《记账方法》PPT课件.ppt

第二章记账方法 2 本章目的 掌握会计会计记账方法之一 复式记账 借贷记账法 3 来自身边的案例 雅文印社 开业时 向银行借入1万元 小张 小王各投资2万元 资金运动的来踪 银行借款 投资者投入 1 2 2 5资金运动的去迹 现金5买电脑 复印机和打印机共花了4万元 资金运动的来踪 现金资金运动的去迹 固定资产 如果你只记一方 不记另一方 就不完整了 4 本章提纲树 记账方法会计科目与会计账户复式记账原理借贷记账法 记账符号账户结构记账规则会计分录与账户对应关系试算平衡 5 第一节会计科目 会计科目的意义会计要素是对于会计核算对象的具体内容进行的分类 把会计要素进一步进行分类 其形成的项目就是会计科目 会计科目就是对会计核算对象的具体内容进行分类核算的项目 图书馆是如何快速寻找图书的 社哲类 会计类 会计学 每一个会计科目名称下 都要有明确的含义 核算范围 6 设置会计科目的原则设置会计科目必须结合会计核算对象的特点设置会计科目必须符合经济管理的要求设置会计科目必须将统一性与灵活性结合起来设置会计科目的名称要简单明确 字义相符 通俗易懂设置会计科目要保持相对稳定 会计科目 7 企业常用会计科目的设置企业会计科目分为了资产 负债 所有者权益 成本和损益五大类 会计科目 8 长期股权投资持有至到期投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用 库存现金交易型金融资产应收账款其他应收款预付账款材料采购原材料库存商品应收股利 短期借款应付账款预收账款应付股利应付职工薪酬应交税费其他应付款 长期借款应付债券 实收资本资本公积 盈余公积本年利润利润分配 会计科目 9 会计科目 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用 成本 生产成本制造费用劳务成本研发支出 损益 10 会计科目的级次总分类科目一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 是进行总分类核算的依据 提供总括指标 一般由会计制度统一制定 会计科目 11 明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 是进行明细分类核算的依据 根据会计制度和企业核算需要设置 会计科目 12 第二节会计账户 会计账户的含义设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 账户是什么 13 会计科目 会计账户 14 会计账户 会计账户与会计科目的关系相互联系会计账户根据会计科目设置 会计科目就是会计账户的名称 15 会计账户 反映的经济 会计要素 内容相同 会计科目规定了核算的内容及核算方法 会计账户则用以具体反映特定的经济内容 16 会计账户 相互区别外表形式不同 会计账户必须具有一定的结构 会计科目则没有 发挥作用不同 会计账户是用来具体记录经济业务的工具 手段 会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目 标志 17 账户的基本结构会计账户的基本结构有三个基本部分 即 增加 减少 余额 会计账户 18 第三节复式记账原理 记账方法概述记账方法指根据一定的原理 按照一定的记账规则 采用一定的记账符号和计量单位 借助于文字和数字将经济业务转变为会计专门语言的方法 它一般由记账符号 所记账户 所记金额 记账规则 过账 结账和试算平衡等内容所构成 记账方法经历了单式记账法过渡到复式记账法的过程 单式记账法是古代会计中 后期所采用记账方法 复式记账法是现代会计使用的记账方法 19 复式记账原理 复式记账法什么是复式记账法 复式记账法是指对每一项经济业务 都以相等的金额 同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法 20 复式记账原理 特征需要设置完整的账户体系 对所有会计要素的增减变化需要全面 系统的反映 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录 可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算 21 复式记账原理 复式记账法的理论基础价值运动每一笔资金运动都有来踪 即资金从何处来 和去迹 即资金到了哪里 雅文印社 买电脑 复印机和打印机共花了4万元 来踪 去迹 22 会计等式资产 负债 所有者权益 1 每项经济业务发生 或引起会计等式两边同时增加 或两边同时减少 或引起等式一边一个项目增加 另一个项目减少 2 从任一时点看 会计等式两边始终平衡 资产增加 资产减少 权益增加 权益减少 1 经济资源投入 4 经济资源退出 2 资产内部变动 3 权益内部变动 复式记账原理 23 复式记账法的分类可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算 借贷记账法 国际通用 复式记账法收付记账法增减记账法 我国曾使用过的复式记账法 复式记账原理 24 借贷记账法 借贷记账法什么是借货记账法 借贷记账法是指以会计平衡公式为理论基础 用 借 贷 两字作为记账符号 采取 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 按照科学的账户体系和账户结构进行记录的一种复式记账方法 25 借贷记账法 借贷记账法的产生借贷记账法起源于12世纪末或13世纪初意大利 借贷在原银行业的原意 借 借出 表示钱商商债权的发生 钱商应收回的借款 贷 贷入 表示贷款给了钱商 钱商应还的贷款 目前已无此意 26 借贷记账法 借贷记账法的基本内容理论依据记账符号账户结构记账规则试算平衡 27 借贷记账法 理论依据 28 记账符号 1 借贷记账法以 借 贷 二字作为记账符号 2 借 贷 的增加或减少含义与账户性质相关 资产 费用 负债 所有者权益 收入借增贷增 贷减 借减 借贷记账法 29 记账符号含义表 30 借贷记账法 账户结构 1 账户结构的含义每一个账户中反映经济业务增加 减少和余额的部位 即 该账户的增加在哪方 减少在哪方 是否有余额 如有在哪方 2 各类账户的具体结构 31 资产类账户结构图 资产类账户期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 32 负债及所有者权益类账户结构图 负债及所有者权益类账户期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 33 借方成本类账户贷方期初余额 增加额 减少或转出额 本期发生额 本期发生额 期末余额 成本类账户期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 成本类账户结构图 34 借方费用 支出 类账户贷方增加额 减少或转出额 本期发生额 本期发生额 费用支出类账户一般没有期末余额 费用类账户结构图 为什么会没有余额 35 借方收入类账户贷方减少或转出额 增加额 本期发生额 本期发生额 收入类账户一般没有期末余额 收入类账户结构图 36 账户结构总模式表 37 借贷记账法 记账规则有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 38 例1 根据投资协议收到A公司的投资500000元 款项已存入银行 借 银行存款500000贷 实收资本500000 例2 向银行借入短期借款100000元 已存入银行 借 银行存款100000贷 短期借款100000 资产增加 所有者权益增加 资产增加 负债增加 39 例3 从银行提取现金8000元 以备零星支出 借 现金8000贷 银行存款8000 例4 销售产品获得收入10000元 款已存从银行 借 银行存款10000贷 主营业务收入10000 资产增加 资产减少 资产增加 收入增加 40 会计要素之间的借贷关系可用图示加以归纳 41 借贷记账法 会计分录与账户对应关系1 会计分录 1 含义指明每项经济业务应借 应贷账户名称及其金额的记录 称为会计分录 简称分录 借 现金8000贷 银行存款8000 42 2 会计分录三要素记账方向 借方或贷方 账户名称 会计科目 金额 借 现金8000贷 银行存款8000 记账方向 账户名称 金额 43 3 会计分录的种类简单分录 一借一贷的会计分录复合分录 一借多贷 多借一贷以及多借多贷的分录 借 现金8000贷 银行存款8000 借 物资采购80000贷 银行存款60000应付账款20000 44 2 账户对应关系与对应帐户账户之间应借与应贷的相互依存关系 称为账户的对应关系 构成对应关系的账户 称为对应账户 借 物资采购80000贷 银行存款60000应付账款20000 对应关系 对应账户 对应账户 45 借贷记账法 试算平衡根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 46 1 发生额平衡法发生额试算平衡法是用来检查全部账户的借贷发生额是否相等的方法 其计算公式如下 全部账户借方发生额 全部账户贷方发生额 单个账户是否也存在这种关系 47 2 余额平衡法余额试算平衡法是用来检查所有账户借方期初或期末余额和贷方期初或期末余额合计数是否相等的方法 其计算公式如下 全部账户借方期初余额 全部账户贷方期初余额 全部账户借方期末余额 全部账户贷方期末余额 期初余额平衡及期末余额平衡 48 本章小结 本章主要阐述了记账方法 复式记账原理 借贷记账法及应用等内容 在学习时重点掌握复式记账和借贷记账法两个方面的问题 练习 1 单选题2 多选题3 判断题 49 1 单选题 1 在历史上最早出现的记账方法是 A单式记账法B复式记账法C借贷记账法D增减记账法2 下列不属于复式记账法的优点是 A能够全面系统反映经济活动过程和结果B反映的会计对象不够完整C可以对账户记录结果进行试算平衡D能够反映利润和权益余额3 从银行的角度讲 借 字的原始涵义是指 A债权债务B债权C债务D存款4 我国法定采用的记账方法是 A增减记账法B收付记账法C财产记账法D借贷记账法5 经济业务发生后把增加额记入借方的账户是 A应收账款B应付账款C主营业务收入D实收资本 50 2 多选题 1 复式记账法的理论基础是 A价值运动B会计等式C经济业务D账户设置2 下列公式正确的有 A资产 权益B资产 权益 所有者权益C收入 费用 利润D资产 负债 所有者权益3 在借贷记账法下 账户的借方一般登记 A资产的增加和负债的增加B资产的增加和所有者权益的减少C资产的增加和费用的增加D负债的减少和收入的减少4 人类所使用过的记账方法有 A现金记账法B实物记账法C单式记账法D复式记账法5 借贷记账法的基本内容是 A记账符号B账户结构C记账规则D试算平衡 51 3 判断题 1 复式记账法是由单式记账法合并而成的一种记账方法 2 借贷记账法的理论基础