近期税制改革要点讲解.doc

近期税制改革习题窗体顶端(1).增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。（ ）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。窗体底端窗体顶端(1).纳税人销售含有伴生金的货物并申请伴生金免征增值税，如果纳税人不能分别核算伴生金和其他成分的销售额，将不能享受免税政策。（ ）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】纳税人销售含有伴生金的货物并申请伴生金免征增值税的，应当出具伴生金含量的有效证明，分别核算伴生金和其他成分的销售额。由于其他成分并不享受免税政策，因此，如果纳税人不能分别核算伴生金和其他成分的销售额，将不能享受免税政策。窗体底端窗体顶端(1).货物期货一定不缴纳增值税。（ ）【您的答案】错【正确答案】错【答案正确】 【答案解析】货物期货在实物交割环节缴纳增值税。窗体底端窗体顶端(1).自2010年12月1日起，制种企业在税法规定的生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。（ ）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】自2010年12月1日起，制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据增值税暂行条例有关规定免征增值税：第一，制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子；第二，制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。窗体底端窗体顶端(1).烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。（ ）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为增值税暂行条例实施细则第十七条中“价款”的一部分。烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵窗体底端窗体顶端(1).自2011年4月20日起至6月30日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，可以开具农产品收购发票并计提进项税额。（ ）【您的答案】对【正确答案】错 【答案解析】自2011年4月20日起至6月30日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，不得开具农产品收购发票并计提进项税额。窗体底端窗体顶端(1).融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。（ ）【您的答案】错【正确答案】对 【答案解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。根据现行增值税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。窗体底端窗体顶端(1).外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申请出口退税。（ ）【您的答案】对【正确答案】错 【答案解析】外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。窗体底端窗体顶端(1).增值税一般纳税人认定中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（）【您的答案】对【正确答案】错 【答案解析】增值税一般纳税人认定中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。窗体底端窗体顶端(1).新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为12个月。（）【您的答案】对【正确答案】错 【答案解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。窗体底端窗体顶端(1).自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。（ ）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】2010年12月30日，财政部、国家税务总局发布了关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知（财税2010110号），通知规定，自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。窗体底端窗体顶端(1).自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指（ ）。A. 在境内载运旅客或者货物出境B. 在境外载运旅客或者货物入境C. 在境外发生载运旅客或者货物的行为D. 在境内发生载运旅客或者货物的行为【您的答案】A, B【正确答案】ABC 【答案解析】自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境。（2）在境外载运旅客或者货物入境。（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。窗体底端窗体顶端(1).自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。（ ）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】2010年5月13日，财政部、国家税务总局联合下发了关于农村金融有关税收政策的通知（财税20104号）。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。窗体底端窗体顶端(1).个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。（ ）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】2011年1月27日，财政部、国家税务总局发布了关于调整个人住房转让营业税政策的通知（财税201112号），通知规定，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。窗体底端窗体顶端(1).从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。（ ）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】2010年11月1日，财政部、国家税务总局发布了对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知（财税201098号），通知规定：从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。窗体底端窗体顶端(1).个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减除费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端(1).张三2011年1月工资为8000元，缴纳三险一金2000元，缴纳企业年金1000元，单位为张三缴纳五险一金3000元，为张三缴纳企业年金1800元，其中800元计入个人账户，张三1月份应当缴纳个人所得税（）元。A.430B.475C.530D.575【您的答案】B【正确答案】C 【答案解析】张三工资应当缴纳个人所得税：（8000-2000-2000）15%-125=475（元），张三取得的企业为其缴纳的计入个人账户的企业年金应当缴纳个人所得税：80010%-25=55（元），张三合计纳税：475+55=530（元）。窗体底端窗体顶端(1).自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，参考同类售价。（）【您的答案】对【正确答案】错 【答案解析】自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。窗体底端窗体顶端(1).符合下列情形（）之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低。A.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的B.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的C.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的D.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的【您的答案】B【正确答案】ABCD 【答案解析】符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：（1）申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（2）申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；（3）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；（4）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；（5）经主管税务机关认定的其他情形。窗体底端窗体顶端(1).对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端(1).限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端(1).对具有下列（）情形的，应按规定征收个人所得税。A.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股B.个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方C.个人转让境内上市公司股票D.个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权【您的答案】B【正确答案】ABD 【答案解析】对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：（1）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；（2）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；（3）个人用限售股接受要约收购；（4）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；（5）个人协议转让限售股；（6）个人持有的限售股被司法扣划；（7）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；（8）个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；（9）其他具有转让实质的情形。窗体底端窗体顶端(1).自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。窗体底端窗体顶端(1).对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端(1).对具有下列（）情形的，应按规定征收个人所得税。A.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股B.个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方C.个人转让境内上市公司股票D.个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权【您的答案】A, B【正确答案】ABD 【答案解析】对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：（1）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；（2）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；（3）个人用限售股接受要约收购；（4）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；（5）个人协议转让限售股；（6）个人持有的限售股被司法扣划；（7）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；（8）个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；（9）其他具有转让实质的情形。窗体底端窗体顶端(1).自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 【答案解析】自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。窗体底端窗体顶端(1).下列各选，关于企业所得税的有关规定说法错误的是（）。A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得C.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现D.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，不可以在计算企业应纳税所得额时扣除【您的答案】C【正确答案】D 【答案解析】企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。窗体底端窗体顶端(1).房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端(1).自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额3%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。（）【您的答案】对【正确答案】错 【答案解析】自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。窗体底端窗体顶端(1).我国土地增值税实行按预售收入预征，在房地产销售完成后进行最终清算的制度。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端(1).自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于5万元（含5万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）【您的答案】对【正确答案】错 【答案解析】自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。窗体底端窗体顶端(1).外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润于2007年12月31日前直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，如经营期不少于五年并经税务机关批准已退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端1).增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端(1).总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地纳税。（）【您的答案】对【正确答案】对【答案正确】 窗体底端窗体顶端1).对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，免征契税。（）【您的答案】对【正确答案】错 【答案解析】对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按