算方法会计分为：财务会计和管理会计1Z102011熟悉会计的职能一 会计的概念以通用的会计原则为指导，以货币为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面的、连续的、综合的核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。二 会计的职能核算和监督是会计的两个基本职能。三 会计的核算职能记账、算账和报账是整个会计工作的基础。1Z102012熟悉会计假设会计假设分为：会计主体（谁为对象）、持续经营（无限期经营法）、会计分期、货币计量（本位币：RMB）。会计分期：年度和中期，会计年度以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。1Z102013熟悉会计核算的原则（见前表）1Z102014熟悉会计要素和会计等式一 会计要素（必须掌握）资产、负债、所有者权益反映企业财务状况的要素；（必须掌握）收入、费用、利润反映企业经营状况的要素。二 会计等式（详见前表）1Z102015了解借贷记账法一复式记账法 贷：资金从何处来；借：资金用的哪里去。二 借贷记账法（1）借贷记账法的账户结构资产、费用其他（负债、所有者权益、收入、利润）借贷1 资产类账户的结构：账户的借方登记资产增加，贷方登记资产的减少额；2 负债和所有者权益类账户结构：贷方登记增加，借方登记减少；3 费用类账户的结构：借方登记增加，贷方登记减少；4 收入和利润类账户的结构：借方登记减少，贷方登记增加。（2）借贷记账法的记账原则：有借必有贷，借贷必相等。（记住）1Z102016了解会计凭证及会计账簿1 取得和填制会计凭证是整个会计核算工作起点和基本环节。2 原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。（了解）3 原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期及编号；接受凭证单位的名称；经济业务内容、数量、单价和金额；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章。4 从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程。5 对账的原则：确保帐证相符、帐帐相符、账实相符。（掌握）1Z102020资产的核算 “核”是确认，“算”是计量。短期=1年。1 资产特征：过去（交易、事项）形成，现在企业拥有或控制，未来能给企业带来利益。2 企业的资产分为：流动资产和非流动资产；非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。 企业资产构成表1Z102021掌握流动资产的核算内容流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、短期投资、待摊费用、存货等。一 企业确认坏账时应符合的条件：1 有确凿的证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤销、破产；2 有确凿的证据表明该项应收款收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务。3 应收款项逾期三年以上。二 票据的贴现贴现期=票据期限-企业已持有票据期限贴现息=票据到期值贴现率贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息注：贴现息计入财务费用。1Z102022掌握固定资产的核算内容一固定资产及其特征（考试重点）1 使用年限超过一年或长于一年的一个会计年度，使用过程中物质形态保持不变。购置固定资产属于资本性支出；2 寿命有限，因此按规定折旧；3 用于生产经营性活动而不是出售。注意：不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并使用期限超过2年的也可作为固定资产。企业以融资方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自用的固定资产进行管理。企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。作为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产也不能作为固定资产进行核算和管理。二固定资产入账价值的确认（了解）固定资产的入账价值根据固定资产的取得成本确定。三 固定资产折旧及其计算方法（每年考试重点）（一）固定资产计提折旧的范围1 除已提足折旧仍在继续使用的固定资产和单独入账的土地（土地不计提折旧）以外，企业应对所有固定资产计提折旧；2 以融资方式租入的固定资产和以经营方式租入的固定资产应当算作企业自有的固定资产来计提折旧；3 企业一般应按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，下月计提；当月减少的固定资产，下月停止计提；4 固定资产折旧提足后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。（二）影响固定资产折旧的因素：1预计净残值；2固定资产减值准备；3固定资产使用寿命。（三）固定资产折旧方法（掌握）1 平均年限法（直线法） 2 工作量法（原理同上）3 双倍余额递减法：定率（折旧率）不定额（折旧额）首先确定固定资产折旧率 固定资产月折旧额=固定资产年初账面余额月折旧率（看）例：企业某项设备的原值64000元，预计使用5年，预计净残值为2000元。采用双倍余额递减法计算折旧，各年的折旧额如下表：年 份期初账面折余价值折旧率折旧额累计折旧额期末账面折余价值16400040%25600256003840023840040%15360409602304032304040%92165017613624413624（13824-2000）2=591256088791257912（13824-2000）2=59126200020004 年数总和法：定额（定原值-净残值）不定率（折旧率） 例：企业某项设备的原值64000元，预计使用5年，预计净残值为2000元。采用双倍余额递减法计算折旧，各年的折旧额如下表：年 份尚可使用年限原值-净残值年折旧率各年折旧额累计折旧额15620005/1520666.6720666.6724620004/1516533.3337200.0033620003/1512400.0049600.0042620002/158266.6757866.6751620001/154133.3362000.00四 （一）发生的修理费也是作为当期费用来处理。企业可以采取预提或待摊的办法进行大修理支出的核算。（二）对于需要进行改、扩建的固定资产，改、扩建过程中发生的净支出计入改、扩建后的固定资产原价。1Z102023掌握长期股权投资的核算内容（了解概念）（掌握）一 无论其投资在该企业的全部股本中占多大比例，其最初取得股份时的投资记录都是一样的，即都是按实际支付的金额计价入账，在股份取得后，其财务处理则要根据投资者在对被投资企业经营政策和财务方面所能产生的影响程度，决定是采用成本法，还是采用权益法。（一）成本法的使用范围：1投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；2投资公司对投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。（二）权益法的使用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。1Z102024掌握无形资产的核算内容一 无形资产的特征：1 不存在实物形态；2 较长时期为企业提供利益；3 持有无形资产是使用不是出售；4 提供的经济利益具有不确定性；5 企业有偿取得的（取得的费用是资本性支出）。二无形资产的分类：无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等。三 无形资产的摊销：无形资产摊销金额计入管理费用，并同时冲减期账面价值。摊销方法为直线法。1Z102024掌握其他资产的核算内容其他资产包括长期待摊费用、临时设施和其他长期资产等。1Z102030负债的核算 1Z102040所有者权益的核算债务重组：对于没有发生让步的重组，新的企业会计标准不再认定为债务重组。债务重组的方式：1 以资产清偿债务；2 将债务转为资本（债转股）；3修改其他债务条件；及三种方法组合。1Z102040所有者权益的核算所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有，是企业资金的主要来源，在会计核算上占有非常重要的地位。1Z102041掌握所有者权益的来源所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，分别来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。1Z102042掌握企业组织形式与实收资本实收资本是指投资者按照企业章程，或合同协议的约定，实际投入企业的资本，包括货币资金、实物、无形资产等。（了解）企业的组织形式：独有制、公司制（有限责任公司和股份有限公司）合伙制1Z102043熟悉资本公积的形成和用途资本公积是指企业投资人、捐赠人投入或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本。具体包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。1Z102044了解留存收益的性质及构成法定盈余公积金是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，它的提取比例一般为净利润的10%；当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积不同于法定盈余公积之处在于其提取比例由企业自主决定。法定公益金也是从以前净利润中提取用于职工集体福利设施的公益金，提取比例一般为净利润的5-10%。法定公益金用于职工集体福利设施时，应将其转入任意盈余公积。1Z102050成本与费用的核算1Z102051掌握费用与成本的联系与区别一 费用的概念1 费用导致资产减少或负债增加；2费用减少企业所有权益。3 成本是针对某一成本核算对象（工程），费用则是针对一定的期间而言。二 费用的分类按经济用途分为：生产成本和期间费用1 生产成本分为：直接费用和间接费用；2 期间费用是企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间费用主要包括：管理费、财务费、营业费；施工企业的期间费用主要包括管理费和财务费。间接费用往往应由几项工程共同负担，不能根据原始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用适当的方法在各收益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。但要注意：施工企业在签订施工合同时发生的差旅费、投标费等相关费用应在发生时直接确认为当期的期间费用，不计入工程成本。3费用与成本的关系：成本是针对一定的成本核算对象而言的；费用则是对一定的期间而言。1Z102052掌握工程成本的核算一 工程成本及其核算的内容工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的，与执行合同有关的直接费用和间接费用。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。二 工程成本核算对象的确定方法：（掌握）1 以单项建造合同为施工工程成本核算对象；（掌握）2 对合同分立以确定工程成本核算对象；合同分立的条件：一个合同包含多个工程，每个工程都有独立的建造计划；每个工程有单独的价格；每个工程收入和成本可以单独辨认。（掌握）3 对合同合并以确定工程成本核算对象；合同合并的条件：多个工程签订一组合同，按一揽子交易签订的合同；各个工程不可分割；各个工程必须同时或依次履行。三 工程成本核算时不能列入产品成本的费用：1 资本性支出；如企业购置固定资产的支出等。2 投资性支出；如企业对外投资的支出等。3 期间费用支出；如企业的管理费用和财务费用等。4营业外支出；如企业处置固定资产的盘亏、罚款支出等。5资产减值准备；计提的无形资产的减值准备等。6在公积金、公益金中开支的支出。四 工程成本的计算方法：工程实际成本=上期累计+本期发生额1Z102053掌握期间费用的核算一管理费用（了解）：管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。二财务费用（必须掌握）：筹集生产资金而发生的费用；包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费。三营业费用：销售商品、提供劳务等经营活动而发生的各项费用，还包括专设销售机构的各项经营费用，如广告费用。1Z102060收入的核算1Z102061收入的分类及确认原则一收入的概念：指企业在日常活动中形成的，而不是偶然发生的。二施工企业的收入分类（了解）：三劳务收入的确认原则：（了解）1资产负债表日（每个季度的最后一天、每年的12月31日）提供劳务交易的结果能够可靠的计量的采用完工百分比法确认；2 资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠的计量的：发生的劳务成本预计能补偿的按劳务成本金额确认；发生的劳务成本预计不能补偿的计入当期损益。1Z10206