国家科技计划课题结题财务验收审计报告要求及内容.ppt

国家科技计划课题结题财务验收审计专项培训 科技部科研条件与财务司徐茂亮 主要内容 一 基本情况介绍二 财务验收审计基本流程三 审计报告基本结构四 财务验收审计的重点及要求五 对会计师事务所的监管 一 基本情况介绍 一 财务验收审计的范围 1 目前制度已明确要进行财务验收审计的国家科技计划包括 973计划 863计划 支撑计划和国际科技合作与交流专项2 2008年国家财政安排用于科技计划课题专项经费总量151亿 其中 973计划19亿 863计划75亿 支撑计划51亿 国际科技合作与交流专项6亿 一 基本情况介绍 一 财务验收审计的范围 3 国家科技计划课题每年有3100多个 其中 973计划600多个 863计划1200多个 支撑计划1000多个 国际科技合作与交流专项300多个 大家审计时 应审2006年以后立项的课题 4 课题总预算 财政专项资金和自筹资金 大概在30多万至几亿元之间 5 一般情况下 课题第一承担单位有1个 合作单位 参与单位 1个至10多个不等 一 基本情况介绍 二 财务验收审计组织形式 1 一般来说 课题专项经费在1000万元 含1000万元 的 根据科技部的要求 课题承担单位自行委托149家中的一家会计师事务所承担 2 一般来说 课题专项经费在1000万元以上的 根据科技部的要求 由科研条件与财务司自行组织 单独委托会计师事务所承担 一 基本情况介绍 二 财务验收审计组织形式 从目前的验收审计组织情况看 973计划中的课题 既存在课题承担单位委托 也存在科技部自行委托的情况 这主要看各计划对课题验收审计的具体要求而定 但不管采用哪一种形式 最后的财务验收审计工作还要依靠149家会计师事务所承担 一 基本情况介绍 三 财务验收审计主要依据 1 课题结题财务验收申请报告 会计师事务所接受课题承担单位委托时 应事先让其按照要求填写申请报告 验收申请报告的内容 要求及格式详见 审计手册 附件2 2 课题预算书 由科技部和课题承担单位签定 是预算执行 监督检查和财务验收的依据 课题任务书 由科技部和课题承担单位签定 是课题实施的依据 审计时可参考使用 一 基本情况介绍 三 财务验收审计主要依据 3 十一五 科技计划专项经费管理办法 例如 国家高技术研究发展计划 863计划 专项经费管理办法 具体办法详见给大家发的制度选编 选编中是 十一五 制定的制度 财务验收审计工作要参照2006年及以后的专项经费管理办法 4 审计工作手册 根据课题结题财务验收审计工作的特点 结合专项经费管理办法和审计工作实践编写的 已发给大家 请大家在进行课题结题财务验收审计前仔细阅读 深刻理解 并按照相关要求去审计 一 基本情况介绍 三 财务验收审计主要依据 5 其他主要管理制度 已在 审计手册 中写出 请大家回去后 上网搜索下载即可 一 基本情况介绍 四 财务验收审计一般原则 1 目标相关原则 课题经费支出应以课题任务目标为依据 各项费用支出总量 强度与结构等符合课题任务的规律和特点 严禁使用课题经费支付各种罚款 捐款 赞助 投资等 严禁以任何方式变相谋取私利 一 基本情况介绍 四 财务验收审计一般原则 2 政策相符原则 课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定 以及课题预算书承诺的有关事项 一 基本情况介绍 四 财务验收审计一般原则 3 经济合理原则 课题经费使用和支出要勤俭节约 要严格按照经费开支的范围和标准执行 预算执行应经济 合理 高效 一 基本情况介绍 四 财务验收审计一般原则 4 专项经费支出审计认定 会计师事务所在开展审计时 应把握的基本尺度 一是专项经费各项支出必须与课题研究任务相关 与课题不相关支出不予确认 课题启动前支出 如课题预研支出 即课题任务书规定的课题起始日之前的支出 即使与课题相关 也不予确认 二是专项经费支出中有标准要求的 超标准支出不予确认 三是劳务费 专家咨询费和管理费支出不得突破预算 超预算的不予确认 四是除劳务费 专家咨询费和管理费以外的各专项支出 如果与课题相关 并且不超标准 但总额超预算的 事务所可以确认 超过10 以上的 需要课题承担单位履行报批手续 一 基本情况介绍 五 财务验收审计目的 1 通过开展国家科技计划课题结题财务验收审计工作 督促和帮助课题承担单位 课题负责人和课题协作单位重视课题资金经费管理工作 严格按照国家财经法规的要求和各科技计划专项资金管理办法的规定 规范 合理和有效使用每一笔科技资金 为科研课题实施提供有效的资金保障 一 基本情况介绍 五 财务验收审计目的 2 通过开展审计 要及时纠正单位在科研经费管理和使用上的不规范 不合理和不细致等行为 要严厉查处侵占 私分 闲置和浪费国家科研经费的行为 确保资金安全 防范和化解资金风险 提高财政科技资金使用效益 一 基本情况介绍 五 财务验收审计目的 3 通过审计 要指导和规范课题承担单位科研经费制度建设 堵塞财务管理漏洞 进一步提高课题承担单位科研经费管理水平 增强相关人员遵守财经法规的意识 积极营造诚实守信和公平竞争的良好科研环境和氛围 一 基本情况介绍 六 课题承担单位有几类 目前 承担国家科技计划课题的单位包括 高等院校 科研机构 中国科学院所属研究单位 及其他科研机构 转为企业的科研机构和企业等 国家科技计划课题承担的主体是高校和中国科学院所属研究单位 会计师事务所要掌握好事业单位的会计制度 一 基本情况介绍 七 财务验收审计地域 按照自愿 就近和友好协商的原则 开展验收审计 为方面课题承担单位结题验收工作需要和各地区承担国家科技计划课题量 我们在28个省市选择149家会计师事务所 但会计师事务所开展结题验收审计工作 不受地域限制 一 基本情况介绍 八 财务验收审计费用 审计费用由课题承担单位与会计师事务所商定 统一的收费没有标准 审计费用支出渠道可以从课题专项经费中支付 一 基本情况介绍 九 审计报告使用者 科技经费的管理和支出使用 遵循法人负责制的原则 所以审计报告的使用者是单位不是课题负责人 我们的处理 处罚的手段主要是对单位 要通过审计监督 强化单位责任 扭转单位对课题经费支出使用监管不到位 相关经费由课题负责人随意支出使用的现象 一 基本情况介绍 十 保密课题或保密单位如何审计 对于保密课题 或保密单位 的课题财务验收审计工作 由课题承担单位提出财务验收审计需求 商科研条件与财务司后 进行课题结题财务验收审计工作 会计师事务所未经科研条件与财务司同意 不得从事保密课题 或保密单位 的课题结题财务验收审计工作 一 基本情况介绍 十一 军队系统单位承担课题如何审计 149家地方会计师事务所不能接受军队系统单位的委托 承担课题结题财务验收审计工作 对于军队系统单位承担的国家科技计划课题 科技部已委托解放军审计事务所承担 会计师事务所应建议课题承担单位与解放军审计事务所联系 委托开展课题结题财务验收审计 一 基本情况介绍 十二 973计划课题的审计程序 973计划课题财务验收审计工作 由科研条件与财务司统一组织 根据工作需要 科研条件与财务司采取课题承担单位自行委托或要求课题承担单位按照指定的会计师事务所开展结题财务验收审计工作方式进行 未经同意 会计师事务所不得自行开展课题结题财务验收审计工作 一 基本情况介绍 十三 地方科技厅 委 需要具体做些什么 主要是协助我部加强对会计师事务所的评选 管理 指导 监督等 评选出当地能满足科技经费监督要求的会计师事务所 对会计师事务所单位名称 地点 联系方式 主审人员等事项的变更进行备案 加强对本地会计师事务所相关业务的指导 会同我部加强对会计师事务所审计工作的监督 二 财务验收审计基本流程 一 签订 课题结题财务验收审计协议 会计师事务所与国家科技计划课题承担单位签订课题结题财务验收审计协议 就审计目的 审计范围 审计内容 审计日期 审计费用等有关事项做出约定 明确双方的权利与义务 会计师事务所应在进驻审计之前 将签订的 课题结题财务验收审计协议 报地方科技厅 委 备案 二 财务验收审计基本流程 二 做好审前准备会计师事务所要结合课题结题财务验收审计工作的特点和重点 对参与财务验收审计的人员进行相关培训 培训工作要做到让审计人员充分了解大学 科研院所等承担国家科技计划课题较多单位财务制度 会计核算和内部报销流程 要熟悉大学 科研院所等单位课题管理和经费管理情况 要掌握国家科技计划专项经费管理办法并熟练运用 二 财务验收审计基本流程 三 准备审计资料进驻现场审计前 应要让课题承担单位准备并提供课题财务验收申请报告 课题预算书 课题任务书 购置资产清单和相关会计账簿及有关凭证等 对存有合作研究单位的课题 应提供与合作单位签订的研究协议 课题经费支出使用的会计账簿及有关凭证的复印件等 二 财务验收审计基本流程 四 进驻审计现场会计师事务所进驻审计现场 实施审计查证 形成审计工作底稿 与被审计单位交换意见 严格遵守 中华人民共和国注册会计师法 独立审计准则 职业道德准则 等要求 独立 客观 公正的发表审计意见 形成课题结题财务验收审计报告 会计师事务所进驻审计时 要严格遵守审计纪律 对严重违反纪律的行为 我们将取消会计师事务所的审计资格 二 财务验收审计基本流程 五 交换审计意见会计师事务所就课题结题财务验收审计过程中发现的问题 要与课题承担单位进行充分的沟通 交换审计意见 对于审计发现后 课题承担单位能够按照审计要求自行纠正的问题 会计师事务所可在审计报告中 其他需要说明的事项 中予以批露 对于审计发现后 与课题承担单位存在严重分歧 单位同意审计意见但没有纠正问题 单位不同意审计意见 的 会计师事务所应在 课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议 中予以批露 同时反映课题承担单位的意见 二 财务验收审计基本流程 六 出具课题结题财务验收审计报告会计师事务所应在规定的时间内 向课题承担单位提交真实 完整和准确的课题结题财务验收审计报告 并对报告内容负责 会计师事务所应按照科技部规定的审计报告格式出具审计报告 对于未按照要求出具的审计报告 将不能作为我部课题财务验收工作的审计依据 三 审计报告基本结构 一 审计报告装订及书写要求1 审计报告书的装订样式 审计报告外观封皮采用硬质透明塑料 封面包括题目 被审计课题名称 被审计课题承担单位名称 审计机构名称 审计报告时间等 题目统一为 关于 年立项的 课题 计划 结题财务验收审计报告 字体 题目字体用黑体小一号字 其余用宋体三号字 三 审计报告基本结构 一 审计报告装订书及写要求2 目录 审计报告目录在封面和正文之间 要对报告正文进行编页 3 正文 一级 二级标题用黑体小4号字 其余内容均用仿宋体小4号 小标题一律加黑 页眉写审计报告题目 页脚写会计师事务所名称 注明页码 三 审计报告基本结构 二 审计报告基本框架1 课题基本情况 主要包括课题承担单位情况 课题立项情况 课题实施情况 单位内部财务管理制度建设及执行情况等2 课题预算安排及执行情况 主要包括预算安排情况 专项经费到位情况 专项经费拨付情况 配套经费到位情况 课题经费使用情况和课题净结余情况等 三 审计报告基本结构 二 审计报告基本框架3 课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议 逐项列示审计过程中发现的问题 引用有关制度规定 并提出审计建议 4 审计意见 综合评价 提出本次审计内容与活动的总体审计意见 结论 5 其他需要说明的事项 三 审计报告基本结构 二 审计报告基本框架6 审计报告附表 共6张 包括国家科技计划课题结题验收审计基本信息表 国家科技计划课题经费支出情况汇总表 国家科技计划课题经费对外拨付明细表 国家科技计划课题经费对外拨付支出情况明细表 国家科技计划课题固定资产 仪器设备明细表 国家科技计划课题参加人员基本情况表 三 审计报告基本结构 二 审计报告基本框架1 国家科技计划课题结题验收审计基本信息表 附表1 联系方式要填全 便于与单位和会计师事务所交换意见 下达财务验收结论 2 国家科技计划课题经费支出情况汇总表 附表2 支出为审计认定的支出数 审计认定范围为 课题立项至申请课题财务验收日之间的经费支出 根据制度规定逐一加以确认 三 审计报告基本结构 二 审计报告基本框架3 国家科技计划课题经费对外拨付明细表 附表3 是否按照 课题预算书 及时 足额拨付到相关的合作单位 4 国家科技计划课题经费对外拨付支出情况明细表 附表4 结合后面要讲到的外拨经费审计要求 分析填报 三 审计报告基本结构 二 审计报告基本框架5 国家科技计划课题固定资产 仪器设备明细表 附表5 与 课题预算书 核对设备型号 资金来源 结合单位资产管理制度 核查课题固定资产管理情况等 6 国家科技计划课题参加人员基本情况表 附表6 课题研究人员不得从专项经费中领取劳务费 专家咨询费 四 财务验收审计的重点及要求 一 应以课题经费预算执行合规性为重点1 国家科技计划课题经费管理是以为预算管理为核心的 在经费支出审计上 也要紧紧围绕预算执行情况进行审计 主要就是预算执行的合规性 审计时 不对课题研究业务工作进行评价 四 财务验收审计的重点及要求 一 以课题经费预算执行合规性为重点2 审计人员应将课题经费支出每笔会计凭证都要进行翻阅 并结合制度规定 审查支出内容及票据的真实性 与课题预算安排的目标相关性 政策相符性和经济合理性 对大额支出票据要进行复印 作为审计工作底稿主要内容 四 财务验收审计的重点及要求 二 课题经费支出开支范围按照科技计划专项经费管理办法的要求 课题经费开支主要有设备费 材料费 测试化验加工费 燃料动力费 差旅费 会议费 国际合作与交流费 出版 文献 信息传播 知识产权事务费 劳务费 专家咨询费 管理费和其他共12类开支内容等 审计重点及要求参考审计手册中的内容 四 财务验收审计的重点及要求 二 课题经费支出开支范围其中 劳务费 专家咨询费和管理费3类科目预算不能调整 会议费 出国费等其他科目预算预算可以调整 预算调整幅度大于10 且超出金额在5万元以上的 调整前需要办理报批手续 四 财务验收审计的重点及要求 三 八种不能通过财务验收工作的行为根据制度规定 对存在编报虚假预算 套取国家财政资金 未对专项经费进行单独核算 截留 挤占 挪用专项经费 违反规定转拨 转移专项经费 提供虚假财务会计资料 未按规定执行和调整预算 虚假承诺 自筹经费不到位 其他违反国家财经纪律的行为 四 财务验收审计的重点及要求 三 八种不能通过财务验收工作的行为能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程度 科技部最后要根据不同情况做出同意通过财务验收 限期要求整改 或不通过财务验收的决定 财务验收审计工作要将以上八类问题作为审计重点 对这八类问题在审计报告中都要进行评价 四 财务验收审计的重点及要求 四 外拨课题经费审计抽查要求会计师事务所应向课题承担单位索要外拨经费 合作或协作单位 预算安排及执行情况 索要合作或协作单位相关经费实际支出情况的会计凭证 原始凭证 记账凭证 和会计账簿等资料的复印件 分析填报 国家科技计划课题经费对外拨付支出情况明细表 审计附表4 会计师事务所发现合作或协作单位在课题资金使用上存在影响审计业务质量控制的重大问题 可根据审计质量控制准则的要求对外拨经费进行现场延伸审计 四 财务验收审计的重点及要求 五 课题净结余资金审计要求1 根据制度规定 课题通过验收后 课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续 课题专项经费如有结余 净结余 应当及时全额上缴科技部 四 财务验收审计的重点及要求 五 课题净结余资金审计要求2 净结余资金分为财政专项资金净结余和自筹资金净结余 财政专项资金净结余 批准专项经费预算 课题结题财务验收申请日之前发生的专项经费支出 课题结题财务验收申请日后发生的专项经费支出 应付未付款项 四 财务验收审计的重点及要求 五 课题净结余资金审计要求3 对于应付未付款项 要理由充分 且有相关合同 协议或证明资料 证明材料须经单位和课题负责人签章确认 对单位预计净结余数额作出审计认定 四 财务验收审计的重点及要求 六 课题配套资金审计重点及要求按照专项经费管理办法的约定 配套资金必须为现金配套 不得以房屋 设备等实物及无形资产作为配套资金 配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例安排 五 对